非财5-财务报表解读.pptx

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武汉烽火集团有限公司专题培训财务报表解读主讲人主讲人：

邹枋：

邹枋銮銮中国税务师中国税务师高级会计师高级会计师注册注册会计师会计师2017年年11月月28日日财务报财务报告是指企告是指企业对业对外提供的反映企外提供的反映企业业某一特某一特定日期的定日期的财务财务状况和某一会状况和某一会计计期期间间的的经营经营成果、成果、现现金流量等会金流量等会计计信息的文件。

信息的文件。

财务报财务报告包括告包括财务报财务报表和其他表和其他应应当在当在财务报财务报告告中披露的相关信息和中披露的相关信息和资资料。

料。

财务报告一一、财务报告的目标、财务报告的目标财务报财务报告的目告的目标标，是向，是向财务报财务报告使用者提供与企告使用者提供与企业财业财务务状况、状况、经营经营成果和成果和现现金流量等有关的会金流量等有关的会计计信息，反映企信息，反映企业业管理管理层层受托受托责责任履行情况，有助于任履行情况，有助于财务报财务报告使用者作出告使用者作出经济经济决策。

决策。

财务报财务报告使用者通常包括投告使用者通常包括投资资者、者、债权债权人、政府及其人、政府及其有关部有关部门门和社会公众等。

和社会公众等。

一一、财务报告的组成、财务报告的组成财务报财务报表上述表上述组组成部分具有同等的重要程度成部分具有同等的重要程度。

财务报告资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注二、资产负债表二、资产负债表一、一、资产负债资产负债表概述表概述资产负债资产负债表是指反映企表是指反映企业业在某一特定日期的在某一特定日期的财务财务状况的状况的报报表。

表。

资产负债资产负债表主要反映表主要反映资产资产、负债负债和所有者和所有者权权益三方面的内容，益三方面的内容，并并满满足下列平衡式：

足下列平衡式：

资产所有者权益负债二、资产负债表二、资产负债表二、二、资产负债资产负债表的表的结结构构我国企我国企业业的的资产负债资产负债表采用表采用账户账户式式结结构。

构。

账户账户式式资产负资产负债债表分左右两方，左方表分左右两方，左方为资产项为资产项目，大体按目，大体按资产资产的流的流动动性大性大小排列。

右方小排列。

右方为负债为负债及所有者及所有者权权益益项项目，一般按要求清目，一般按要求清偿时偿时间间的先后的先后顺顺序排列。

序排列。

二、资产负债表二、资产负债表资产负债及所有者及所有者权益益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程实收资本/股本无形资产和其他资产未分配利润在会计上，报表出具时间很重要，通俗的说就是：

目前我拥有在会计上，报表出具时间很重要，通俗的说就是：

目前我拥有的一切，就叫资产；借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。

的一切，就叫资产；借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。

二、资产负债表二、资产负债表资产的现金流循环主体资产的现金流循环周期经营性资产质量主营业务收入现金流的创造能力资产的现金流贡献时间资产的现金流贡献程度11、资产的状况资产的状况：

资产资产的质量的质量二、资产负债表二、资产负债表22、负债的状况负债的状况（现金流量角度）：

（现金流量角度）：

11支出现金流的约束程度不同支出现金流的约束程度不同22支出现金流的期限结构不同支出现金流的期限结构不同33支出现金流的承诺方向不同支出现金流的承诺方向不同二、资产负债表二、资产负债表33、所有者权益状况所有者权益状况：

从形成过程可以分分为两类，但要求整体汇报：

从形成过程可以分分为两类，但要求整体汇报：

11股东投入企业的原始资本股东投入企业的原始资本股本股本附带所有权，决定了董事会及权利结构附带所有权，决定了董事会及权利结构资本公积资本公积不附带所有权不附带所有权22股东原始资本创造的累计留存收益股东原始资本创造的累计留存收益盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润二、资产负债表二、资产负债表三三、资产负债表分析的目的、资产负债表分析的目的可以通过分析资产负债表全面了解公司状况：

可以通过分析资产负债表全面了解公司状况：

11、是否、是否“超重超重”欠银行和供应商太多的钱；欠银行和供应商太多的钱；22、是否、是否“贫血贫血”账面上的现金和现金等价物是否过低；账面上的现金和现金等价物是否过低；33、“新陈代谢新陈代谢”是否正常是否正常存货和应收账款周转是否过慢。

存货和应收账款周转是否过慢。

44、提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。

应收、提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。

应收账款周转率越高，说明其收回越快。

反之，说明营运资金过多呆滞在应账款周转率越高，说明其收回越快。

反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。

收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。

三、利润表三、利润表一、利润表概述一、利润表概述利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面润（或亏损）的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。

从而为其作出经济决策提供依据。

三、利润表三、利润表二、利润表的关系二、利润表的关系当期收入当期收入-当期成本及费用当期成本及费用=当期损益当期损益三、作用三、作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本呢、各有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本呢、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。

利润来源及其结构，把握经营策略。

三、利润表三、利润表税后净利润的计算：

税后净利润的计算：

净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税=营业利润营业利润+投资收益投资收益+营业外收支净额营业外收支净额=销售利润销售利润-管理费用管理费用-财务费用财务费用=销售收入销售收入-销售成本销售成本-销售税金销售税金-销售费用销售费用三、利润表三、利润表四四、资产负债表和利润表的区别资产负债表和利润表的区别具体具体项目目利利润表表资产负债表表报表性质动态报表静态报表反应金额累计数余额数报表内容经营成果财务状况编报基础利润=收入-费用资产=负债+所有者权益四、现金流量表四、现金流量表一、现金流量表概述一、现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

入和流出的报表。

企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

现金等价物之间的转换不属于现金流量。

四、现金流量表四、现金流量表二、现金流量表的关系二、现金流量表的关系现金流入量现金流入量-现金流出量现金流出量=当期现金持有量的变动当期现金持有量的变动三、作用三、作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量。

付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量。

四、现金流量表四、现金流量表二、现金流量表的关系二、现金流量表的关系现金流入量现金流入量-现金流出量现金流出量=当期现金持有量的变动当期现金持有量的变动三、作用三、作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量。

付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量。

四、现金流量表四、现金流量表营业活动现金流入销售商品和提供劳务投资活动现金流入收回投资取得利息、股利或利润出售固定资产筹资活动现金流入发行股票取得权益性投资发行债券或取得借款现金营业活动现金流出购买商品和支付劳务销售及管理费用所得税投资活动现金流出购建固定资产和并购支出长期权益与债权投资筹资活动现金流出偿还长期或短期借款分配股利和利润偿还借款利息四、现金流量表四、现金流量表四、现金流量表的分析四、现金流量表的分析

（一）看企业有没有

（一）看企业有没有“钱钱”

（二）看企业有多少

（二）看企业有多少“钱钱”现金不足现金不足想法补充想法补充现金多余现金多余寻找新的投资渠道寻找新的投资渠道五、所有者损益变动表五、所有者损益变动表一、所有者权益变动表概述一、所有者权益变动表概述所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

增减变动情况的报表。

五、所有者损益变动表五、所有者损益变动表二、所有者权益变动表主要项目说明二、所有者权益变动表主要项目说明11、“上年年末余额上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的股本）、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余额。

年末余额。

22、“会计政策变更会计政策变更”、“前期差错更正前期差错更正”项目，分别反映企业采用追项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。

会计差错更正的累积影响金额。

33、“本年增减变动金额本年增减变动金额”项目项目六、附注六、附注一、附注的概述一、附注的概述附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

在这些报表中列示项目的说明等。

六、附注六、附注二、附注主要起到两个方面的作用：

二、附注主要起到两个方面的作用：

第一，附注的披露，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表列示项目的含义的补充说明，帮助使用者更准确的把握其含义。

第二，附注提供了对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中未列示项目的详细或明细说明。

六、附注六、附注三、附注的主要内容三、附注的主要内容

（一）企业的基本情况

（一）企业的基本情况

（二）财务报表的编制基础

（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。

交易等需要说明的事项。

（八）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的（八）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。

信息。

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Thanks!