版中级会计职称《中级会计实务》测试题D卷 附解析.docx

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版中级会计职称《中级会计实务》测试题D卷附解析

2019版中级会计职称《中级会计实务》测试题D卷附解析

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、下列各明细分类账，应采用逐日逐笔登记方式的是（）。

A．人固定资产

B．原材料

C．主营业务收入

D．库存商品

2、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

3、2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还B公司。

A公司担保的余值为10万元，与Ａ公司无关的第三方担保的余值为5万元。

或有租金为4万元。

该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。

对于上述租赁业务，下列说法正确的是（）。

A.该租赁业务属于经营租赁

B.租赁期开始日为1月22日

C.最低租赁付款额为165万元

D.对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认

4、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

5、下列各项中,属于会计政策变更的有（）。

A.对合营企业投资由比例合并变更为权益法核算

B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

6、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。

2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。

2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。

不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。

A.减少104

B.增加104

C.增加52

D.减少52

7、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

8、某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资。

该债券面值为100000元，年利率9％。

购买价120000元，支付手续费．税金等相关费用2000元。

该债券投资的入账价值为（）元。

A．102000

B.106500

C．120000

D．122000

9、某投资者选择资产的唯一标准是预期收益的大小，而不管风险状况如何，则该投资者属于（）。

A.风险爱好者

B.风险回避者

C.风险追求者

D.风险中立者

10、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算，销售成本为6000元，售价为8000元（不含增值税）。

截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，取得收入5000元。

假定不考虑其他因素，甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（）元。

A.4800

B.800

C.1200

D.3200

11、2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。

2016年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元;甲公司和乙公司均不再上诉。

甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

12、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间

B、调整报告年度年初未分配利润

C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本

D、计入前期损益调整项目

13、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

14、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。

A.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值

B.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币

C.先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币

D.先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值

15、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。

不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。

A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制

B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方

C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策

D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿

2、下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）。

A.预计负债计量金额的确定

B.应收账款未来现金流量的确定

C.建造合同完工进度的确定

D.固定资产折旧方法的选择

3、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。

A.固定资产出租收入

B.清理报废固定资产残料变价收入

C.取得事业收入而缴纳的营业税

D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额

4、下列各项中，不应计入存货入账成本的有（）。

A.非正常消耗的直接人工和制造费用

B.生产过程中发生的季节性停工损失

C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用

D.为特定客户设计产品而支付的设计费

5、按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的报表工程有（）。

A．应收账款

B．实收资本

C．资本公积

D.主营业务收入

6、甲公司2011年1月签订协议，甲公司定向增发股票5000万股，自甲公司的母公司处购入乙公司60%的股权。

上述协议经各方股东会批准。

2011年2月1日，办理完成了股东变更登记手续。

同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。

乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。

甲公司该股票每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付评估审计费用20万元。

取得该股权时，乙公司所有者权益的账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。

乙公司2011年实现净利润为100万元。

下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中，正确的有（）。

A.购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资，为同一控制下企业合并

B.购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元

C.购入乙公司的股权，后续计量采用成本法核算

D.2011年末长期股权投资的金额为6060万元

7、W公司拥有甲公司60％的权益性资本，拥有乙公司40％的权益性资本，W公司和M公司各拥有丙公司50％的权益性资本；此外,甲公司拥有乙公司30％的权益性资本,拥有丁公司51％的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有（）。

A.甲公司　　　　

B.乙公司　　　　

C.丙公司　　　　

D.丁公司

8、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入

B.财政补助收入

C.附属单位上缴收入

D.其他收入中的非专项资金收入

9、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。

A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入

C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入

D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益

10、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。

A.工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程

B.被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算

C.盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法

D.投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%，将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

2、（）企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。

3、（）资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

4、（）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

5、（）民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。

6、（）企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。

7、（）发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。

8、（）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。

9、（）对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。

10、（）企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：

资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。

资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。

（2）6月20日，购入A环保设备的会计分录。

（3）计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。

（4）计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。

（5）编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。

2、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。

甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：

（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。

（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。

该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。

（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。

税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。

（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。

税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。

甲公司当年销售收入为170000万元。

（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。

税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：

（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。

（2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

（3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。

（4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

资料二：

2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。

资料三：

甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。

除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。

（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

2、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。

甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：

资料一：

2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。

甲公司未曾对W商品计提存货

跌价准备。

资料二：

2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。

资料三：

2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。

资料四：

2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。

假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。

要求：

（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计

分录。

（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。

（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。

（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。

（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。

（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、A

2、A

3、D

4、答案：

D

5、参考答案：

ACD

6、【答案】D

7、正确答案:

A

8、D

9、【答案】D

10、参考答案：

B

11、参考答案：

B

12、【参考答案】C

13、A

14、【正确答案】D

15、【答案】D

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、【答案】ABD

2、【答案】ABCD

3、参考答案：

ACD

4、正确答案:

A,C

5、B、C

6、ABC

7、【正确答案】：

ABD

8、【答案】ACD

9、【答案】AC

10、【正确答案】AD

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、对

2、错

3、对

4、对

5、错

6、错

7、对

8、错

9、对

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）借：

银行存款12

贷：

递延收益12

（2）借：

固定资产60

贷：

银行存款60

（3）60÷5÷12=1

借：

管理费用0.8

递延收益0.2

贷：

累计折旧1

（4）12÷5÷12=0.2

（5）借：

营业外支出38.4

递延收益9.6

贷：

固定资产48

2、答案如下：

（1）事项一：

2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。

可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880×25%=220（万元）。

事项二：

2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-6000×5/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=800×25%=200（万元）。

事项三：

2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异。

事项四：

因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，计税基础=25740-（25740-170000×15%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=240×25%=60（万元）。

（2）事项一：

递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15（万元）。

事项二：

递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。

事项四：

递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。

（3）2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=9680×25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。

（4）会计分录为：

借：

所得税费用2575

递延所得税资产45

贷：

应交税费--应交所得税2420

递延所得税负债200

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

（1）2015年购入专利技术的会计分录：

借：

无形资产800

贷：

银行存款800

（2）无形资产当月购入，当月折旧。

2015年的摊销额=800/5=160（万元）

借：

制造费用160

贷：

累计摊销160

（3）2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元）

借：

资产减值损失60

贷：

无形资产减值准备60

（4）2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）

2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）

2016年的所得税费用=265-15=250（万元）

借：

所得税费用250

递延所得税资产15

贷：

应交税费-应交所得税265

（5）2017年的摊销额=420/3=140（万元）

借：

制造费用140

贷：

累计摊销140

2、答案如下:

（1）W商品成本=500×2.1=1050（万元）；W商品可变现净值=500×（2-0.05）=975（万元）；

计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。

借：

资产减值损失75

贷：

存货跌价准备75

（2）

借：

应收账款1053

贷：

主营业务收入900（1.8×500