税法二历年真题版.docx
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税法二历年真题版
1、根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计人各年度应纳税所得额。
A:
50%
B:
60%
C:
75%
D:
85%
E:
答案:
A
解析:
根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计人各年度应纳税所得额，所以符合题意的是A选项。
2、某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。
A:
500
B:
580
C:
700
D:
780
答案:
C
解析:
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
据此，该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。
3、2009年，某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）02009年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A:
25
B:
50
C:
75
D:
100
答案:
B
解析:
应纳税额一[3000-400-900-（1800-200）+（900-200-500）÷2]×25%=50（万元）
4、2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。
2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。
关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（）。
A:
A企业取得投资转让所得100万元
B:
A企业应确认投资的股息所得400万元
C:
A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D:
A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元
答案:
A
解析:
股权转让所得一600-500-100（万元）
5、关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是（）。
A:
已销开发产品的计税成本，按当期已实现销
B:
采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现
C:
企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15%的部分，准予据实扣除
D:
企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除合理费用
答案:
A
解析:
选项B不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。
付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现；选项C不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除；选项D不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
6、某企业对原价1000万元的机器设备（使用年限10年，不考虑净残值），使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税率17%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。
改造后该资产的年折旧额为（）万元。
（企业按直线法计提折旧）
A:
124.00
B:
135.62
C:
137.60
D:
140.00
答案:
A
解析:
改造后年折旧额一（200-30+350+100）÷5=124（万元）提示：
变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于动产的在建工程不属于视同销售，不用计算增值税，直接按成本结转。
7、某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009年从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定交纳了营业税5万元。
该外国企业应缴纳企业所得税（）万元。
A:
0
B:
9.50
C:
10.00
D:
20.00
答案:
C
解析:
未在中国境内设立机构场所的非居民纳税人，在我国境内取得所得适用20%的低税率，但是实际征税时适用10%的税率。
并按照以下方法计算应纳税所得额：
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
该企业应缴纳企业所得税=100×10%=10（万元）
8、某居民企业2009年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。
假设当年无其他纳税调整项目，2009年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A:
19.40
B:
28.40
C:
30.00
D:
31.40
答案:
B
解析:
公益性捐赠支出税前扣除限额一120×12%=14.4（万元），所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6（万元），购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
应缴纳企业所得税一（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（万元）
9、甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。
税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：
4的比例在甲和乙之间分配。
该调整方法是（）。
A:
利润分割法
B:
再销售价格法
C:
交易净利润法
D:
可比非受控价格法
答案:
A
解析:
利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。
10、2010年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2008年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。
该公司于2010年6月1日补缴了该税款，并报送了2008年度关联企业业务往来报告表等相关资料。
对该公司补缴税款应加收利息（）万元。
（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%）
A:
1.22
B:
1.65
C:
1.89
D:
2.34
答案:
B
解析:
税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
加收利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利率。
企业依照规定提供有关资料的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息。
应加收利息=30×5.5%÷365×365=1.65（万元）
11、某小型企业不能正确核算收入总额，2009年发生成本费用180万元，税务机关核定的应税所得率为l0%02009年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A:
3.60
B:
4.50
C:
4.00
D:
5.00
答案:
D
解析:
应纳税所得额一成本费用支出额÷（1一应税所得率）×应税所得率=180÷（1-10%）×10%一20（万元）应纳所得税额一应纳税所得额×适用税率一20×25%=5（万元）
12、中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。
当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。
宋某2月份应缴纳个人所得税（）元。
A:
1975
B:
3025
C:
3625
D:
3775
答案:
C
解析:
应纳个人所得税=（4000+15000+3000-2000）×20%-375=3625（元）
13、2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元／股02009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元／股，杨某的月工资收入为4000元02009年9月杨某应缴纳个人所得税（）元。
A:
7500
B:
7675
C:
7825
D:
7945
答案:
B
解析:
当月工资应缴纳个人所得税=（4000-2000）×10%-25=175（元）股票期权行权所得缴纳个人所得税一[10000×（11-5）÷12×15%-125]×12-7500（元）共应缴纳个人所得税=175+7500=7675（元）
14、2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。
该作家应缴纳个人所得税（）元。
A:
20384
B:
20480
C:
25184
D:
26680
答案:
C
解析:
稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。
出版取得所得应纳个人所得税一（20000+20000）×（1—20%）×20%×（1-30%）一4480（元）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。
连载取得的所得应纳个人所得税=100×420×（1-20%）×20%×（1-30%）-4704（元）小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。
拍卖所得应纳个人所得税一100000×（1-20%）×20%=16000（元）合计应缴纳个人所得税--4480+4704+16000=25184（元）
15、下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是（）。
A:
个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售收入的5‰
B:
对账册不健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补
C:
个体工商户为非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除
D:
个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除
答案:
A
解析:
选项B，对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。
对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式；选项C，个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。
可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣；选项D，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。
超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。
16、商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按（）所得纳税。
A:
偶然
B:
其他
C:
劳动报酬
D:
工资、薪金
答案:
B
解析:
根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。
17、根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是（）。
A:
应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税
B:
凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税
C:
个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税
D:
在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税
答案:
B
解析:
在境内居住满5年的个人，如果从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，B选项的陈述符合规定；A选项没有陈述“居住满一年“这个条件，所以，不准确；临时离境不超过规定期限的，不计算离境，仍是按居住满一年计算，所以，C选项不正确；境内居住不超过90天，境外雇主支付并且不由境内雇主负担的，免税，不是全额计税，所以，D选项不正确。
18、约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。
约翰2009年4月15日来北京工作，10月13日离开中国。
在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元02009年10月约翰应缴纳个人所得税（）元。
A:
3186.16
B:
3313.60
C:
9558.47
D:
9940.81
答案:
A
解析:
在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90．日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：
应纳税额一（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率一速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数=[（30000+60000-4800）×40%-10375]×30000÷（30000+60000）×12.5÷31-=3186.16（元）注：
境内工作天数，离境当天，按半天计算，境内工作天数为31--13+0.5=18.5（天）
19、2009年中国公民李某被公司派往A国工作6个月，在A国工作期间．工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税1
0000元；李某取得A国劳动报酬折合人民币40000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10000元。
2009年李某在我国应补缴个人所得税（）元。
A:
0
B:
1110
C:
2400
D:
3510
答案:
A
解析:
A国所得个税抵免限额一[（50000-4800）×30%-3375]×6+40000×（1-20%）×30%-2000-68710（元），在境外已经缴纳税款=10000×6+10000=70000（元），所以在我国境内不用补缴税款。
20、2009年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分
红1万元。
该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（）万元。
A:
6.00
B:
6.75
C:
7.50
D:
8.25
答案:
B
解析:
个体工商户年营业收入（销售收入）=40+5=45（万元）广告费的扣除限额一销售收入×15%一45×15%=6.75（万元）
21、根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是（）。
A:
财政部
B:
国家税务局
C:
省级税务机关
D:
当地主管税务机关
答案:
C
解析:
个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。
22、周某为A公司进行室内装潢设计，工作结束后，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报酬65000元.A公司应代扣代缴周某的个人所得税（）元。
A:
19496.26
B:
20294.12
C:
23496.26
D:
25294.12
答案:
B
解析:
应纳税所得额一[（不合税收入一速算扣除数）×（1—20%）]÷[1-税率×（1—20%）]=[（65000-7000）×（1—20%）]÷[1-40%×（1—20%）]-68235.29应代扣代缴税额一68235.29×40%-7000=20294.12（元）
23、根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得’’纳税的是（）。
A:
来源于非任职公司的董事费收入
B:
退休人员再任职取得的收入
C:
担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入
D:
在任职公司担任监事的监事费收入
答案:
A
解析:
个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
24、2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元／股。
按照约定的时间，20
10年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元／股。
在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为（）元。
A:
35000
B:
47500
C:
50000
D:
57500
答案:
B
解析:
应纳税所得额一（股票登记日股票市价十本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数一被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）一（4+7.5）÷2×10000一50000×（10000÷50000）=47500（元）
25、根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。
A:
某人将自己一套闲置的住房出售
B:
某人将个人的房产无偿赠与自己的子女
C:
某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资
D:
某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业
答案:
C
解析:
从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税，A选项不符合题意；房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税，B选项不符合题意；通过社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业免征土地增值税，D选项是免税的，不符合题意。
房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产缴纳土地增值税．只有C选项是依法征税的，符合题意。
26、根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是（）。
A:
以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限
B:
以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税
C:
因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案
D:
纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案
答案:
C
解析:
以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。
27、对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起（）日内到主管税务机构办理清算手续。
A:
7
B:
10
C:
30
D:
90
答案:
D
解析:
对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续
28、某公司2009年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份；公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金
账簿外，启用了10本营业账簿：
开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料：
当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。
2009年该公司应纳印花税（）元。
A:
6775
B:
6780
C:
6975
D:
6980
答案:
A
解析:
应纳印花税=5×5+（600+200）×0.05%×10000+10×5+（420+380）×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775（元）
29、2009年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定：
接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元；签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。
该企业2009年1月应缴纳印花税（）元。
A:
765
B:
770
C:
1165
D:
1170
答案:
B
解析:
对于租期未定的租赁合同，暂按5元贴花；加工承揽合同，由受托方提供原材料，而且原材料的金额和加工费金额分别在合同上分别记载的，应分别按购销合同和加工承揽合同计税；如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花，所以运输合同中运费金额按照运输合同计税贴花，保管费按照仓储保管合同计税贴花。
应纳印花税一5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000X0.1%=770（元）
30、下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是（）.
A:
企业与个体工商户签订的租赁合同
B:
企业与主管部门签订的租赁承包合同
C:
企业与金融机构签订的融资租赁合同
D:
房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同
答案:
A
解析:
选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税；选项C，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项D，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。
31、同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，（）内不得改变。
A:
3个月
B:
6个月
C:
1年
D:
2年
答案:
C
解析:
同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。
采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。
32、赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于2009年7月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元：
还有一套于9月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。
2009年赵某应缴纳房产税（）元。
A:
1088
B:
1664
C:
2688
D:
3264
答案:
A
解析:
2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税2009年赵某应缴纳房产税=1200×6×4%+5000×4×4%=1088（元）
33、某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单
独作固定资产核算。
已知当地政府规定计算房产余值的
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