金融机构往来业务的核算.ppt

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第六章第六章金融机构往来的核算金融机构往来的核算第一节第一节商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第二节第二节商业银行之间往来的核算商业银行之间往来的核算广广义义狭狭义义银行系统内部的往来银行系统内部的往来中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的往来各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来中央银行与金融机构之间的往来中央银行与金融机构之间的往来商业银行与金融机构之间的往来商业银行与金融机构之间的往来各金融机构之间的往来各金融机构之间的往来中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的往来各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来金金融融机机构构往往来来人民银行人民银行存款准备金帐户存款准备金帐户商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行系系统统内内划划拨拨再再贴贴现现和和再再贷贷款款准准备备金金存存放放货货币币发发行行回回笼笼同同业业拆拆借借同同业业往往来来清清算算财财政政性性存存款款商业银行与中央银行往来实务操作流程商业银行与中央银行往来实务操作流程一、商业银行准备金存款账户的开立一、商业银行准备金存款账户的开立商商业业银银行行准准备备金金法定存款法定存款准备金准备金支付准备金支付准备金根据商业银行吸收存款根据商业银行吸收存款增减的变化增减的变化,按法定比例按法定比例提取提取,存放在中央银行。

存放在中央银行。

也也称备付金，保证称备付金，保证日常资金支付。

日常资金支付。

一、商业银行准备金存款账户的开立一、商业银行准备金存款账户的开立各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。

存款账户，不用于考核法定存款准备金。

商商业业银银行行在在中中央央银银行行的的准准备备金金存存款款账账户户，对对商商业业银银行行来来讲讲属属于于资资产产性性质质，商商业业银银行行用用“存存放放中中央央银银行行款款项项”科科目目核核算算；对对中中央央银银行行来来讲讲属属于于负负债债性性质质，中中央央银银行行用用“银行准备金存款银行准备金存款”科目核算。

科目核算。

二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银行存取款项的核算

（一）

（一）商业银商业银行向中央银行存取现金的核算行向中央银行存取现金的核算中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。

商业银行只设现金业务库，并的人民币称发行基金。

商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。

当现金超过核定各行处业务库必须保留的现金限额。

当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。

为货币发行。

二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银行存取款项的核算11向中央银行存入现金的处理向中央银行存入现金的处理商业商业银行银行现金缴款单、现金现金缴款单、现金中央中央银行银行现金缴款单回单现金缴款单回单借：

发行基金往来借：

发行基金往来贷：

贷：

银行准备金存款银行准备金存款行户行户收入：

发行基金收入：

发行基金本身库户本身库户借：

存放中央银行款项借：

存放中央银行款项贷：

库存现金贷：

库存现金入入库库二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银行存取款项的核算22向中央银行支取现金的处理向中央银行支取现金的处理商业商业银行银行现金支票现金支票中央中央银行银行现金现金借：

借：

银行准备金存款银行准备金存款行户行户贷：

发行基金往来贷：

发行基金往来付出：

发行基金付出：

发行基金本身库户本身库户借：

库存现金借：

库存现金贷：

存放中央银行款项贷：

存放中央银行款项出出库库二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银行存取款项的核算（一

（一）商业银行向中央银行转账划拨存取款项的核算商业银行向中央银行转账划拨存取款项的核算主主要要业业务务商业银行系统内资金调拨商业银行系统内资金调拨异地跨系统结算资金清算异地跨系统结算资金清算同城票据交换差额清算同城票据交换差额清算缴存财政款项缴存财政款项同业拆借同业拆借再贷款与再贴现再贷款与再贴现二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银行存取款项的核算11商业银行经办业务而将资金存入中央银商业银行经办业务而将资金存入中央银行准备金存款账户时，会计分录为：

行准备金存款账户时，会计分录为：

借：

存放中央银行款项借：

存放中央银行款项贷：

贷：

科目科目中央银行收到商业银行存入款项时，会计分录中央银行收到商业银行存入款项时，会计分录为：

为：

借：

借：

科目科目贷：

贷：

银行准备金存款银行准备金存款行户行户二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银行存取款项的核算22商业银行从准备金存款账户拨付资金时，商业银行从准备金存款账户拨付资金时，会计分录为：

会计分录为：

借：

借：

科目科目贷：

存放中央银行款项贷：

存放中央银行款项中央银行受理商业银行支拨资金时，会计分录中央银行受理商业银行支拨资金时，会计分录为：

为：

借：

借：

银行准备金存款银行准备金存款行户行户贷：

贷：

科目科目三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算缴缴存存存存款款缴存财政性缴存财政性存存款款缴存一般性缴存一般性存存款款三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算缴存范围缴存范围缴存时间缴存时间缴存比例缴存比例缴存计算缴存计算方方法法全额缴存全额缴存除第一次按规定时间外，城除第一次按规定时间外，城市分支行及所属部处每旬调市分支行及所属部处每旬调整一次，于旬后整一次，于旬后55日内办理；日内办理；县支行及其所属处所，每月县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后调整一次，于月后88日内办理日内办理缴缴存存财财政政性性存存款款首次缴存后定期调整缴存存首次缴存后定期调整缴存存款差额款差额，缴存（调整）金，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下额以千元为单位，千元以下四舍五入。

四舍五入。

三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算

（一）缴存财政性存款的核算

（一）缴存财政性存款的核算11调整缴存财政性存款的账务处理调整缴存财政性存款的账务处理（11）商业银行的处理）商业银行的处理商业银行填制商业银行填制“缴存财政性存款科目余额表缴存财政性存款科目余额表”，计算出应缴存金额，填制，计算出应缴存金额，填制“缴存（或调整）财政缴存（或调整）财政性存款划拨凭证性存款划拨凭证”一式四联。

第一联贷方传票和第一式四联。

第一联贷方传票和第二联借方传票由缴存银行代记账传票，第三联贷方二联借方传票由缴存银行代记账传票，第三联贷方传票和第四联借方传票由中央银行代记账传票传票和第四联借方传票由中央银行代记账传票。

三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算如为调增补缴，会计分录为：

如为调增补缴，会计分录为：

借：

缴存中央银行财政性存款借：

缴存中央银行财政性存款贷：

存放中央银行款项贷：

存放中央银行款项如为调减退回，则会计分录相反。

如为调减退回，则会计分录相反。

（22）中央银行的处理）中央银行的处理中央银行收到缴存款划拨凭证和科目余额表，经中央银行收到缴存款划拨凭证和科目余额表，经审查无误，办理转账。

审查无误，办理转账。

三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算如为调增补缴，会计分录为：

如为调增补缴，会计分录为：

借：

借：

银行准备金存款银行准备金存款行户行户贷：

贷：

银行划来财政性存款银行划来财政性存款行户行户如为调减退回，则会计分录相反。

如为调减退回，则会计分录相反。

【例例11】工商银行广州某营业处工商银行广州某营业处66月月2020日财政性存款日财政性存款科目余额为科目余额为8352500083525000元。

经查，元。

经查，66月月1010日财政性存日财政性存款科目余额为款科目余额为7028380070283800元。

元。

三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算应补缴财政性存款为：

应补缴财政性存款为：

835250008352500070283800=1324120070283800=13241200（元）（元）借：

缴存中央银行财政性存款借：

缴存中央银行财政性存款1324100013241000贷：

存放中央银行款项贷：

存放中央银行款项132410001324100022欠缴财政性存款的核算欠缴财政性存款的核算商业银行调整应缴存款时，如账户余额不足而商业银行调整应缴存款时，如账户余额不足而又未在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存又未在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存手续，则不足部分构成欠缴存款。

手续，则不足部分构成欠缴存款。

三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算欠缴存款时，本次能实缴金额和欠缴金额应分欠缴存款时，本次能实缴金额和欠缴金额应分开填制凭证。

对欠缴金额每日扣收罚款，待商业银开填制凭证。

对欠缴金额每日扣收罚款，待商业银行调入资金后一次全额收回，不分次扣收。

行调入资金后一次全额收回，不分次扣收。

（11）发生欠缴的核算）发生欠缴的核算对本次能实缴的金额按正常调增的核算手续办对本次能实缴的金额按正常调增的核算手续办理，会计分录与调增补缴相同。

理，会计分录与调增补缴相同。

对欠缴存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四对欠缴存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四联（各联用途与缴存凭证相同）和联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证待清算凭证”表外科目收入传票，会计记录为：

表外科目收入传票，会计记录为：

三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算收入：

待清算凭证收入：

待清算凭证中央银行户中央银行户中央银行收到本次实缴存款划拨凭证及各科目中央银行收到本次实缴存款划拨凭证及各科目余额表时，按正常缴存手续办理，会计分录与调增余额表时，按正常缴存手续办理，会计分录与调增补缴时相同。

补缴时相同。

收到欠缴凭证，应通过收到欠缴凭证，应通过“待清算凭证待清算凭证”表外科表外科目核算，会计记录为：

目核算，会计记录为：

收入：

待清算凭证收入：

待清算凭证行户行户三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算（22）扣收欠缴款项的核算）扣收欠缴款项的核算全额收回商业银行的欠缴存款时，会计分录为：

全额收回商业银行的欠缴存款时，会计分录为：

借：

借：

银行准备金存款银行准备金存款行户行户贷：

贷：

银行划来财政性存款银行划来财政性存款行户行户中央银行的核算中央银行的核算付出：

待清算凭证付出：

待清算凭证行户行户三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算人民银行对商业银行超过期限的欠缴存款，按人民银行对商业银行超过期限的欠缴存款，按规定处以罚款，会计分录为：

规定处以罚款，会计分录为：

借：

借：

银行准备金存款银行准备金存款行户行户贷：

业务收入贷：

业务收入罚款净收入户罚款净收入户付出：

待清算凭证付出：

待清算凭证行户行户三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算商业银行的核算商业银行的核算收到转来的收取罚款的传票后，与欠缴凭证第收到转来的收取罚款的传票后，与欠缴凭证第一、二联一起办理转账，会计分录为：

一、二联一起办理转账，会计分录为：

借借：

缴存中央银行财政性存款：

缴存中央银行财政性存款贷：

存放中央银行款项贷：

存放中央银行款项借：

营业外支出借：

营业外支出罚款支出户罚款支出户贷：

存放中央银行款项贷：

存放中央银行款项付出：

待清算凭证付出：

待清算凭证中央银行户中央银行户三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算缴存范围缴存范围缴存时间缴存时间缴存比例缴存比例由中央银行确定、调整由中央银行确定、调整由各商业银行