金融会计学(第六章).ppt

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2022/10/31金融会计学1金融会计学主讲教师：

林祥友2022/10/31金融金融会计学会计学2第六章现金出纳与外汇业务教学目的教学目的教学目的教学目的及要求及要求及要求及要求通通过过本本章章学学习习，要要求求了了解解现现金金收收付付业业务务的的内内容容、核核算算和和管管理理，现现金金库库房房业业务务核核算算和和管管理理，货货币币兑兑换换业业务务、外外汇汇联联行行往往来来、外外汇汇存存款款业业务务、外外汇汇贷贷款业务、国际汇兑业务、进出口贸易业务款业务、国际汇兑业务、进出口贸易业务重点重点重点重点现现金金收收付付业业务务、货货币币兑兑换换业业务务、外外汇汇联联行行往往来来难点难点难点难点现现金金库库房房业业务务、外外汇汇存存贷贷款款业业务务、国国际际汇汇兑兑业务、进出口贸易业务业务、进出口贸易业务2022/10/31金融金融会计学会计学3目录第一节现金收付与库房业务第二节货币兑换与国际汇兑第三节外汇联行往来业务第四节外汇存贷款业务第五节进出口贸易业务第一节现金出纳业务一、现金出纳业务一、现金出纳业务现现金金出出纳纳是是银银行行的的本本外外币币现现钞钞、有有价价单单证证、贵重物品等的收付及保管工作。

、贵重物品等的收付及保管工作。

现现金金出出纳纳包包括括：

中中央央银银行行货货币币发发行行与与商商业业银行现金出纳。

银行现金出纳。

中中央央银银行行货货币币发发行行工工作作在在货货币币流流通通循循环环过过程程中中处处于于中中心心环环节节，它它既既是是货货币币发发行行的的起起点，又是货币回笼的终点。

点，又是货币回笼的终点。

商商业业银银行行现现金金出出纳纳在在现现金金流流通通循循环环过过程程中中，是货币流通的桥梁和纽带。

，是货币流通的桥梁和纽带。

第一节现金出纳业务一、现金出纳业务一、现金出纳业务现金出纳工作的原则现金出纳工作的原则钱账分管钱账分管收付分开收付分开双人经办双人经办先收款后记账，先记账后付款先收款后记账，先记账后付款复核制度复核制度交接手续和查库交接手续和查库第一节现金出纳业务二、现金收付业务二、现金收付业务现金收付业务现金收付业务人人民民币币、外外币币现现钞钞的的收收付付和和兑兑换换业业务务，包包括括柜柜面面现现金金收收付付、内内部部现现金金调调拨拨、差差错错处处理。

理。

现金收入核算（人民币、外币）现金收入核算（人民币、外币）借：

库存现金借：

库存现金贷贷：

吸吸收收存存款款活活期期存存款款*单单位位户户本金本金第一节现金出纳业务三、人民币票币兑换业务三、人民币票币兑换业务人民币票币兑换人民币票币兑换包括三类：

包括三类：

大面额人民币兑换小面额人民币大面额人民币兑换小面额人民币小面额人民币兑换大面额人民币小面额人民币兑换大面额人民币残损人民币兑换残损人民币兑换第一节现金出纳业务四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算出纳现金错款出纳现金错款对对外外营营业业机机构构在在与与外外部部客客户户的的现现金金收收付付业业务务中中，日日终终结结账账所所发发生生的的现现金金溢溢出出（长长款款）或现金短缺（短款）。

）或现金短缺（短款）。

第一节现金出纳业务四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算出纳现金长款出纳现金长款借：

库存现金借：

库存现金贷贷：

待待处处理理财财产产损损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢查明原因查明原因借借：

待待处处理理财财产产损损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：

库存现金（营业外收入）贷：

库存现金（营业外收入）第一节现金出纳业务四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算出纳现金短款出纳现金短款借借：

待待处处理理财财产产损损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：

库存现金贷：

库存现金查明原因查明原因借：

库存现金（营业外支出）借：

库存现金（营业外支出）贷贷：

待待处处理理财财产产损损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢第一节现金出纳业务五、现金库房管理五、现金库房管理银银行行出出纳纳现现金金库库房房：

人人民民银银行行发发行行基基金金保保管管库库（发发行行库库）和和金金融融机机构构的的出出纳纳现现金金业业务库（业务库）的统称。

务库（业务库）的统称。

第一节现金出纳业务五、现金库房管理五、现金库房管理现金库房的主要业务：

现金库房的主要业务：

办办理理辖辖内内现现金金调调拨拨和和券券别别调调剂剂的的出出入入库库业业务务调出款项调出款项借：

联行科目借：

联行科目贷：

库存现金贷：

库存现金调入款项调入款项借：

库存现金借：

库存现金贷：

联行科目贷：

联行科目第一节现金出纳业务五、现金库房管理五、现金库房管理现金库房的主要业务：

现金库房的主要业务：

办理向上级行或人民银行现金存取业务办理向上级行或人民银行现金存取业务向上级行或人民银行存入现金向上级行或人民银行存入现金借：

联行科目（存放中央银行款项）借：

联行科目（存放中央银行款项）贷：

库存现金贷：

库存现金向上级行或人民银行提取现金向上级行或人民银行提取现金借：

库存现金借：

库存现金贷：

联行科目（存放中央银行款项）贷：

联行科目（存放中央银行款项）第二节货币兑换业务一、外汇业务一、外汇业务外汇：

外汇：

动动态态的的外外汇汇：

外外汇汇兑兑换换的的行行为为，将将一一国国货货币兑换为另一国货币，用于清偿国际债务。

币兑换为另一国货币，用于清偿国际债务。

静静态态的的外外汇汇：

以以外外国国货货币币表表示示的的可可以以用用于于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。

国际清偿和国际结算的支付手段和资产。

第二节货币兑换业务一、外汇业务一、外汇业务外汇业务：

外汇业务：

以以记记账账本本位位币币以以外外的的货货币币进进行行的的款款项项收收付付、往往来来结算等业务。

结算等业务。

外外汇汇业业务务包包括括：

外外币币存存款款、贷贷款款、经经中中国国人人民民银银行行批批准准的的与与外外汇汇业业务务有有关关的的本本币币存存款款、贷贷款款；对对外外贸贸易易和和非非贸贸易易的的国国际际结结算算；华华侨侨汇汇款款和和其其他他国国际际汇汇兑兑；国国际际银银行行间间的的存存款款和和贷贷款款；外外汇汇的的买买卖卖；国国际际黄黄金金买买卖卖；组组织织或或参参加加国国际际银银团团贷贷款款；根根据据国国家家授授权权、发发行行对对外外债债券券和和其其他他有有价价证证券券；在在外外国国和和中中国国港港澳澳等等地地区区投投资资或或合合资资经经营营银银行行、财财务务公公司司或或其其他他企企业业；国国家家许许可可和和委委托托办办理理的的其其他他外汇。

外汇。

第二节货币兑换业务二、外汇分账制与外汇统账制二、外汇分账制与外汇统账制外汇分账制：

外汇分账制：

原原币币记记账账法法或或多多种种货货币币制制，是是经经营营外外汇汇业业务务的的商商业业银银行行，采采用用原原币币为为计计量量单单位位，对对每每种种货货币币单单位位的的收收付付，各各设设置置一一套套明明细细账账和和总总账账，平平时时将将所所收收到到的的外外币币，按按照照不不同同原原币币，分分别别填填制制凭凭证证、记记载载账账目目、编编制制报报表的一种特殊方法。

表的一种特殊方法。

第二节货币兑换业务二、外汇分账制与外汇统账制二、外汇分账制与外汇统账制外汇统账制：

外汇统账制：

本本位位币币记记账账制制或或单单一一货货币币制制，以以本本国国货货币币为为记记账账单单位位，各各种种外外国国货货币币都都按按照照一一定定的的标标准准汇汇价价，折折合合为为本本国国货货币币再再行行记记账账的的一一种种方法。

方法。

第二节货币兑换业务三、货币兑换三、货币兑换货币兑换货币兑换商商业业银银行行的的货货币币兑兑换换业业务务主主要要包包括括自自营营货货币币兑兑换换、代代客客货货币币兑兑换换和和临临柜柜业业务务中中的的结结售售汇等。

汇等。

自营货币兑换自营货币兑换代客货币兑换代客货币兑换结结汇汇、售售汇汇、结结售售汇汇项项下下外外汇汇/人人民民币币平平盘盘交交易、外币兑换、套汇易、外币兑换、套汇第二节货币兑换业务三、货币兑换三、货币兑换“货币兑换货币兑换”科目科目资产负债共同类科目。

资产负债共同类科目。

买入外币，买入外币，借：

有关科目（外币）借：

有关科目（外币）贷：

货币兑换（外币）贷：

货币兑换（外币）付出本币，付出本币，借：

货币兑换（本币）借：

货币兑换（本币）贷：

有关科目（本币）贷：

有关科目（本币）第二节货币兑换业务三、货币兑换三、货币兑换“货币兑换货币兑换”科目科目卖出外币，卖出外币，借：

货币兑换（外币）借：

货币兑换（外币）贷：

有关科目（外币）贷：

有关科目（外币）借：

有关科目（本币）借：

有关科目（本币）贷：

货币兑换（本币）贷：

货币兑换（本币）第二节货币兑换业务三、货币兑换三、货币兑换分分账账货货币币在在年年终终决决算算时时，按按决决算算日日汇汇价价折折算算为为本本币币，与与本本币币项项下下“货货币币兑兑换换”科科目目比比较，计算汇兑损益，结算利润。

较，计算汇兑损益，结算利润。

汇兑收益，借：

本科目；贷：

汇兑损益汇兑收益，借：

本科目；贷：

汇兑损益汇兑亏损，借：

汇兑损益；贷：

本科目汇兑亏损，借：

汇兑损益；贷：

本科目第二节货币兑换业务三、货币兑换三、货币兑换

（一）结售汇

（一）结售汇买入外汇买入外汇借：

借：

*科目（外币）科目（外币）贷：

货币兑换贷：

货币兑换汇（钞）买价（外币）汇（钞）买价（外币）借：

货币兑换借：

货币兑换汇（钞）买价（本币）汇（钞）买价（本币）贷：

贷：

*科目（本币）科目（本币）第二节货币兑换业务三、货币兑换三、货币兑换

（一）结售汇

（一）结售汇卖出外汇卖出外汇借：

借：

*科目（本币）科目（本币）贷：

货币兑换贷：

货币兑换汇（钞）卖价（本币）汇（钞）卖价（本币）借：

货币兑换借：

货币兑换汇（钞）卖价（外币）汇（钞）卖价（外币）贷：

贷：

*科目（外币）科目（外币）第二节货币兑换业务三、货币兑换三、货币兑换

（二）套汇

（二）套汇两种外币之间的套算两种外币之间的套算借：

借：

*科目（科目（A外币）外币）贷：

货币兑换贷：

货币兑换汇（钞）买价（汇（钞）买价（A货币）货币）借：

货币兑换借：

货币兑换汇（钞）买价（本币）汇（钞）买价（本币）贷：

货币兑换贷：

货币兑换汇（钞）卖价（本币）汇（钞）卖价（本币）借：

货币兑换借：

货币兑换汇（钞）卖价（汇（钞）卖价（B货币）货币）贷：

贷：

*科目（科目（B外币）外币）第二节货币兑换业务三、货币兑换三、货币兑换

（二）套汇

（二）套汇同种外币之间的套算同种外币之间的套算借：

借：

*科目（科目（A外币）外币）贷：

货币兑换贷：

货币兑换汇（钞）买价（汇（钞）买价（A货币）货币）借：

货币兑换借：

货币兑换汇（钞）买价（本币）汇（钞）买价（本币）贷：

货币兑换贷：

货币兑换汇（钞）卖价（本币）汇（钞）卖价（本币）借：

货币兑换借：

货币兑换汇（钞）卖价（汇（钞）卖价（A货币）货币）贷：

贷：

*科目（科目（A外币）外币）第三节外汇存贷款业务一、外汇存款业务一、外汇存款业务商商业业银银行行以以信信用用方方式式吸吸收收的的国国内内外外单单位位和和个个人人在在经经济济活活动动中中暂暂时时闲闲置置的的并并能能自自由由兑兑换换或或在在国国际际上上获获得得偿偿付付的的外外币币资资金金。

包包括括国国外外汇汇入入汇汇款款、携携入入或或寄寄入入的的自自由由兑兑换换外外币币，能能立立即即付付款款的的外外币币票票据据，以以及及其其他他经经商业银行核准的外汇。

商业银行核准的外汇。

第三节外汇存贷款业务二、单位外汇存款业务二、单位外汇存款业务即甲种外汇存款即甲种外汇存款在在我我国国境境内内的的机机关关、团团体体、企企事事业业单单位位、不不对对以以及及业业务务经经营营中中有有外外汇汇收收付付，并并经经商商业业银银行行同同意意开开户户的的单单位位，均均可可开开立立该该项项存存款。

款。

第三节外汇存贷款业务二、单位外汇存款业务二、单位外汇存款业务会计科目会计科目吸收存款吸收存款外汇活期存款外汇活期存款吸收存款吸收存款外汇定期存款外汇定期存款第三节外汇存贷款业务二、单位外汇存款业务二、单位外汇存款业务会计科目会计科目1.存入的核算存入的核算外币现钞存入外币现钞存入借：

库存现金（