金融会计-4(支付清算).ppt

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第四章支付结算业务的核算第一节第一节支付结算业务概述支付结算业务概述一一支付结算的意义支付结算的意义支付结算支付结算是指单位是指单位个人在社会经济活动中使用个人在社会经济活动中使用票据票据信用卡和汇兑、托收承付信用卡和汇兑、托收承付委托收款等结算方式委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

进行货币给付及资金清算的行为。

银行是支付结算和资金清算的中介机构。

未经中银行是支付结算和资金清算的中介机构。

未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

中介机构经营支付结算业务。

二二我国支付结算的管理体制我国支付结算的管理体制我国现行的支付结算实行我国现行的支付结算实行集中统一和分级管集中统一和分级管理理相结合的管理体制。

相结合的管理体制。

支付结算的有关制度和办法，由支付结算的有关制度和办法，由中国人民银行中国人民银行总行总行负责统一制定，并由中国人民银行组织、协调、管理负责统一制定，并由中国人民银行组织、协调、管理和监督全国的社会支付结算工作，协调和处理银行之和监督全国的社会支付结算工作，协调和处理银行之间的支付结算纠纷。

间的支付结算纠纷。

人民银行人民银行分支机构分支机构制定具体的细则，并报人民银制定具体的细则，并报人民银行总行备案。

人民银行的各省市分支机构负责管理本行总行备案。

人民银行的各省市分支机构负责管理本辖区银行之间的支付结算纠纷。

辖区银行之间的支付结算纠纷。

商业银行总行商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况和经济活动的需要制定合本行情况和经济活动的需要制定具体管理实施办法具体管理实施办法，但必须报经中国人民银行总行批准后执行。

但必须报经中国人民银行总行批准后执行。

三三办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求

（一）认真执行支付结算原则

（一）认真执行支付结算原则11恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款22谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配33银行不垫款银行不垫款

（二）正确使用支付结算工具

（二）正确使用支付结算工具票据和结算凭证是办理支付结算的工具。

票据和结算凭证是办理支付结算的工具。

现代的支付结算工具主要有现代的支付结算工具主要有支票、汇票、本支票、汇票、本票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付等等四四支付结算核算的基本程序支付结算核算的基本程序

（一）受理业务，即接受和审查凭证

（一）受理业务，即接受和审查凭证

（二）办理收付款单位账户间的资金转移

（二）办理收付款单位账户间的资金转移（三）转帐后通知收（三）转帐后通知收付款单位，及时传递付款单位，及时传递有关结算凭证有关结算凭证五、支付结算核算的账户设置五、支付结算核算的账户设置

（一）“存放中央银行款项存放中央银行款项”该账户核算企业（银行）存放于中国人民银行该账户核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称（以下简称“中央银行中央银行”）的各种款项，包括）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

系统资金汇划、提取或缴存现金等。

企业按规定缴存的法定准备金和超额准备企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。

金存款，也通过本科目核算。

（二）“汇出汇款汇出汇款”该账户核算企业（银行）接该账户核算企业（银行）接受客户委托将其交存的款项汇款给国内收款人受客户委托将其交存的款项汇款给国内收款人的业务。

的业务。

汇出汇款是指已受理的但尚未汇出的客户款项。

境内汇出汇款有电汇和票汇两种境内汇出汇款有电汇和票汇两种（三）“应解汇款应解汇款”科目，是核算和反映商业银行收科目，是核算和反映商业银行收到的未在本行开户的单位、个人待解付的款项以及本到的未在本行开户的单位、个人待解付的款项以及本行签发的银行汇票到期待付的款项。

行签发的银行汇票到期待付的款项。

应解汇款是收到的但需等待解付的款项。

（四）联行往来联行往来如果往来双方同属一个如果往来双方同属一个银行系统银行系统，即同属一个，即同属一个总行总行的的各个各个分支机构分支机构间的资金帐务往来，称其为间的资金帐务往来，称其为联行往来联行往来。

（五五）“存入保证金存入保证金”该账户核算企业（金融）收到该账户核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。

保证金、保函保证金、担保保证金等。

第二节第二节票据结算的核算票据结算的核算一、支票一、支票支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

（一一）持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人与出票人在同一行处开户的处理11银行受理持票人送交的支票银行受理持票人送交的支票借：

吸收存款出票人户借：

吸收存款出票人户1000010000贷：

吸收存款持票人户贷：

吸收存款持票人户100001000022银行受理出票人送交的支票银行受理出票人送交的支票会计分录同上。

会计分录同上。

（二）持票人与出票人不在同一行处开户的处理

（二）持票人与出票人不在同一行处开户的处理11持票人开户银行受理支票的核算持票人开户银行受理支票的核算（11）持票人开户银行的核算）持票人开户银行的核算收到支票与进账单收到支票与进账单进行同城票据交换送进行同城票据交换送达出票人银行达出票人银行退票时间过后，办理转账退票时间过后，办理转账借：

存放中央银行款项（或有关科目）借：

存放中央银行款项（或有关科目）100100贷：

吸收存款持票人户贷：

吸收存款持票人户100100（22）出票人开户银行的核算）出票人开户银行的核算付款人账户中有存款，会计分录为：

付款人账户中有存款，会计分录为：

借：

吸收存款出票人户借：

吸收存款出票人户100100贷：

存放中央银行款项（或有关科目）贷：

存放中央银行款项（或有关科目）100100（33）退票的核算）退票的核算如付款行提回支票，经审查发现为空头支如付款行提回支票，经审查发现为空头支票等需要退票的，则：

票等需要退票的，则：

借：

其他应收款借：

其他应收款10001000贷：

存放中央银行款项（或有关科目）贷：

存放中央银行款项（或有关科目）10001000然后按规定处以罚款：

然后按规定处以罚款：

借：

吸收存款出票人户借：

吸收存款出票人户3030贷：

贷：

营业外收入结算罚款收入户营业外收入结算罚款收入户303022出票人开户银行受理支票的核算出票人开户银行受理支票的核算其会计分录同持票人开户银行受理支票的其会计分录同持票人开户银行受理支票的核算。

核算。

二二银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

（一）出票行签发银行汇票的处理

（一）出票行签发银行汇票的处理对申请人对申请人转账转账交付的，出票行以第二联申请书作借方凭证，以交付的，出票行以第二联申请书作借方凭证，以第三联作贷方凭证：

第三联作贷方凭证：

借：

吸收存款申请人户借：

吸收存款申请人户贷：

存入保证金贷：

存入保证金-汇票汇票或或“汇出汇款汇出汇款”对申请人用对申请人用现金现金交付的，以申请书第三联代现金收入传票。

其交付的，以申请书第三联代现金收入传票。

其会计分录为：

会计分录为：

借：

库存现金借：

库存现金贷：

存入保证金贷：

存入保证金-汇票汇票或或“汇出汇款汇出汇款”

（二）代理付款行支付汇票款的处理

（二）代理付款行支付汇票款的处理代理付款行代理付款行是代理本系统出票银行或跨系是代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。

统签约银行审核支付汇票款项的银行。

11持票人在代理付款银行开有账户的核算持票人在代理付款银行开有账户的核算借：

联行往来（或有关科目）借：

联行往来（或有关科目）贷：

吸收存款持票人户贷：

吸收存款持票人户22持票人未在代理付款银行开立账户的核算持票人未在代理付款银行开立账户的核算借：

联行往来（或有关科目）借：

联行往来（或有关科目）贷：

应解汇款持票人户贷：

应解汇款持票人户（三）出票行结清银行汇票的处理（三）出票行结清银行汇票的处理（11）汇票应全额付款的）汇票应全额付款的借：

存入保证金借：

存入保证金-汇票汇票或或“汇出汇款汇出汇款”贷：

联行往来（或其他科目）贷：

联行往来（或其他科目）（22）汇票有多余款的）汇票有多余款的借：

存入保证金借：

存入保证金-汇票汇票或或“汇出汇款汇出汇款”贷：

联行往来（或其他科目）贷：

联行往来（或其他科目）吸收存款申请人户吸收存款申请人户（33）如申请人未在出票银行开户，则需将多余）如申请人未在出票银行开户，则需将多余款先转入款先转入“应解汇款应解汇款”科目，需通知申请人来科目，需通知申请人来行取款。

行取款。

借：

存入保证金借：

存入保证金-汇票汇票或或“汇出汇款汇出汇款”贷：

联行往来（或其他科目）贷：

联行往来（或其他科目）应解汇款申请人户应解汇款申请人户（四）银行汇票的退款（四）银行汇票的退款如果申请人要求退款如果申请人要求退款借：

存入保证金借：

存入保证金-汇票汇票或或“汇出汇款汇出汇款”贷：

吸收存款贷：

吸收存款-申请人户或申请人户或“库存现金库存现金”三三商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票是由出票人签发，委托付款人在是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

票人的票据。

（一）商业承兑汇票的核算

（一）商业承兑汇票的核算商业承兑汇票商业承兑汇票是由付款人或收款人签发，经付款是由付款人或收款人签发，经付款人承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人人承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票的票据。

或者持票的票据。

付款人承兑商业汇票付款人承兑商业汇票,应在汇票正面记载应在汇票正面记载“承兑承兑”字样和承兑日期并签章。

字样和承兑日期并签章。

商业承兑汇票的付款人承兑后，该汇票即可作为延商业承兑汇票的付款人承兑后，该汇票即可作为延期付款的一种支付手段，收款人作为持票人，可在提期付款的一种支付手段，收款人作为持票人，可在提示付款期内通过开户银行或直接向付款人提出示付款。

示付款期内通过开户银行或直接向付款人提出示付款。

具体采用的方式是具体采用的方式是委托收款委托收款。

11持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理持票人，可在提示付款期内通过开户银行或持票人，可在提示付款期内通过开户银行或直接向付款人提出示付款。

具体采用的方式是直接向付款人提出示付款。

具体采用的方式是委托收款委托收款。

开户行收到汇票和委托收款凭证审。

开户行收到汇票和委托收款凭证审查无误后，加盖查无误后，加盖“商业承兑汇票商业承兑汇票”的戳记和业的戳记和业务公章，第一联退给持票人，第二联本行保管，务公章，第一联退给持票人，第二联本行保管，其他联连同其他联连同“商业承兑汇票商业承兑汇票”一并一并寄寄付款人开付款人开户行。

户行。

22付款人开户行收到汇票的处理付款人开户行收到汇票的处理付款人开户行付款人开户行收到持票人开户行寄来的委收到持票人开户行寄来的委托收款凭证和汇票后，应认真审核，确定付款托收款凭证和汇票后，应认真审核，确定付款人在本行开户，将相关票据交付款人并签收。

人在本行开户，将相关票据交付款人并签收。

付款人接到银行的付款通知，应于当日通知银付款人接到银行的付款通知，应于当日通知银行付款，在接到通知的行付款，在接到通知的三日三日内，付款人未通知内，付款人未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于银行付款的，视