金融会计--第七章商业银行与中央银行往来的核算.ppt
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教学目的与要求教学目的与要求通通过过教教学学，要要求求学学生生理理解解缴缴存存存存款款的的意意义义，缴缴存存存存款款账账户户的的开开立立及及处处理理要要求求；掌掌握握缴缴存存存存款款的的内内容容与与规规定定，调调整整缴缴存存存存款款的的处处理理，欠欠缴缴存存款款的的处处理理；掌掌握握再再贷贷款款和和再再贴贴现现的的核核算；掌握票据交换的核算算；掌握票据交换的核算教学重点教学重点w11商业银行向中央银行缴存款的核算手续商业银行向中央银行缴存款的核算手续w22商业银行再贷款、再贴现的处理商业银行再贷款、再贴现的处理w33、同城票据交换清算的做法及会计处理。
、同城票据交换清算的做法及会计处理。
第一节第一节商业银行缴存存款核算商业银行缴存存款核算一缴存中央银行一缴存中央银行财政性存款财政性存款的核算的核算二缴存中央银行二缴存中央银行准备金存款的准备金存款的核算核算三、缴存财政性存款和准备金存款的三、缴存财政性存款和准备金存款的区别区别一、缴存中央银行财政性存款一、缴存中央银行财政性存款
（一）缴存的范围
（一）缴存的范围国家金库款；地方财政预算内、外的存国家金库款；地方财政预算内、外的存款；部队、机关团体存款；财政发行的国款；部队、机关团体存款；财政发行的国库卷及各项债券款项。
库卷及各项债券款项。
（二）缴存的比例：
（二）缴存的比例：
100%央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。
央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。
（三）缴存的科目设置（三）缴存的科目设置央行科目央行科目“XX银行划来财政性存款银行划来财政性存款”商行科目：
商行科目：
“存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款”“缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款”（四）缴存财政性存款的会计凭证（四）缴存财政性存款的会计凭证1、缴存财政性存款科目余额表、缴存财政性存款科目余额表2、缴存财政性存款划拨凭证、缴存财政性存款划拨凭证（五）缴存办法（五）缴存办法商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴的金额，于旬后五日内向当地中央银行的金额，于旬后五日内向当地中央银行办理缴存。
办理缴存。
计算：
计算：
财政性存款应缴数财政性存款应缴数=本次余额本次余额-上次余额（累计已缴数）上次余额（累计已缴数）w实例：
实例：
工商行某市中区办事处工商行某市中区办事处1月末各项存款月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款调整后，累计已缴财政性存款43240000元元,11月月10日日该办事处财政性存款该办事处财政性存款余额为余额为53240000应缴财政性存款：
应缴财政性存款：
53240000-43240000=10000000w商行，商行，借：
缴存中央银行财政性存款借：
缴存中央银行财政性存款10000000贷：
存放中央银行存款准备金贷：
存放中央银行存款准备金10000000w央行：
央行：
借：
借：
XX银行准备金存款银行准备金存款10000000贷：
贷：
XX银行划来财政性存款银行划来财政性存款10000000二、缴存中央银行准备金存款的核算二、缴存中央银行准备金存款的核算
（一）缴存的范围
（一）缴存的范围财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。
款、信托存款等。
（二）存款准备金率：
（二）存款准备金率：
随着中央银行货币政策的需要而调整。
随着中央银行货币政策的需要而调整。
目前为目前为7.5%（三）缴存时间（三）缴存时间按旬末余额计算缴纳。
缴存日为旬后五天。
按旬末余额计算缴纳。
缴存日为旬后五天。
（四）缴存办法（四）缴存办法1998年年3月月21日后，统一由各家商业银行的总行日后，统一由各家商业银行的总行（法人）缴交。
（法人）缴交。
各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至总行在央行的准备金存款账户。
总行在央行的准备金存款账户。
调整金额调整金额：
增减额度达：
增减额度达10万元（含）以上的进行万元（含）以上的进行调整，不超过调整，不超过10万元以下的额度，并入下次调整。
万元以下的额度，并入下次调整。
按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四舍五入。
元以下四舍五入。
（五）核算（五）核算1、账户的设置、账户的设置中央银行科目：
中央银行科目：
“XX银行准备金存款银行准备金存款”商行科目：
商行科目：
“存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款”2、计算、计算准备金存款应缴数准备金存款应缴数=（本次余额（本次余额-上次余额）上次余额）缴存比例缴存比例或或本次的余额本次的余额缴存比例缴存比例-累计已缴数累计已缴数3、调增法定存款准备金、调增法定存款准备金所在地央行所在地央行（超额准备金账户）（超额准备金账户）央行央行（准备金存款账户）（准备金存款账户）商行分支行商行分支行商行总行商行总行借：
辖内往来借：
辖内往来贷：
存放中央银行准备金存款贷：
存放中央银行准备金存款借：
存放中央银行准备金存款借：
存放中央银行准备金存款贷：
辖内往来贷：
辖内往来借：
借：
XX银行准备金存款银行准备金存款贷：
辖内往来贷：
辖内往来借：
辖内往来借：
辖内往来贷：
贷：
XX银行准备金存款银行准备金存款实例实例工商行某市中区办事处工商行某市中区办事处1月末各项存款月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款调整后，累计已缴一般性存款5529000元。
缴存元。
缴存比例为比例为6%.11月月10日该办事处各存款科目余额如日该办事处各存款科目余额如下：
下：
企业存款企业存款128380000储蓄存款储蓄存款68000000应缴一般性存款应缴一般性存款1963800006%-5529000=6013800，应缴，应缴6014000元。
元。
（六）欠缴六）欠缴存款不足，无法如数缴存存款不足，无法如数缴存填写填写“欠缴凭证欠缴凭证”收入：
待清算凭证收入：
待清算凭证补缴补缴时时付出：
待清算凭证付出：
待清算凭证按每日万分之六计收罚息按每日万分之六计收罚息（七）迟缴和少缴（七）迟缴和少缴迟缴迟缴未在规定的时间内办理未在规定的时间内办理万分之五万分之五少缴少缴应缴数大于实缴数应缴数大于实缴数每日均按万分之六计收罚息每日均按万分之六计收罚息央行记入央行记入“营业外收入营业外收入”商行记入商行记入“利润分配利润分配”缴存法定存款准备金和财政性存款的缴存法定存款准备金和财政性存款的区别：
区别：
1、本质不同本质不同。
缴存准备金是货币政策。
缴存准备金是货币政策工具之一。
缴存财政性存款是商业银工具之一。
缴存财政性存款是商业银行代理中央银行的业务。
行代理中央银行的业务。
2、计算的范围不同计算的范围不同3、缴存的比例不同缴存的比例不同附：
准备金制度的建立和变革附：
准备金制度的建立和变革w建立：
建立：
1984年年第第1年按不同比例考核，企业存款年按不同比例考核，企业存款20%，储蓄，储蓄存款为存款为40%，农村存款，农村存款25%85年一律为年一律为10%，87年年12%，88年年13%w改革：
改革：
98年年3月月1日日将备付金帐户与存款准备金帐户合并，比率将备付金帐户与存款准备金帐户合并，比率为为8%w根据客观需要调整存款准备金率根据客观需要调整存款准备金率99年年6%，2003年年7%，2004年年7.5%第二节第二节向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算w一再贷款一再贷款
（一）再贷款种类
（一）再贷款种类
（二）再贷款的账务处理
（二）再贷款的账务处理二再贴现二再贴现
（一）再贴现的
（一）再贴现的涵义涵义（二二）再贴现的再贴现的条件条件（三）再贴现的操作（三）再贴现的操作模式模式（四）再贴现的（四）再贴现的处理处理一、再贷款一、再贷款
（一）在贷款的种类
（一）在贷款的种类按期限划分按期限划分1、年度性贷款、年度性贷款1年年2、季节性贷款、季节性贷款24月，月，3、日拆性贷款，、日拆性贷款，10天，最长不超过天，最长不超过20天天4、再贴现、再贴现
（二）再贷款的账务处理
（二）再贷款的账务处理1、科目设置、科目设置“向中央银行借款向中央银行借款”2、发放、发放央行央行借：
借：
XX银行贷款银行贷款贷：
贷：
XX银行准备金存款银行准备金存款商行商行借：
存放中央银行准备金存款借：
存放中央银行准备金存款贷：
向中央银行借款贷：
向中央银行借款3、收回、收回方式：
主动还款，主动扣收，无力还款转为逾方式：
主动还款，主动扣收，无力还款转为逾期，按日计收期，按日计收万分之六万分之六的利息。
的利息。
实例：
日拆性贷款，建行，实例：
日拆性贷款，建行，500万元，万元，15天，天，12%，到期归还到期归还200万元，不足归还部分逾期万元，不足归还部分逾期20天，天，60央行：
央行：
借：
建行准备金存款借：
建行准备金存款2000000贷：
建行贷款贷：
建行贷款2000000建行：
借：
向中央银行借款建行：
借：
向中央银行借款2000000贷：
存放中央银行准备金存款贷：
存放中央银行准备金存款2000000央行：
借：
建行准备金存款央行：
借：
建行准备金存款3061000贷：
建行贷款贷：
建行贷款3000000金融企业往来收入金融企业往来收入61000建行：
建行：
借：
向中央银行借款借：
向中央银行借款3000000金融企业往来支出金融企业往来支出61000贷：
存放中央银行准备金存款贷：
存放中央银行准备金存款3061000二、再贴现二、再贴现
（一）概念
（一）概念再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的商业汇票，再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的商业汇票，再贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为。
再贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为。
与再贷款的比较与再贷款的比较1、两者都是资金融通的行为。
、两者都是资金融通的行为。
2、再贴现比再贷款更灵活。
、再贴现比再贷款更灵活。
A以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合。
以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合。
B到期收回票款有保障。
到期收回票款有保障。
C通过贴现率的调整，影响办理再贴现，达到放松或紧通过贴现率的调整，影响办理再贴现，达到放松或紧缩银根的目的。
缩银根的目的。
D手续简便，融通及时。
手续简便，融通及时。
（二）再贴现的条件
（二）再贴现的条件:
1、仅限于商业票据，品种包括商业承兑汇票和、仅限于商业票据，品种包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；银行承兑汇票；2、办理再贴现的票据为短期票据、办理再贴现的票据为短期票据3、再贴现的票据为商业银行已办理贴现的票据、再贴现的票据为商业银行已办理贴现的票据4、再贴现票据以商业银行或其他信用机构为申、再贴现票据以商业银行或其他信用机构为申请人。
请人。
5、再贴现的票据应为真实的票据。
、再贴现的票据应为真实的票据。
（三）再贴现的操作模式：
（三）再贴现的操作模式：
1、实施买断方式。
指商业银行将票据转让给、实施买断方式。
指商业银行将票据转让给商业银行，中央银行作为票据的收款人，商业银行，中央银行作为票据的收款人，由中央银行向票据的承兑人收取票款。
由中央银行向票据的承兑人收取票款。
2、采取回购的方式。
再贴现申请行通过再贴、采取回购的方式。
再贴现申请行通过再贴现将票据转让给中央银行，到期央行将票现将票据转让给中央银行，到期央行将票据退给商行，并向商行收取票款，商行再据退给商行，并向商行收取票款，商行再向票据的承兑人收取票款。
向票据的承兑人收取票款。
（四）再贴现的处理（四）再贴现的处理例例面值面值25万元，贴现期万元，贴现期60天，再贴现率天，再贴现率8.1。
再贴现息再贴现息=2500008.160/30=4050元元再贴现额再贴现额=250000-4050=245950发放的处理：
发放的处理：
央行央行借：
借：
再贴现再贴现250000贷：
贷：
XX银行准备金存款银行
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