《会计学》书面作业答案.docx

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《会计学》书面作业答案

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一．计算、分录与编表

1、2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1,020,000元（含已到付息期尚未领取的利息20,000元）购入某公司发行的债券,另发生交易费用20,000元.该债券面值1,000,000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产,其他资料如下：

（1）2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20,000元;

（2）2007年6月30日,该债券的公允价值为1,150,000元（不含利息）;

（3）2007年7月5日,收到该债券半年利息;

（4）2007年12月31日,该债券的公允价值为1,100,000元（不含利息）;

（5）2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;

（6）2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1,180,000元（含一季度利息10,000元）

要求：

编制相关分录。

（1）、2007.1.1购买债券

借：

交易性金融资产——成本1000000

应收利息20000

投资收益20000

贷：

银行存款1040000

（2）、2007.1.5收到债券利息

借：

银行存款20000

贷：

应收利息20000

（3）、2007.6.30确认债券公允价值变动和投资收益

借：

交易性金融资产——公允价值变动150000

贷：

公允价值变动损益150000

借：

应收利息20000

贷：

投资收益20000

（4）、2007.7.5收到该债券半年利息

借：

银行存款20000

贷：

应收利息20000

（5）、2007.12.31确认债券公允价值变动和投资收益

借：

公允价值变动损益50000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动50000

借：

应收利息20000

贷：

投资收益20000

（6）、2008.1.5收到该债券2007年下半年利息

借：

银行存款20000

贷：

应收利息20000

（7）、2008.3.31出售债券

借：

应收利息10000

贷：

投资收益10000

借：

银行存款1170000

公允价值变动损益100000

贷：

交易性金融资产——成本1000000

——公允价值变动100000

投资收益170000

借：

银行存款10000

贷：

应收利息10000

2、丙公司销售产品一批,售价为200,000元,根据客户的购买量,企业的销售条件为25%的商业折扣,付款条件为2/10,1/20,n/30。

该企业使用总价法进行应收账款的核算。

请分别作出销售商品、购买方于第6天、12天和23天付款时丙公司的会计分录。

（1）、销售商品

借：

应收账款175500

贷：

主营业务收入150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500

（2）、第6天付款

借：

银行存款172500

财务费用3000

贷：

应收账款175500

（3）、第12天付款

借：

银行存款174000

财务费用1500

贷：

应收账款175500

（4）、第23天付款

借：

银行存款175500

贷：

应收账款175500

3、C公司采用“余额百分比法”估计坏账损失，坏账准备的提取比率为2%，有关资料如下：

（1）该公司从2005年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1，000，000元：

（2）2006年2月，经批准确认一笔坏账损失金额为3，000元；

（3）2006年12月，上述已核销的坏账又收回1，000元；

（4）2006年年末应收账款余额为1，200，000元。

（5）2007年末应收账款余额为1，100，000元。

要求：

计算各年末提取的坏账准备,编制相关会计分录。

（1）、2005.12.31提取坏账准备

借：

资产减值损失20000

贷：

坏账准备20000

（2）、2006.2确认坏账损失

借：

坏账准备3000

贷：

应收账款3000

（3）、2006.12收回已核销坏账

借：

应收账款1000

贷：

坏账准备1000

借：

银行存款1000

贷：

应收账款1000

（4）、2006.12.31提取坏账准备

借：

资产减值损失6000

贷：

坏账准备6000

（5）、2007.12.31提取坏账准备

借：

坏账准备2000

贷：

资产减值损失2000

4、企业在持有期限为5个月、面值为48，000元、票面利率为8%的带息票据2个月后，将其向银行贴现。

贴息率为10%。

票据到期后，付款单位无款支付，由贴现企业清偿（贴现企业款已支付）。

试计算该票据的到期值、贴现时间、贴息和贴现净额,并编制相关会计分录。

到期值=48000+48000*8%*150/360=49600（元）

贴现时间=90天

贴息=49600*10%*90/360=1240（元）

贴现净额=49600-1240=48360（元）

编制会计分录：

借：

银行存款48360

贷：

应收票据48000

财务费用360

5、F公司2007年9月库存A材料（公斤，元）的收、发、存的资料如下：

日期

收入

发出

结存

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

9.1期初库存

200

1.00

200

9.10购入

300

1.10

330

500

9.15发出

400

100

9.18购入

400

1.16

464

500

9.24发出

300

200

9.30购入

100

1.26

126

300

请分别用先进先出法、加权平均法计算本月发出A材料成本和月末结存A材料成本。

（1）、先进先出法

本月发出A材料成本=200*1.00+300*1.10+200*1.16=762（元）

本月结存A材料成本=100*1.26+200*1.16=358（元）

（2）、加权平均法

本月A材料的平均成本=（200+330+464+126）/（200+300+400+100）

=1.12（元/公斤）

本月发出A材料成本=1.12*（400+300）=784（元）

本月结存A材料成本=1.12*300=336（元）

6、甲上市公司发生下列长期股权投资业务：

（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。

每股收购入价8元。

每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。

款项均以银行存款支付。

当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。

（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。

要求：

根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。

（"长期股权投资"科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

（1）、2007.1.3购买股票

借：

长期股权投资——成本4502

应收股利145

贷：

银行存款4647

（2）、2007.3.16收到现金股利

借：

银行存款145

贷：

应收股利145

（3）、2007.12.31实现净利润

借：

长期股权投资——损益调整750

贷：

投资收益750

（4）、2008.2.16乙公司宣告分派股利

借：

应收股利116

贷：

长期股权投资——损益调整116

（5）、2008.3.12收到乙公司分派现金股利

借：

银行存款116

贷：

应收股利116

（6）、2009.1.4出售股票

借：

银行存款5200

贷：

长期股权投资——成本4502

——损益调整634

投资收益64

7、某项设备的原始价值为30,000元,预计使用5年,预计残值2,500元,预计清理费用1,500元,请分别按直线法、双倍余额递减法、年数总和法计算各年提取的折旧额。

（1）、直线法

年折旧费=（30000-1000）/5=5800（元）

（2）、双倍余额递减法

年折旧率=2/5*100%=40%

第1年折旧额=30000*40%=12000（元）

第2年折旧额=（30000-12000）*40%=7200（元）

第3年折旧额=（18000-7200）*40%=4320（元）

第4、5年折旧额=（10800-4320-1000）/2=2740（元）

（3）、年数总和法

该设备的原值-净残值=30000-1000=29000（元）

第1年折旧额=29000*5/15=9666.67（元）

第2年折旧额=29000*4/15=7733.33（元）

第3年折旧额=29000*3/15=5800（元）

第4年折旧额=29000*2/15=3866.67（元）

第5年折旧额=29000*1/15=1933.33（元）

8、甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

（1）20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。

20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

（3）20×7年12月1日，将该项专利权的所有权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

要求：

（1）编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

（2）编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

（3）编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

（4）计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

（5）编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

（1）、发生开发支出时：

借：

研发支出——费用化支出130

——资本化支出150

贷：

银行存款280

（2）、转销费用化开发支出

借：

管理费用130

贷：

研发支出——费用化支出130

（3）、形成专利权

借：

无形资产150

贷：

研发支出——资本化支出150

（4）、2007.7专利权的月摊销

借：

管理费用2.5

贷：

累计摊销2.5

（5）、转让专利权

借：

银行存款160

累计摊销12.5

贷：

无形资产150

应交税费——应交营业税8

营业外收入——处置非流动资产利得14.5

9、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。

2007年3月,企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80,000元,增值税为13600元。

该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

（3）在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。

（4）盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

（5）用银行存款30000元缴纳增值税。

要求：

计算本月应交的增值税；编制上述业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（1）、借：

原材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：

银行存款93600

（2）、借：

应收票据234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

（3）、借：

在建工程11700

贷：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700

（4）、借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680

贷：

原材料4000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）680

（5）、借：

应交税费——应交增值税（已交税金）30000

贷：

银行存款30000

10、甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为29，800，000元，其中包括本年度收到的国库券利息收入400，000元，所得税税率为25%，当年按税法核定的全年计税工资为3，000，000元，甲公司全年实际发放3，300，000元；甲公司当年营业外支出中有200，000元为税款滞纳罚金，假定无其他纳税调整因素，请计算应纳税所得额和应纳所得税额。

（1）应纳税所得额=29800000-400000+300000+200000=29900000（元）

（2）应纳所得税额=29900000*25%=7475000（元）

11、某公司有关收入、费用账户的发生额为：

会计科目

借方

发生额

贷方

发生额

会计科目

借方

发生额

贷方

发生额

主营业务收入

280000

3840000

主营业务成本

2397400

其他业务收入

420370

其他业务成本

315936

投资收益

5000

99800

主营业务税金及附加

28400

营业外收入

37582

销售费用

55000

管理费用

230000

财务费用

42000

900

营业外支出

25800

所得税费用

300000

A.根据以上资料计算：

（1）营业利润=（3840000-280000）+420370+（99800-5000）-2397400

-315936-28400-55000-230000-（42000-900）

=1007334

（2）利润总额=1007334+37582-25800=1019116

（3）净利润=1019116-300000=719116

B.编制多步式利润表。

利润表

项目

本月数

本年累计数

一、营业收入

3980370

减：

营业成本

2713336

营业税金及附加

28400

销售费用

55000

管理费用

230000

财务费用

41100

加：

公允价值变动收益

0

投资收益

94800

二、营业利润

1007334

加：

营业外收入

37582

减：

营业外支出

25800

三、利润总额

1019116

减：

所得税费用

300000

四、净利润

719116

12、光华公司07年12月31日科目余额表如下：

科目名称

借方余额（元）

科目名称

贷方余额（元）

库存现金

51,200

坏账准备

800

银行存款

280,000

累计折旧

80,000

应收票据

84,000

短期借款

48,000

应收账款

46,800

应付票据

24,000

其他应收款

16,000

应付账款

32,800

原材料

170,000

应付职工薪酬

11,200

低值易耗品

30,000

委托加工物资

10,000

应交税费

42,000

库存商品

166,000

应付股利

86,000

生产成本

232,000

预提费用

38,000

待摊费用

8,000

长期借款

244,000

待处理财产损溢

4,000

实收资本

800,000

固定资产

576,000

资本公积

172,000

无形资产

64,000

盈余公积

143,200

未分配利润

16,000

其他有关资料如下：

（1）“应收账款”总账科目下明细账余额：

应收账款-----A公司（借余）38,800元

-----B公司（贷余）18,000元

----C公司（借余）26,000元

（2）“待处理财产损溢”明细账余额如下：

待处理流动资产损溢（贷余）9,200元

待处理固定资产损溢（借余）13,200元

（3）“应付账款”明细账余额如下：

应付账款----甲公司（贷余）37,000元

-----乙公司（贷余）3,000元

-----丙公司（借余）7,200元

要求：

编制该公司本年末的资产负债表。

（年初数略）

资产负债表

编制单位：

2007年12月31日单位：

元

资产

年末数

负债和所有者权益

年末数

流动资产：

流动负债：

货币资金

331200

短期借款

48000

应收票据

84000

应付票据

24000

应收账款

64000

应付账款

40000

预付款项

7200

预收款项

18000

其他应收款

16000

应付职工薪酬

11200

存货

608000

应交税费

42000

其他流动资产

21200

应付股利

86000

流动资产合计

1131600

其他流动负债

47200

非流动资产：

流动负债合计

316400

固定资产

496000

非流动负债：

无形资产

64000

长期借款

244000

非流动资产合计

560000

负债合计

560400

所有者权益：

实收资本

800000

资本公积

172000

盈余公积

143200

未分配利润

16000

所有者权益合计

1131200

资产合计

1691600

负债和所有者权益合计

1691600

二．分录题

1、用存款100，000元取得银行签发的银行本票一张。

借：

其他货币资金——银行本票100000

贷：

银行存款100000

2、月末盘点现金，发现长款2000元，原因待查。

借：

库存现金2000

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损益2000

3、经查，上项现金长款已无法查明原因，经批准予以核销。

借：

待处理财产损益——待处理流动资产损溢2000

贷：

营业外收入——现金溢余2000

4、购买新设备一台价值500，000元，增值税进项税额为85，000元，以银行存款支付。

借：

固定资产585000

贷：

银行存款585000

5、在建工程领用本企业原材料20，000元。

（增值税率17%）

借：

在建工程23400

贷：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

6、本月提取固定资产折旧费7，500元，其中生产车间折旧费为4，000元，厂部管理部门折旧费为3，500元。

借：

制造费用4000

管理费用3500

贷：

累计折旧7500

7、接受W公司捐赠288，000元,款项已存银行。

借：

银行存款288000

贷：

营业外收入288000

8、原欠华光公司36，000元购货款，因该公司已破产无法偿还，经批准予以转销。

借：

应付账款36000

贷：

营业外收入36000

10、经理出差返回，报销差旅费3，000元，退回剩余现金800元。

借：

管理费用3000

库存现金800

贷：

其他应收款3800

11、本公司接受其他单位投资的设备一台，投出单位的账面原价260，000元，已提折旧60，000元，双方确认价为180，000元。

借：

固定资产180000

贷：

实收资本180000

12、2006年5月10日，甲公司以820万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。

5月20日，甲公司收到现金股利20万元。

2006年5月31日该股票每股市价为4.2元。

2006年6月3日以650万元出售该交易性金融资产。

企业用闲置资金购买股票已确认为交易性金融资产。

（1）2006.5.10购买股票

借：

交易性金融资产——成本795

应收股利20

投资收益5

贷：

银行存款820

（2）2006.5.20收到现金股利

借：

银行存款20

贷：

应收股利20

（3）2006.5.31确认股票的价格变动

借：

交易性金融资产——公允价值变动45

贷：

公允价值变动损益45

（4）2006.6.3出售股票

借：

银行存款650

公允价值变动损益45

投资收益145

贷：

交易性金融资产——成本795

——公允价值变动45

13、企业2005年末应收M客户账款余额为100万元。

2006年8月确认M客户所欠账款4万元为坏账，当年末应收账款余额为200万元。

2007年5月M客户经济情况好转偿还所欠账款3万元，当年末应收账款余额为300万。

假设企业对M客户每年坏账的提取比例为1%；

（1）2005年末坏账准备的余额=1（万元）

（2）2006．8确认坏账

借：

坏账准备4

贷：

应收账款4

（3）2006年末计提坏账准备

借：

资产减值损失5

贷：

坏账准备5

（4）2007.5偿还核销的坏账

借：

应收账款3

贷：

坏账准备3

借：

银行存款3

贷：

应收账款3

（5）2007年末计提坏账准备

借：

坏账准备2

贷：

资产减值损失2

14、A公司于2007年1月1日用银行存款购入B公司股票500万股，每股购入价为11元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关税费22万元，占B公司实际发行在外股数的40%。

2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为13，000万元。

2007年1月20日收到现金股利，2007年B公司实现净利润1，000万元。

2008年1月20日，A公司将持有的对B公司的投资对外出售，收到款项4，300万元存入银行。

要求：

完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。