审计课程讨论最新版.docx
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审计课程讨论最新版
鉴证业务与相关服务
下面是中国某会计师事务所的业务，请指出哪些是审计等鉴证业务：
（1）注册会计师对企业的财务报表是否符合企业会计制度发表意见。
（2）对盈利预测报告的编制基础、所使用的会计政策等发表意见。
（3）对财务报表的附注进行审计，并出具相应的审计报告。
（4）对证券投资风险进行评估。
（5）税务代理和税务筹划。
（6）就企业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断并提出专业意见。
（7）对简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告。
（8）在企业合并过程中对被合并企业的资产进行审计并出具审计报告。
会计师事务所的质量控制
ABC会计师事务所正在制定业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：
（1）合伙人的晋身与考核以业务量为考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；
（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；
（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；
（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；
（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；
（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。
要求：
针对上述
（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违法质量控制准则的情形，并简要说明理由。
注册会计师职业道德规范
注册会计师小刘作了许多努力，希望能扩展业务，请你指出下面的这些举动是否违反了注册会计师职业道德规范，并解释其原因。
（1）小刘想和别人合伙成立一个事务所，取名为“AAA”，这样在电话黄页上可以被放在第一位的醒目位置，从而达到做广告的效果。
（2）小刘以前和他的同事审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作。
他打算付给每个介绍人2000元人民币的介绍费。
（3）小刘精通税法。
他有许多朋友都自己编制所得税申报单。
他像他们提议，在向税务局申报以前，他先为他们进行复核，如果通过他的复核能够为他们找到合法的避税机会，省下来税款的1/3作为他的收入，如果找不到。
则他不收费。
审计独立性
X银行拟公开发行股票，委托ABC会计事务所审计其2009年度、2010年度和2011年度的财务报表。
双方于2011年年底签订审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：
审计收费为元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（2）2010年7月，ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序，向X银行以抵押贷款方式借款元，用于购置办公用房。
（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。
（4）审计小组成员C注册会计师自2010年以来一直协助X银行编制财务报表。
（5）审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年以来一直担任X银行的统计员。
请分别针对上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
审计目标
注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
下表给出了应收账款的相关认定：
应收账款的相关认定
审计目标
审计程序
存在
（1）
（2）
权利
（1）
（2）
完整性
（1）
（2）
计价
（1）
（2）
要求：
请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。
审计证据
L注册会计师在对F公司2010年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函回函与银行对账单
要求：
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
审计证据与目标
指出以下审计程序中获取了哪种审计证据？
与哪些具体目标相关？
序号
审计程序
审计证据
具体审计目标
1
从有关记录审查至“已付款”支票
2
重新计算应付利息费用
3
向管理层询问存货过时情况
4
调节年末银行存款账户
5
计算存货周转率并与同行比较
6
向债务人函证应收账款
7
从销货记录审查至销货发票
8
审查应予资本化却计入修理费的证据
9
分析行业成本数据变化趋势
10
审查年度中所购买的土地所有权契约
11
抽查报表日后销售收入、退货记录和货运凭证
12
盘点库存现金
审计工作底稿
在对H公司2005年度会计报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。
N注册会计师对截止日为2005年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2006年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。
要求：
假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：
（1）N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？
（2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？
审计风险
某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：
风险类别
情况一
情况二
情况三
情况四
可接受的审计风险
4%
4%
2%
2%
重大错报风险
100%
40%
100%
40%
请回答：
（1）请写出审计风险模型。
（2）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？
（3）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？
为什么？
重要性
A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度会计报表进行审计。
未经审计的有关会计报表项目金额如下表所示，单位：
万元。
会计报表项目名称
金额
资产总计
180000
股东权益合计
88000
主营业务收入
240000
利润总额
36000
净利润
24120
要求：
（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%，1%，0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2006年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程。
）
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
审计意见
星海会计师事务所接受委托对A股份有限公司2010年度财务报表进行审计。
注册会计师于2011年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2011年3月38日提交审计报告。
A公司2010年度审计前的利润总额为120万元。
注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。
现假定存在以下几种情况：
（1）A公司在2010年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作出了充分披露。
注册会计师认为变更是合法和合理的。
（2）在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。
至2010年12月31日胜负仍难以预料。
诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
（3）注册会计师得知A公司2010年涉及的诉讼案于2011年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。
注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整2010年度财务报表，A公司拒绝。
（4）A公司2010年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，2010年12月31日的市价为80万元。
A公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。
（5）A公司在2010年11月购入一台设备，当月投入使用，2010年未计提折旧。
该设备原始价值为50万元，月折旧率为2%。
（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分、适当的审计证据。
（7）A公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
要求：
1.假定A公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。
2.假定只存在（3）、（4）两种情况，且A公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由。
现金盘点
在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。
G公司在总部和营业部均设有出纳部门。
为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。
考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表"，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
风险评估——销售收款循环
广华会计师事务所注册会计师甲和乙接受事务所的委派对美华股份有限公司（以下简称美华公司）2010年度财务报表进行审计。
在预备调查阶段，通过调查问卷等形式了解到美华公司，销售与收款循环的内部控制，描述如下：
（1）销售部门收到顾客的订单后，由经理对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。
（2）仓库在发运商品出库时，均必须有管理员根据经批准的订单填制的一式四联的销售单。
在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货后交给顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款专管；第四联则由管理员按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。
（3）会计部收到销售单后，根据销售单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款专管员，作为记账和收款的凭据。
（4）应收账款专管员收到发票后，将发票与销售单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销售单按顾客顺序归档保存。
要求：
（1）指出美华公司在销售收款循环的内部控制中存在的缺陷。
（2）针对存在的缺陷，提出改善措施。
内部控制——购货与付款循环
C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环、销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：
（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。
采购的原材料经采购人员验收后入库。
仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。
（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。
会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。
月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料人库数量和采购成本进行汇总。
应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。
（3）销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。
在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。
（4）仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。
开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。
会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
要求：
分析以上内部控制是否存在缺陷，如存在，提出改进建议。
存货监盘
甲注册会计师制订了对X公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作。
请判断下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥之处，若有，请予以更正。
（1）注册会计师在制订存货监盘计划时，应与X公司沟通，确定检查的重点。
（2）对外单位存放于X公司的存货，注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。
（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的真实性。
（4）虽然年末前后是销售旺季，但为进行盘点和监盘，注册会计师要求生产产品的生产线停产。
（5）X公司的一批重要存货，已被保险公司质押，助理人员通过电话询问了其真实性。
乙注册会计师负责对A公司的存货进行监盘，如果在进行监盘时，遇到如下的问题，请分别指出乙注册会计师下一步应当如何处理：
（1）由于B公司在A公司寄存的L材料与A公司自身的L材料并无区别，故并未单独摆放。
（2）在监盘时，发现A公司D存货的仓库明细账和实物监盘结果不一致。
（3）A公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
（4）乙注册会计师了解到E原材料为易腐易烂物资，由于设备条件限制，A公司将其存放于露天临时仓库内。
（5）乙注册会计师了解到截至资产负债表日之前装运出库的存货F在途，A公司对此没有做相关销售的确认。
现金盘点
注册会计师于剑2010年2月11日在对银河公司2009年财务报表进行审计时，其助理人员郭熙于2月13日下午5:
30对该单位的库存现金进行了监盘。
当天的库存现金总账余额和库存现金日记账余额都为45998元，清点结果如下：
（1）现金实有数，100元255张，50元200张，20元302张，10元60张，5元10张，2元4张。
（2）在保险柜内发现以下凭证，已付款尚未制证入账：
职工王伟的借款条一张，日期为1月6日，金额1500元，未经批准，也未说明用途。
（3）银行核定库存现金限额为30000元。
（4）2009年12月22日开出的转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章被退回，后以现金付讫，对此账面未作处理。
要求：
指出该公司库存现金管理中存在的问题。
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