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品种法练习

东方公司2011年3月生产甲、乙两种产品。

一、本月有关成本计算资料如下：

1．月初在产品成本。

甲、乙两种产品的月初在产品成本如下，见表1-1。

表1-1甲、乙产品月初在产品成本资料表

2011年3月单位：

元

摘要

直接材料

直接人工

制造费用

合计

甲产品月初在产品成本

164000

32470

3675

200145

乙产品月初在产品成本

123740

16400

3350

143490

2．本月生产数量。

甲产品本月完工500件，月末在产品100件，实际生产工时100000小时；乙产品本月完工200件，月末在产品40件，实际生产工时50000小时。

甲、乙两种产品的原材料都在生产开始时一次投入，月末在产品完工程度均为50%。

3．本月发生生产费用如下：

（1）本月发出材料汇总表，见表1-2。

表1-2发出材料汇总表

2011年3月单位：

元

领料部门和用途

材料类别

合计

原材料

包装物

低值易耗品

基本生产车间耗用

甲产品耗用

800000

10000

810000

乙产品耗用

600000

4000

604000

甲、乙产品共同耗用

28000

车间一般耗用

2000

100

2100

辅助生产车间耗用

供电车间耗用

1000

机修车间耗用

1200

厂部管理部门耗用

1200

400

1600

合计

1433400

14000

500

1447900

备注：

生产甲、乙两种产品共同耗用的材料，按甲、乙两种产品直接耗用原材料的比例进行分配。

（2）本月工资结算汇总表及职工福利费用计算表（简化格式），见表1-3。

表1-3工资及福利费汇总表

2011年3月单位：

元

人员类别

应付工资总额

应计提福利费

合计

基本生产车间

产品生产工人

420000

58800

478800

车间管理人员

20000

2800

22800

辅助生产车间

供电车间

8000

1120

9120

机修车间

7000

980

7980

厂部管理人员

40000

5600

45600

合计

495000

69300

564300

二、根据各项生产费用发生的有关资料，编制各项要素费用分配表，分配各项要素费用，作出记账凭证。

1、分配材料费用。

其中：

生产甲、乙两种产品共同耗用材料按甲、乙两种产品直接耗用原材料的比例分配。

表1-4甲、乙产品共同耗用材料分配表

2011年3月单位：

元

产品名称

直接耗用原材料

分配率

分配共耗材料

甲产品

乙产品

800000

600000

16000

12000

合计

1400000

0.02

28000

表1-5材料费用分配表

2011年3月单位：

元

部门

用途

原材料

包装物

低值易耗品

合计

基本生产车间

甲产品

乙产品

小计

816000

612000

1428000

10000

4000

14000

826000

616000

1442000

辅助生产车间

供电车间

机修车间

小计

1000

1200

2200

1000

1200

2200

基本生产车间

一般消耗

2000

100

2100

管理部门

修理用

1200

400

1600

合计

1433400

14000

500

1447900

作会计分录如下：

借：

生产成本——甲产品——直接材料826000

——乙产品——直接材料616000

——辅助生产成本—供电车间—物耗1000

—机修车间—物耗1200

制造费用——物耗2100

管理费用——修理费1600

贷：

原材料1433400

周转材料—包装物14000

—低值易耗品500

2、分配工资及福利费用。

其中：

甲、乙两种产品应分配的工资及福利费按甲、乙两种产品的实际生产工时比例分配。

表1-6工资及福利费用分配表

2011年3月单位：

元

部门及人员

工资

福利费

分配标准

分配率

分配额

分配率

分配额

基本生产车间

甲产品

100000

280000

39000

乙产品

50000

140000

19800

小计

150000

2.80

420000

0.39

58800

辅助生产车间

供电车间

8000

1120

机修车间

7000

980

小计

15000

2100

基本生产车间管理人员

20000

2800

管理部门

40000

5600

合计

495000

69300

分别编制分配工资及福利费的会计分录如下：

借：

生产成本——甲产品—直接人工280000

——乙产品—直接人工140000

——辅助生产成本——供电车间—工资8000

——机修车间—工资7000

制造费用——工资20000

管理费用——工资40000

贷：

应付职工薪酬—工资495000

借：

生产成本——甲产品—直接人工39000

——乙产品—直接人工19800

——辅助生产成本——供电车间—福利费1120

——机修车间—福利费980

制造费用——福利费2800

管理费用——福利费5600

贷：

应付职工薪酬——福利费69300

3、计提固定资产折旧费用及摊销待摊费用。

表1-7折旧费用计算表

2011年3月单位：

元

部门

费用项目

分配金额

生产车间

折旧费

10000

供电车间

折旧费

2000

机修车间

折旧费

4000

管理部门

折旧费

6000

合计

——

22000

根据折旧计算表，编制计提折旧的会计分录如下

借：

制造费用——折旧费10000

生产成本——辅助生产成本——供电车间—折旧费2000

——机修车间—折旧费4000

管理费用——折旧费6000

贷：

累计折旧

表1-8长期待摊费用（大修理费）分配表

2011年8月单位：

元

部门

费用项目

分配金额

生产车间

修理费

1195

供电车间

修理费

800

机修车间

修理费

600

管理费用

修理费

600

合计

——

3195

根据长期待摊费用分配表，编制摊销大修理费的会计分录如下：

借：

制造费用——基本生产车间——修理费1195

生产成本——辅助生产成本——供电车间—修理费800

——机修车间—修理费600

管理费用——修理费600

贷：

长期待摊费用——修理费3195

4、分配本月现金支付费用。

表1-9其他费用分配表

2011年8月单位：

元

部门

办公费

差旅费

招待费

租金

合计

生产车间

1560

5755

7315

供电车间

2445

机修车间

880

管理部门

1200

300

5060

6560

合计

根据其它费用分配表，编制会计分录如下：

借：

制造费用——办公费1560

——租金5755

生产成本——辅助生产成本——供电车间——办公费2445

——机修车间——办公费880

管理费用——办公费1200

——差旅费300

——招待费506

贷：

库存现金17200

三、根据各项要素费用分配表及编制的会计分录，登记辅助生产成本明细账和制造费用明细账。

1、表1-10辅助生产成本明细账

车间名称：

供电车间单位：

元

年

凭证字号

摘要

物耗

工资

福利费

折旧费

修理费

办公费

合计

月

日

略

材料费用

分配表

1000

工资及福利费分配表

8000

1120

9120

折旧费用计算表

2000

长期待摊费用分配表

800

其他费用

分配表

2445

本月合计

1000

8000

1120

2000

800

2445

15365

交互转出

990

交互转入

1304

结转

15679

2、表1-11辅助生产成本明细账

车间名称：

机修车间单位：

元

年

凭证字号

摘要

物耗

工资

福利费

折旧费

修理费

办公费

合计

月

日

略

材料费用

分配表

1200

工资及福利费分配表

7000

980

7980

折旧费用计算表

4000

长期待摊费用分配表

600

其他费用

分配表

880

本月合计

1200

7000

980

4000

600

880

14660

交互转出

1304

交互转入

990

结转

14346

表1-12制造费用明细账

车间名称：

基本生产车间单位：

元

年

凭证字号

摘要

物耗

工资

福利费

折旧费

修理费

办公费

租金

电费

合计

月

日

略

材料费用

分配表

2100

工资及福利费分配表

20000

2800

22800

折旧费用计算表

10000

长期待摊费用分配表

1195

其他费用

分配表

1560

5755

7315

辅助生产分配表

10500

2160

12660

本月合计

2100

20000

2800

10000

11695

1560

5755

2160

56070

结转制造费用

56070

四、分配辅助生产费用和制造费用

1、根据供电和机修车间提供的劳务量表分配辅助生产费用并作出会计分录：

表1-13供电和机修车间提供的劳务量表

受益部门

供电车间（度）

机修车间（小时）

供电车间

400

机修车间

3000

生产甲产品

18000

生产乙产品

9000

车间一般耗费

6000

3000

厂部管理部门

10000

1100

合计

46000

4500

表1-14辅助生产费用分配表（一次交互分配）

2011年3月单位：

元

摘要

交互分配

对外分配

合计

供电

机修

供电

机修

数量

金额

数量

金额

数量

金额

数量

金额

辅助车间内部分配

分配前数量及费用

46000

15365

4500

14660

30025

分配率

0.33

3.26

交互分配：

供电车间

-3000

-990

+990

机修车间

+1304

-400

-1304

分配后数量及费用

43000

15679

4100

14346

30025

辅助车间以外分配

待分配数量及费用

43000

15679

4100

14346

30025

分配率

0.36

3.50

生产车间

18000

6480

9000

3240

6000

2160

3000

10500

12660

管理部门

10000

3799

1100

3846

7645

合计

43000

15679

4100

14346

30025

作出会计分录如下：

交互分配：

借：

生产成本-辅助生产成本-机修车间990

贷：

生产成本-辅助生产成本-供电车间990

借：

生产成本-辅助生产成本-供电车间1304

贷：

生产成本-辅助生产成本-机修车间1304

对外分配：

借：

生产成本-甲产品-直接材料6480

-乙产品-直接材料3240

制造费用-电费2160

-修理费10500

管理费用-电费3799

-修理费3846

贷：

生产成本-辅助生产成本-供电车间15679

-机修车间14346

2、根据基本生产车间制造费用明细账（表1-10）归集的制造费用总额，按甲、乙两种产品的生产工时比例分配制造费用，填制制造费用分配表：

表1-15制造费用分配表

单位：

元

产品

生产工时

分配率

分配金额

甲产品

100000

37000

乙产品

50000

19070

合计

150000

0.37

56070

编制会计分录如下：

借：

生产成本-甲产品-制造费用37000

-乙产品-制造费用19070

贷：

制造费用

五、填制生产成本明细账，并作出产品完工入库的会计分录：

表1-16基本生产成本明细账

产品名称：

甲产品单位：

元

年

凭证

字号

摘要

直接

材料

直接

人工

制造

费用

合计

月

日

月初在产品成本

164000

32470

3675

200145

略

材料费用分配表

826000

工资福利费分配表

319000

生产用电

6480

制造费用分配表

37000

费用总计

996480

351470

40675

1388625

完工产品成本

830400

319518

36977.5

1186895.5

月末在产品成本

166080

31952

3697.5

201729.5

单位成本

1660.8

639.04

73.95

2373.79

表1-17基本生产成本明细账

产品名称：

乙产品单位：

元

年

凭证

字号

摘要

直接

材料

直接

人工

制造

费用

合计

月

日

月初在产品成本

123740

16400

3350

143490

略

材料费用分配表

616000

工资福利费分配表

159800

生产用电

3240

制造费用分配表

19070

费用总计

742980

176200

22420

941600

完工产品成本

619150

160181.8

20381.8

799713.6

月末在产品成本

123830

16018.2

2038.2

141886.4

单位成本

3095.75

800.91

101.91

3998.57

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