项目8(财务预算).ppt

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财务预算财务预算项目八项目八企业是否应该为资金做企业是否应该为资金做预算预算？

企业要如何编制企业要如何编制预算预算？

引言引言项目八项目八业务预算业务预算的编制的编制财务预算财务预算的编制的编制内容概述内容概述12Task项目八项目八固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算增量预算与零基预算增量预算与零基预算定期预算的编制方法定期预算的编制方法滚动预算的编制方法滚动预算的编制方法知识目标知识目标项目八项目八能够编制销售预算、生产预算、直接材料预能够编制销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售与算、直接人工预算、制造费用预算、销售与管理费用预算、产品成本预算、现金预算、管理费用预算、产品成本预算、现金预算、预计资产负债表和预计利润表。

预计资产负债表和预计利润表。

能力目标能力目标项目八项目八分析思路分析思路w财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作，它通过对务关系的一项经济管理工作，它通过对资金运动资金运动和和价值形态价值形态的管理的管理。

w工作内容：

工作内容：

业务预算的编制业务预算的编制任务一任务一生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售销售预算预算成本预成本预算表算表项目八项目八预算类型预算类型专门经营决策预算业务预算（即经营预算）财务预算企业在编制预算时，根据不同的预算项目，可以分别采用企业在编制预算时，根据不同的预算项目，可以分别采用固定固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制等方法进行编制。

任务一任务一业务预算的编制业务预算的编制知识铺垫知识铺垫主要内容主要内容w

（一）

（一）固定预算与弹性预算编制方法固定预算与弹性预算编制方法w

（二）增量预算与零基预算编制方法

（二）增量预算与零基预算编制方法w（三）（三）定期预算与滚动预算编制方法定期预算与滚动预算编制方法任务一任务一业务预算的编制业务预算的编制知识铺垫知识铺垫|

（一）固定预算与弹性预算编制方法

（一）固定预算与弹性预算编制方法编制方法编制方法弹性预算编制方法固定预算方法任务一任务一业务预算的编制业务预算的编制知识铺垫知识铺垫任务一任务一业务预算的编制业务预算的编制知识铺垫知识铺垫|1.1.固定预算编制方法固定预算编制方法固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量（如生产量、销售量）水平作为基常的、可实现的某一既定业务量（如生产量、销售量）水平作为基础来编制预算的一种方法。

础来编制预算的一种方法。

缺点：

缺点：

l呆板，适应性差；呆板，适应性差；l可比性差；可比性差；任务一任务一业务预算的编制业务预算的编制知识铺垫知识铺垫|2.2.弹性预算编制方法弹性预算编制方法弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指为弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法克服固定预算方法的的缺点而设计的，在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、缺点而设计的，在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量情况下所应支出的成本费用水平。

量情况下所应支出的成本费用水平。

弹性预算编制方法与固定预算比较分析（弹性预算编制方法与固定预算比较分析（优点优点）l预算范围宽预算范围宽；l可比性强可比性强；任务一任务一业务预算的编制业务预算的编制知识铺垫知识铺垫弹性预算弹性预算的编制方法的编制方法

（2）列表法

（1）公式法任务一任务一业务预算的编制业务预算的编制知识铺垫知识铺垫l（11）公式法）公式法u公式法编制弹性成本预算，关键是进行公式法编制弹性成本预算，关键是进行成本性成本性态（成本习性）态（成本习性）分析，将全部成本最终区分为分析，将全部成本最终区分为变动成变动成本本和和固定成本固定成本两大类。

两大类。

假设成本和业务量之间存在线性关系，有：

假设成本和业务量之间存在线性关系，有：

YYaabXbX其中：

其中：

YY是成本总额是成本总额aa表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本bb是单位变动成本是单位变动成本XX是业务量，某项目成本总额是业务量，某项目成本总额YY是该项目固定成本总额和变是该项目固定成本总额和变动成本总额之和。

动成本总额之和。

任务一任务一11业务预算的编制业务预算的编制知识铺垫知识铺垫u业务量的选择业务量的选择包括业务量包括业务量计量单位计量单位的选择和业务量的选择和业务量变动范围变动范围的选择。

的选择。

l优点：

优点：

在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。

比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。

l缺点：

缺点：

按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。

目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。

任务一任务一11业务预算的编制业务预算的编制知识铺垫知识铺垫l（22）列表法列表法列表法是指通过列表法是指通过列表列表的方式，将与各种业务量对应的预算的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。

数列示出来的一种弹性预算编制方法。

l优点：

优点：

可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此算，不用再另行计算，因此直接直接、简便简便，预算结果较为精预算结果较为精确确，便于预算的控制和考核便于预算的控制和考核，可以在一定程度上弥补公式，可以在一定程度上弥补公式法的不足。

法的不足。

l缺点：

缺点：

编制编制工作量较大工作量较大，而且由于预算数，而且由于预算数不能不能随业务量随业务量变动而任意变动，变动而任意变动，不能包括不能包括所有业务量条件下的费用预算，所有业务量条件下的费用预算，适用面较窄适用面较窄，弹性仍然不足弹性仍然不足。

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（二）增量预算与零基预算编制方法

（二）增量预算与零基预算编制方法按特征分类按特征分类零基预算方法增量预算方法（调整预算方法）任务一任务一业务预算的编制业务预算的编制知识铺垫知识铺垫任务一任务一

（二）增量预算与零基预算编制方法

（二）增量预算与零基预算编制方法知识铺垫知识铺垫l1.1.增量预算编制方法增量预算编制方法增量预算又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合增量预算又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。

目而编制预算的一种方法。

假定条件假定条件l企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；l企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；以保持；l以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

各项活动的预算数。

任务一任务一

（二）增量预算与零基预算编制方法

（二）增量预算与零基预算编制方法知识铺垫知识铺垫增量预算方法的缺点增量预算方法的缺点l受原有费用项目限制，可能导致保护落后；因为不加分析地保留或受原有费用项目限制，可能导致保护落后；因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

l滋长预算中的滋长预算中的“平均主义平均主义”和和“简单化简单化”；采用此法，仅按成本项；采用此法，仅按成本项目平均削减或只增不减，不利用调动各部门降低成本费用的积极性。

目平均削减或只增不减，不利用调动各部门降低成本费用的积极性。

l不利于企业未来发展；由于此法只对目前已存在的费用项目编制预不利于企业未来发展；由于此法只对目前已存在的费用项目编制预算，而对企业未来发展有利的费用项目未予考虑，进而阻碍企业的长算，而对企业未来发展有利的费用项目未予考虑，进而阻碍企业的长远发展。

远发展。

任务一任务一

（二）增量预算与零基预算编制方法

（二）增量预算与零基预算编制方法知识铺垫知识铺垫l2.2.零基预算编制方法零基预算编制方法零基预算的全称为零基预算的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法以零为基础的编制计划和预算的方法”，它是在，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

方法。

任务一任务一

（二）增量预算与零基预算编制方法

（二）增量预算与零基预算编制方法知识铺垫知识铺垫l（33）零基预算的编制程序如下：

）零基预算的编制程序如下：

u动员企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细动员企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的费用数额。

提出费用开支的目的，以及需要开支的费用数额。

u划分不可避免费用项目和可避免费用项目。

在编制预算时对不可划分不可避免费用项目和可避免费用项目。

在编制预算时对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。

行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。

u划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。

在编制预算时，应根划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。

在编制预算时，应根据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配。

应优先安排据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配。

应优先安排不可延缓费用项目的支出。

然后，再根据需要，按照费用项目的轻重不可延缓费用项目的支出。

然后，再根据需要，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。

缓急确定可延缓项目的开支。

|（三）定期预算与滚动预算编制方法（三）定期预算与滚动预算编制方法编制分类编制分类（按预算时间特征（按预算时间特征）滚动预算编制方法定期预算编制方法任务一任务一业务预算的编制业务预算的编制知识铺垫知识铺垫任务一任务一（三）定期预算与滚动预算编制方法（三）定期预算与滚动预算编制方法知识铺垫知识铺垫l1.1.定期预算编制方法定期预算编制方法定期预算是指在编制预算时，以定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间不变的会计期间（如日历（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。

年度）作为预算期的一种编制预算的方法。

缺点：

缺点：

l盲目性（远期指导性差）盲目性（远期指导性差）l滞后性（灵活性差）滞后性（灵活性差）l间断性（连续性差）间断性（连续性差）任务一任务一（三）定期预算与