初级会计职称考试《初级会计实务》提升习题二.docx
《初级会计职称考试《初级会计实务》提升习题二.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计职称考试《初级会计实务》提升习题二.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
初级会计职称考试《初级会计实务》提升习题二
2021年初级会计职称考试《初级会计实务》提升习题二
一、甲公司为居民企业。
2017年有关收支情况如下：
（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元，客户合同违约金收入2万元。
（2）支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。
（3）发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。
已知:
在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，
但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（）。
A.转让机器设备收入40万元
B.产品销售收入5000万元
C.客户合同违约金收入2万元
D.国债利息收入20万元
【答案】ABC
【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额。
2.甲公司下列支出中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。
A.税收滞纳金3万元
B.银行加息10万元
C.向关联企业支付的管理费17万元
D.向投资者支付的股息30万元
【答案】ACD
【解析】银行加息属于非行政性罚款，准予在税前扣除。
3.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（）万元。
A.50 B.25.2
C.30 D.25
【答案】D
【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但是最高不得超出当年销售（营业）收入的5‰。
5000×5‰=25（万元），50×60%=30（万元），因此允许扣除的业务招待费是25万元。
4.甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。
A.2352 B.2387.69
C.2407 D.2406.8
【答案】C
【解析】甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额=5000（产品销售收入）+40（销售机器设备收入）+2（合同违约金收入）-10（银行加息）-25（业务招待费）-2600（其他允许扣除的成本、费用、税金）=2407（万元）。
二、甲企业为居民企业，主要从事服装的生产与销售。
2018年有关经营情况如下：
（1）取得销售货物收入9000万元，技术服务收入700万元，出租设备收入60万元，出售房产收入400万元，国债利息收入40万元;
（2）缴纳增值税900万元，消费税20万元，城建税及教育费附加92万元，房产税25万元;
（3）支出广告费及业务宣传费1500万元，其他可以税前扣除的成本费用4100万元。
已知:
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
要求:
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲企业的下列收入中，属于免税收入的是（）。
A.技术服务收入700万元
B.出租设备收入60万元
C.出售房产收入400万元
D.国债利息收入40万元
【答案】D
【解析】选项D，国债利息收入属于免税收入。
2.甲企业缴纳的下列税金中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。
A.增值税900万元
B.消费税20万元
C.城建税及教育费附加92万元
D.房产税25万元
【答案】BCD
【解析】选项A，属于价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。
选项BCD，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。
3.甲企业在税前可以扣除的广告费和业务宣传费是（）。
A.1500万元
B.1530万元
C.1356万元
D.1464万元
【答案】D
【解析】
（1）计算广告和业务宣传费时，作为扣除基数的销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。
本题中，销售货物收入、技术服务收入属于主营业务收入，出租设备收入属于其他业务收入，国债利息收入属于投资收益，出售房产收入属于营业外收入，销售（营业）收入=9000+700+60=9760（万元）;
（2）广告费和业务宣传费的实际发生额1500万元>销售（营业）收入的15%=9760×15%=1464（万元），准予扣除的广告费和业务宣传费为1464万元。
4.甲企业2018年应纳税所得额的下列计算中，正确的是（）。
A.9000+700+400+60+40-900-20-92-25-1500-4100=3563（万元）
B.9000+700+400+60-20-92-25-1464-4100=4459（万元）
C.9000+400+60+40-900-20-92-25-1530-4100=2833（万元）
D.9000+400+60-20-92-25-1356-4100=3867（万元）
【答案】B
【解析】（l）甲公司收入总额包括:
销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出祖设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元，合计=10200万元;
（2）免税收入包括:
国债利息收入40万元;（3）准予扣除项目包括:
消费税20万元、城建税及教育费附加92万元、房产税25万元、广告费及业务宣传费1464万元（见本题第三小题）、其他成本费用4100万元，合计=5701万元;（4）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损=10200-40-5701=4459（万元）。
三、2015年6月30日，王某与乙公司为期2年的劳动合同期限（包含1个月试用期）届满。
次日，王某应聘到甲公司工作。
双方签订了书面劳动合同。
合同约定，合同期限2年（试用期除外），王某每月工资2500元;试用期3个月，每月工资1700元;因生产经营需要，公司可不经王某同意直接安排其加班，但每月加班时间不超过30小时;王某在公司连续工作满1年后，每年可休年假3天。
2016年2月，甲公司提供培训费派王某参加了为期1个月的专业技术培训，双方约定了5年服务期及违约金。
2016年8月1日，因甲公司一直未给王某缴纳社会保险费，王某提出解除劳动合同并要求甲公司支付经济补偿。
已知：
王某与乙公司已约定过试用期，甲公司所在地月最低工资标准为1600元。
要求:
根据上述资料，分析回答下列问题。
1.对试用期约定的下列表述中，正确的是（）。
A.乙公司已经与王某约定过试用期，甲公司不得再与其约定试用期
B.甲公司与王某可以约定王某的试用期月工资为1700元
C.甲公司与王某可以约定3个月的试用期
D.甲公司与王某约定的试用期应包含在劳动合同期限内
【答案】D
【解析】选项A，同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，甲公司与乙公司不是同一用人单位，甲公司可以与王某约定试用期;选项B，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%（2000元），并不得低于用人单位所在地的最低工资标准（1600元）;选项C，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月;选项D，试用期应包含在劳动合同期限内。
2.甲公司与王某对休息休假的下列约定中，符合法律规定的是（）。
A.因生产经营需要，公司可不经王某同意直接安排其加班
B.因生产经营需要，公司需经王某同意才能安排其加班
C.王某须在甲公司连续工作满1年后方可享受年休假
D.王某每年休年假3天
【答案】D
【解析】选项A，同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，甲公司与乙公司不是同一用人单位，甲公司可以与王某约定试用期;选项B，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%（2000元），并不得低于用人单位所在地的最低工资标准（1600元）;选项C，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月;选项D，试用期应包含在劳动合同期限内。
3.对甲公司与王某约定的服务期及违约金的下列表述中，正确的有（）。
A.王某以公司未缴纳社会保险费为由解除劳动合同，无须向甲公司支付违约金
B.双方约定的5年服务期超过劳动合同期限，该约定无效
C.双方约定的违约金数额不得超过甲公司提供的培训费用
D.王某以公司未缴纳社会保险费为由解除劳动合同，甲公司有权要求王某支付
违约金，但不得超过服务期内未履行部分所分摊的培训费用
【答案】AC 【解析】选项A、D，用人单位与劳动者约定了服务期，劳动者以用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费为由解除劳动合同的，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金;选项B，服务期的期限可以超过劳动合同期限;选项C，违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。
4.对王某提出解除劳动合同并要求甲公司支付经济补偿的下列表述中，正确的有（）。
A.王某应提前30日书面通知甲公司解除劳动合同
B.王某通知甲公司后即可解除劳动合同
C.王某与公司间的劳务关系需在双方签订解除劳动合同协议后方可终止
D.王某有权要求甲公司支付经济补偿
【答案】BD
【解析】选项A、B、C、D，用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可随时通知解除劳动合同，且可以要求用人单位支付经济补偿金。
故选项B、D正确。
四、 2018年12月末，甲企业对库存现金、银行存款、存货、固定资产进行财产清查，发现如下问题：
（1）发现库存现金短缺0.05万元，经批准，应由出纳员赔偿0.023万元，其余0.027万元无法查明原因。
（2）发现本单位银行存款日记账与银行对账单余额不相符，存在以下未达账项：
①企业送存转账支票300万元，并登记银行存款增加，但银行尚未记账;
②企业开出转账支票225万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账;
③企业委托银行代收某公司购货款240万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账;
④银行代企业支付网费20万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。
已知银行存款日记账余额为270万元，银行对账单为415万元。
（3）盘盈M原材料500千克，实际单位成本为0.005万元/千克，经查属于材料收发计量方面的错误。
（4）发现短缺一台笔记本电脑，原价2万元，已计提折旧0.5万元，购入时增值税税额为0.32万元。
要求：
根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
1.根据资料
（1），下列有关会计处理正确的是（ ）。
A.应由出纳员赔偿0.023万元应记入“其他应收款”科目
B.无法查明原因的现金短缺0.027万元应记入“营业外支出”科目
C.该业务减少企业当期营业利润的金额为0.027万元
D.无法查明原因的现金短缺0.027万元应记入“管理费用”科目
【答案】ACD
【解析】资料
（1）会计分录：
借：
待处理财产损溢 0.05
贷：
库存现金 0.05
借：
管理费用 0.027
其他应收款 0.023
贷：
待处理财产损溢 0.05
无法查明原因的现金短缺0.027万元计入管理费用，减少当期营业利润0.027万元。
2.根据资料
（2），下列说法不正确的是（ ）。
A.经过调节后的企业银行存款余额为490万元
B.经过调节后的银行对账单余额为635万元
C.企业送存转账支票300万元，属于企业已收款入账，银行未收款入账
D.银行代企业支付网费20万元，属于企业已付款入账，银行未付款入账
【答案】BD
【解析】选项B，经过调节后的银行对账单余额为490万元，即415+300-225=490（万元）;选项D，银行代企业支付网费20万元，属于银行已付款入账，企业未付款入账。
3.根据资料（3），盘盈存货的会计处理正确的是（ ）。
A.报经批准前：
借：
原材料 2.5
贷：
待处理财产损溢 2.5
B.报经批准后：
借：
待处理财产损溢 2.5
贷：
营业外收入 2.5
C.报经批准前：
借：
原材料 2.5
贷：
营业外收入 2.5
D.报经批准后：
借：
待处理财产损溢 2.5
贷：
管理费用 2.5
【答案】AD
【解析】企业发生存货盘盈时，借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢”科目;按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
4.根据资料（4），盘亏固定资产的会计处理不正确的是（ ）。
A.盘亏固定资产首先要将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目
B.转出不可抵扣的进项税额0.32万元
C.报经批准转销后，计入“营业外支出”科目1.74万元
D.转出不可抵扣的进项税额0.24万元
【答案】AB
【解析】资料（4）会计分录：
盘亏固定资产时：
借：
待处理财产损溢 1.5
累计折旧 0.5
贷：
固定资产 2
转出不可抵扣的进项税额时：
借：
待处理财产损溢 （1.5×0.16）0.24
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.24
报经批准转销时：
借：
营业外支出——盘亏损失 1.74
贷：
待处理财产损溢 1.74
5.根据上述资料，甲企业有关财产清查的方法与处理正确的是（ ）。
A.库存现金的清查采用的是实地盘点法
B.银行存款的清查采用的是与开户银行核对账目的方法
C.企业清查的各种存货损益，应在结账前处理完毕，期末处理后，“待处理财产损溢”科目应无余额
D.在固定资产清查过程中，如果发现盘盈盘亏的固定资产，应当填制固定资产盘盈盘亏报告表
【答案】ABCD
升级会员 