财务防范舞弊的方法.pptx

财务防范舞弊的方法.pptx

《财务防范舞弊的方法.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务防范舞弊的方法.pptx（28页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

财务防范舞弊的方法企业运行中，舞弊无处不在。

财务人员要擦亮眼睛，观察身边的人的异常的变化。

当你发现，采购部的人突然换了豪车，名烟名酒，那就要小心了，他可能侵吞公司财物。

一、擅自提现手法所谓的擅自提现手法，是指会计人员或出纳所谓的擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

内部控制制度不严的单位。

第六条第六条结算凭证（如汇票，支票等）丢失，经办结算凭证（如汇票，支票等）丢失，经办人必须立即报告财务部门，以便财务部门及时采取人必须立即报告财务部门，以便财务部门及时采取挂失止付等补救措施，防止冒领和诈骗发生。

如果挂失止付等补救措施，防止冒领和诈骗发生。

如果造成经济损失的，要由当事人自行负责；造成经济损失的，要由当事人自行负责；二、公款私存即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。

其主要手法有：

将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。

第七条预付款应填制用款申请单，必须按照已签订的合同付款有关条款，由单位领导及经办人签字，按照审批付款手续办理；第八条凡办理预付款手续的单位和个人，款项一经付出，经办单位和承办人应督促款项的落实情况，业务结算后，及时将余款清回，否则，由此造成的坏帐损失，要追究承办人的责任；三、出借转账支票即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。

第五条经办人借用空白转帐支票必须经财务负责人批准，由出纳员在空白支票借用登记簿上写清支票号码，用途和收款单位等项目，由经办人签名后方可办理，经办人必须于业务结算后三日内办理有关手续到财务部门核销；四、涂改银行对账单涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款中套取现金的事实。

在这种手法下，一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改，并保持账面上的平衡。

为了使账证相符，有的还涂改相应的记账凭证。

第三条银行出纳对发生的结算业务，要根据合法，正确和完整的收支凭证，依业务发生的先后顺序登记入帐，每日终了应结出余额。

银行出纳工作与银行存款对帐工作不能由一人担任。

月份终了，银行存款日记帐必须与银行对帐单核对并编制“银行存款余额调节表”，对于未达帐项均应及时查明原因，妥善做出处理，防止差错；五、截留银行存款收入指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为己有。

这种手法大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款。

第三条银行出纳对发生的结算业务，要根据合法，正确和完整的收支凭证，依业务发生的先后顺序登记入帐，每日终了应结出余额。

银行出纳工作与银行存款对帐工作不能由一人担任。

月份终了，银行存款日记帐必须与银行对帐单核对并编制“银行存款余额调节表”，对于未达帐项均应及时查明原因，妥善做出处理，防止差错；六、混用了“库存现金”和“银行存款”科目就是会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。

第一条企业发生的经济往来,除按照现金管理暂行条例规定可以使用现金外，都必须通过银行转帐结算；七、签发空头支票签发空头支票、空白支票，并由此给单位造成经济损失。

第四条企业必须严格按照支付结算办法，银行帐户管理办法和中华人民共和国票据法等有关规定，办理银行开户，不准签发空头支票和远期支票，不准无理拒付，不准签发，取得和转让无债权债务或真实交易的票据；八、套取利息会计人员利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账手法将其占为己有。

企业的贷款利息，按规定应抵减存款利息后，记入财务费用。

月终结算利息时，如果只记贷款利息而不计存款利息，银行存款日记账余额就会小于实有额，然后再支出利息部分款项不入银行存款日记账，银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡，该项利息也就被贪污了。

这种手法，在对账单和调节表由出纳一人经管的单位很难被发现。

第三条银行出纳对发生的结算业务，要根据合法，正确和完整的收支凭证，依业务发生的先后顺序登记入帐，每日终了应结出余额。

银行出纳工作与银行存款对帐工作不能由一人担任。

月份终了，银行存款日记帐必须与银行对帐单核对并编制“银行存款余额调节表”，对于未达帐项均应及时查明原因，妥善做出处理，防止差错；一、收入现金

（一）从收银机里盗窃现金1、特点：

舞弊者所盗窃的金额已经反映在收银机里，因此将会导致收银机发票与收银机里的现金金额不平衡。

一、收入现金2、掩饰手段：

（1）个人支票在收银机里防止个人支票以掩盖他们的盗窃行为。

（2）反向交易通过虚假的作废或偿还处理，雇员能减少收银机发票中所反映的现金数额。

有些雇员会手工篡改收银机或现金账户余额，而不记录反向分录。

一、收入现金（3）篡改现金清点金额篡改收银机里的现金数额，而不是伪造公司的收入记录。

（4）毁损收银机发票从收银机中偷窃的雇员有时会毁损详细的、涉及其犯罪的收支记录单。

一、收入现金这种反向交易行为的目的也在于在持有现金的一段时间能实际收到的现金之间强制保持平衡。

一、收入现金

（二）其他销售额和应收款项盗窃1、定义：

将客户的付款登记到会计系统中然后拿走那些钱。

2、特点：

该手法的致命弱点是导致公司账户不平衡。

一、收入现金3、掩饰手段

（1）虚假平衡掌握公司会计系统总控制的那些舞弊者能够克服账户不平衡的问题一名雇员盗窃客户存款并将其登记到应收账款日记账。

（2）反向分录在付款被盗而又被记入公司现金收入日记账的情况下，做相反的分录可用于平衡受害公司的账户。

一、收入现金做相反的分录可用于平衡受害公司的账户如“善意的折扣”和坏账费用。

一、收入现金对财务报表的影响：

若仅仅盗窃现金而不加以掩饰，则报表中的【现金】科目将和实际金额不符，公司账户不平衡。

若运用“反向分录”的方式进行掩饰，则“虚假还款”和“虚假销售”行为将改变报表中的【应收账款】、【营业收入】、【营业成本】等科目。

在期末，账户与实际金额的差额将被当做【坏账费用】或【营业外支出】处理，最终影响【留存收益】。

二、银行存款

（一）存款腾挪舞弊者总是拖后一天使存款金额达到争取的金额。

（二）未达账项将丢失的现金作为在途存款，这是最隐匿的方法。

二、银行存款掩饰方法：

以虚假存款单掩盖被盗现金；用随后的收入挪腾；将丢失的现金记为“在途存款”二、银行存款对财务报表的影响：

若以虚假存款单掩盖被盗现金，则账目平衡；若用随后的收入挪腾或将丢失的现金记为“在途存款”，在公司日记账中，【营业收入】、【营业成本】和【现金】将与实际不符。

最终追不回的存款被当做【营业外支出】或【坏账】，从而影响公司的利润及留存收益。

三、其他案例：

（1）银行雇员盗窃支票，并将其寄给同犯，同犯以存款人的名字开立账户，企图将支票存入新账户。

（2）一个经理在他负责的商店中囤积大量现金和商品，然后安排同伙抢劫该商店。

现金盗窃舞弊总结：

总体来说，虽然现金盗窃案也许是所有类别中形式最多样化的，但在特定公司内部，它们应该是最容易被防范和发现的，这主要是因为，在这些现金几个孤立的点上（公司实际收取或分配资金的地方盗窃案中，雇员仅仅在）攻击公司。

防范：

对职责分离和账户管理的适当观察加上对现金处理程序的一般监控，就可以防范大量的这类犯罪行为。

采购环节舞弊行为的危害有意的通过各种方式获得不正当利益。

1.价格未谈到最低2.质量不是最好3.对供应商的追索不足或失败4.供应商选取非最优商业贿赂1.给付或收受现金的贿赂行为2.给付或收受各种各样的费用（促销费、赞助费、广告宣传费、劳务费等）、红包、礼金等贿赂行为3.给付或收受有价证券（包括债券、股票等）4.给付或收受实物（包括各种高档生活用品、奢侈消费品、工艺品、收藏品等，以及房屋、车辆等大宗商品）5.以其他形态给付或收受（如减免债务、提供担保、免费娱乐、旅游、考察等财产性利益以及就学、荣誉、特殊待遇等非财产性利益）6.给予或收受回扣7.给予或收受佣金不如实入账，假借佣金之名进行商业贿赂商业贿赂的危害造成物价虚高通过商业贿赂，使企业采购来的是质次价高的商品妨碍了质量、价格、技术、服务等效能竞争手段作用的发挥，市场配置资源的作用失灵行贿的经营者作假账虚报成本，接受贿赂的单位或个人不入账或隐瞒收入，形成了税务上的风险加剧社会矛盾，妨碍和谐社会的构建受贿者暗中出卖本单位利益，造成管理的困难采购环节舞弊的风险前兆行为迹象要职人员突然离职重要岗人员变化快限制或阻挠其他人员接触供应商和相关资料提供资料异常缓慢先斩后奏，紧急采购多结果迹象关键岗位有与收入明显不符合的开支重要文件有丢失文件上有非正常修改（比如日期提前）对账长期不符合（包括由于某些争议导致的），无法解释或解释不清楚。

第三方迹象有投诉或不满，长期未处理某一个问题长期不能解决组织和程序迹象组织结构设置和部门/岗位分工不足，权利过于集中重要程序/环节控制不足供应商的文化和风格网上曝光信息等等顺藤摸瓜，只要发现端倪，就要认真的寻找证据，为企业减少贪腐。