零售业增值税计算.ppt

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商品流通企业商品流通企业零售企业增值税的核算零售企业增值税的核算n演讲人：

演讲人：

潘星宇潘星宇n组员组员:

潘星宇潘星宇杨杰杨杰罗莎罗莎曾婧曾婧王秋霞王秋霞杨家成杨家成李傲南李傲南马进马进学学习习思思路路购入商品购入商品销售商品销售商品月末结转成本月末结转成本增值税计算增值税计算n1、购入商品、购入商品【例】1、复兴商厦从深圳服装厂购进服装一批

（1）承付账款承付账款3月3日，银行转来深圳服装厂托收凭证，金额为120342元，内附专用发票1张，列明：

男牛仔衣1000件，每件66元，计金额66000元，增值税额11220元；男牛仔裤1000条，每条36.6元，计金额36600元，增值税额6222元。

运费凭证1张，金额300元。

审核无误后，予以承付。

作分录如下：

作分录如下：

借借:

在途物资在途物资102600=66000+36600应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17463=11220+6222+300*11%销售费用销售费用279=300*（1-11%）贷：

银行存款贷：

银行存款120342n

（2）商品入库商品入库3月4日，深圳服装厂发来的1000件男牛仔衣和1000条男牛仔裤已运到，由服装柜验收入库。

男牛仔衣每件售价90元，男牛仔裤每条售价50元，结转其采购成本。

作分录如下：

作分录如下：

借：

库存商品借：

库存商品服装柜服装柜140000=1000*90+1000*50贷：

在途物资贷：

在途物资102600=1000*66+1000*36.6商品进销差价商品进销差价服装柜服装柜37400=1000*（90-66）+1000*（50-36.6）2、销售商品、销售商品n例2、3月5日

（1）销售商品根据商品销售收入缴款单，做分录如下：

借：

库存现金借：

库存现金27430.00银行存款银行存款3620.00应收账款应收账款1500.00贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入百货柜百货柜16670.00服装柜服装柜15880.00n

（2）现金解行）现金解行将现金集中解存银行，取得解款单入账将现金集中解存银行，取得解款单入账作分录如下：

作分录如下：

借：

银行存款借：

银行存款27430.00贷：

库存现金贷：

库存现金27430.00（3）转销库存商品）转销库存商品转销库存商品转销库存商品作分录如下：

作分录如下：

借：

主营业务成本借：

主营业务成本百货柜百货柜16670.00主营业务成本主营业务成本服装柜服装柜15880.00贷：

库存商品贷：

库存商品百货柜百货柜16670.00库存商品库存商品服装柜服装柜15880.00n3、月末结转成本、月末结转成本n例3、复兴商厦2月28日百货柜：

商品进销差价:

254949元库存商品:

500210元主营业务收入:

499590元主营业务成本:

499590元本期已销商品进销差价=本期商品销售收入*差价率百货柜差价率2549495002104995910025.50百货柜已销商品进销差价49959025.50127395.45（元）n根据计算的结果，作如下分录：

借：

商品进销差价借：

商品进销差价百货柜百货柜127395.45服装柜服装柜125987.94贷：

主营业务成本贷：

主营业务成本百货柜百货柜127395.45服装柜服装柜125987.944、增值税计算（销项）、增值税计算（销项）n例4：

根据前例复兴商厦月末“主营业务收入”账户的余额和17的增值税税率调整商品的销售额，计算的结果如下：

百货柜销售额499590（117）427000（元）服装柜销售额480870（117）411000（元）百货柜销项税额49959042700072590（元）服装柜销项税额48087041100069870（元）根据计算的结果，作分录如下：

借：

主营业务收入借：

主营业务收入百货柜百货柜72590.00服装柜服装柜69870.00贷：

应缴税费贷：

应缴税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额142460.00n1、购货时确认进项n2、月末根据销售报表确认含税销售额n3、计算不含税销售额n4、确认销项n5、计提应交增值税思路总结：

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