行政事业单位内部控制(业务层面及评价监督).ppt

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行政事业单位内部控制研究行政事业单位内部控制研究业务层面内部控制业务层面内部控制北京市财政局会计处北京市财政局会计处李连合李连合2013年10月o内部控制：

指行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序制定制度、实施措施和执行程序，对经经济活动济活动的风险风险进行防范和管控。

o相对企业而言，行政事业单位内部控制的建设还相对滞后，虽然一些行政事业单位有很多的规章制度，但内部控制的理念和科学有效的控制手段和措施方面还比较薄弱，预算编制不科学，预算的执行、收支的管理、资产管理、资金管理、合同管理等方面还没有形成一套完整完整的行之有效行之有效的内部控制。

o分析本单位目前内部控制的现状、现行各项规章制度的针对性和执行效果，明确构建内部控制所要达到的目标，将现有的各项制度梳理、整合、衔接，按照行政事业单位内部控制规范的要求去构建一个适合本单位现阶段内部控制管理目标的内部控制制度体系。

如何设计和实施内部控制了解了解单位的单位的组织结组织结构构和和经经济活动济活动管理结管理结构构对单对单位内部位内部控制设控制设计和实计和实施情况施情况进行进行评评价价，不，不断完善断完善对单位对单位业务活动业务活动的的流程流程和和适用的法适用的法律法规进律法规进行全面梳行全面梳理，找出理，找出风险点风险点根据找根据找出的风险出的风险点、结合点、结合现行的法现行的法律法规，律法规，来选择具来选择具体体应对措应对措施施，建立，建立健全健全内部内部管理制度管理制度采取采取有效有效监监督措施督措施切实保切实保障各项障各项制度得制度得到贯彻到贯彻实施实施了解组织结构某行政单位内设机构直属机构派出机构事业单位。

了解经济活动管理结构o预算业务管理预算业务管理o收支业务管理收支业务管理o采购业务管理采购业务管理o资产管理资产管理o建设项目管理建设项目管理o合同管理合同管理o纪检监察纪检监察o内部审计内部审计负责业务工作的部门或岗负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各位，部门内人员组成、各岗位的职责，目前内部管岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况理制度的建设情况固定资产控制（举例）请购使用记帐管理台帐使用部门使用部门财务部门财务部门主管领导主管领导归口部门归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产固定资产管理风险及控制措施（举例）风险点风险点控制措施控制措施控制岗位控制岗位固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入预算1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。

2、请购与内部审核审批相分离。

3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责。

4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。

使用部门、资产管理部门、采购部门、技术部门、办公室、财审部门等的负责人及单位领导固定资产购置程序不合规1、对外购的资产加强采购控制。

2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。

资产管理部门、采购部门办公室、财审部门验收程序不规范、导致质量不符合要求1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收。

2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。

资产管理部门、采购部门和技术部门负责人入账不及时，形成账外资产1、内部审计定期清查或不定期抽查。

2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通。

财审部门及相关部门固定资产管理风险及控制措施（举例）风险点风险点控制措施控制措施控制岗位控制岗位虚构固定资产购置业务，套取财政资金1、加强审核。

审核的重点是各类凭证是否真实，审批手续是否完整。

2、保存所有文件及技术资料。

3、加强内部审计。

财审部门、合同管理部门固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等情况。

1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。

2、实行定期清查与不定期检查相结合。

3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。

4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。

使用部门、资产管理部门、财审部门等及单位领导固定资产的处置未经过适当权限的审批，处置收入流失或未按规定处理1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。

2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估。

资产管理部门、技术部门、财审部门负责人单位主要的业务活动及其管理制度（举例）o预算业务预算业务预算管理办法预算管理办法o收支业务收支业务收支管理办法收支管理办法o采购业务采购业务采购管理办法采购管理办法o资产管理资产管理资产管理办法资产管理办法o建设项目管理建设项目管理建设项目管理办法建设项目管理办法o合同管理合同管理合同管理办法合同管理办法目录目录第一章第一章总则总则第二章第二章风险评估和控制方法风险评估和控制方法第三章第三章单位层面内部控制单位层面内部控制第四章第四章业务层面内部控制业务层面内部控制第五章第五章评价与监督评价与监督第六章第六章附则附则第一节第一节预算业务控制预算业务控制第二节第二节收支业务控制收支业务控制第三节第三节政府采购业务控制政府采购业务控制第四节第四节资产控制资产控制第五节第五节建设项目控制建设项目控制第六节第六节合同控制合同控制行政事业单位内部控制规范（试行）业务层面内部控制o业务层面内控设计过程业务层面内控设计过程n梳理单位业务流程、明确业务环节梳理单位业务流程、明确业务环节n系统分析经济活动风险，确定风险点系统分析经济活动风险，确定风险点n选择风险应对策略选择风险应对策略n根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度理制度n督促相关工作人员认真执行督促相关工作人员认真执行预算业务控制预算编制和审核预算编制和审核指标分解下达指标分解下达执行申请执行申请借款报销借款报销支付审核支付审核会计核算和管理报告会计核算和管理报告事前规划事前规划事中控制事中控制事后监控事后监控预算业务控制o预算业务的主要环节预算业务的主要环节n预算编制（包括内部审批下达）预算编制（包括内部审批下达）n预算执行（包括追加调整）预算执行（包括追加调整）n决算编制和绩效评价决算编制和绩效评价o建立健全预算业务内部管理制度建立健全预算业务内部管理制度n建立预算业务建立预算业务组织组织管理管理体系，明确职责权限，落实责任分体系，明确职责权限，落实责任分工工n明确预算业务各环节的工作流程和时间要求明确预算业务各环节的工作流程和时间要求o预算业务的不相容岗位：

预决算的编制和审核，执行和评价预算业务的不相容岗位：

预决算的编制和审核，执行和评价预算业务控制p预算业务组织管理体系：

预算业务组织管理体系：

预算工作领导小组（预算管理委员会）预算工作领导小组（预算管理委员会）决策机构决策机构工作机构工作机构执行机构执行机构财会部门财会部门（归口归口部门）部门）单位本级单位本级下属各单位下属各单位16预算业务控制p支出结构及归口部门（举例）支出结构及归口部门（举例）支出项目支出项目说明、开支范围、开支说明、开支范围、开支标准、执行方式标准、执行方式归口部门归口部门类型具体项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费各级单位项目支出业务经费会议费办公室课题研究费信息化项目系统开发信息中心预算业务控制预算编制p单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业务各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业务的支撑和管理。

的支撑和管理。

p预算编制的要求：

程序规范、方法科学、编制及时、内预算编制的要求：

程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

容完整、项目细化、数据准确。

预算编制流程（举例）业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门部署预算编报工作部署预算编报工作审核审核审批审批审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总提出预算编制要求提出预算编制要求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数审批审批预算批复流程（举例）业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门分解细化控制数分解细化控制数审核审核审批审批审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总细化调整细化调整预算建议数预算建议数审批审批预算执行预算执行p预算编制的主要风险：

业务工作、资产配置与财预算编制的主要风险：

业务工作、资产配置与财力支持相脱节力支持相脱节p预算编制控制措施：

预算编制控制措施：

n落实编制责任落实编制责任n采用有效方法确保预算编制合规、科学采用有效方法确保预算编制合规、科学u掌握政策掌握政策l依托信息系统依托信息系统l依靠专业人员依靠专业人员u加强部门间沟通协调加强部门间沟通协调预算业务控制预算编制p预算编制控制措施：

预算编制控制措施：

n根据工作任务细化预算编制根据工作任务细化预算编制u按工作任务的支出规律进行细化按工作任务的支出规律进行细化n落实审核责任落实审核责任n内部审批下达内部审批下达预算业务控制预算编制p预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。

理、合同管理有密切关系。

p预算执行的要求：

根据批复的预算安排各类收支，确保预预算执行的要求：

根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。

算严格有效执行。

p预算执行的主要风险：

资金收支和预算追加调整随意无序，预算执行的主要风险：

资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。

存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。

预算业务控制预算执行p预算执行控制措施：

预算执行控制措施：

n明确执行方式明确执行方式n加强对预算执行申请的审核和审批加强对预算执行申请的审核和审批n明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续n加强执行监控，建立预算执行适时分析机制加强执行监控，建立预算执行适时分析机制预算业务控制预算执行额度匹配流程（举例）业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门根据批复的预算根据批复的预算编制本部门的月编制本部门的月度资金使用计划度资金使用计划审核审核审核审核国库指标额国库指标额度发布度发布国库申报国库申报单位月度资单位月度资金使用计划金使用计划本部门月度资金本部门月度资金使用计划使用计划审批审批汇总形成单位月汇总形成单位月度资金使用计划度资金使用计划额度分配及额度分配及发布发布预算执行预算执行预算调整流程（举例）业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门预算调整预算调整申请申请审核审核审批审批国库指标额国库指标额度发布度发布调整申请调整申请审批审批预算调整预算调整预算执行预算执行审核审核是否需财政是否需财政审批审批是是否否26预算业务控制决算与绩效评价p社会关注点的转变：

社会关注点的转变：

资金使用的合法合规资金使用的合法合规支出的效果支出的效果p要求：

决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评要求：

决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用价结果的运用p主要风险：

主要风险：

n不准确、不及时不准确、不及时n没有起到事后控制的作用没有起到事后控制的作用p决算和绩效评价的控制措施：

决算和绩效评价的控制措施：

n加强会计控制加强会计控制n建立起定期报告和分析制度建立起定期报告和分析制度n真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面制，改变超支不罚、节约不奖的局面预算业务控制决算与绩效评价收支业务控制收入业务控制（举例）业务部门业务部门分管领导分管领导出纳出纳会计会计按收费许