解读--财务报表.ppt

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1如何解读财务报表如何解读财务报表解解读读人人于桂琴于桂琴中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院2一、为什么需要阅读财务报表一、为什么需要阅读财务报表现实中财务部门与采购营销、会计和信贷部门的冲突现实中财务部门与采购营销、会计和信贷部门的冲突会说话的数字会说话的数字3冲突现象之一冲突现象之一财务部门与采购部门财务部门与采购部门采采购购部部门门是是成成本本节节约约中中最最易易被被忽忽视视的的部部门门，但但又又是是一一个个降降低低成成本本潜潜力力最最大大的的部部门门。

通通常常，采采购购部部门门会会从从本本部部门门利利益益出出发发，希希望望多多储储备备一一些些库库存存，以以防防止止供供应应断断挡挡或或脱脱销销，而而财财务务部部门门从从公公司司全全局局利利益益出出发发，希希望望通通过过制制定定科科学学、合合理理的的采采购购计计划划，节节省省库库存存费费用用，节节约约资资金金占占用用，提高经济效益。

提高经济效益。

4冲突现象之二冲突现象之二财务部门与营销部门财务部门与营销部门财财务务副副总总经经理理为为能能评评价价各各业业务务部部门门的的盈盈利利问问题题而而感感到到自自豪豪。

但但是是在在碰碰到到营营销销开开支支问问题题的的时时候候，他他们们就就没没精精打打采采了了。

营营销销副副总总经经理理要要求求大大笔笔的的预预算算用用于于广广告告、促促销销活活动动和和促促销销人人员员的的开开支支，但但花花了了这这些些钱钱究究竟竟能能增增加加多多少少销销售售额额，却却不不能能保保证证。

财财务务副副总总经经理理就就怀怀疑疑营营销销人人员员所所作作的的预预算算都都是是为为自自己己作作打打算算的的，他他们们认认为为营营销销人人员员没没有有花花足足够够的的时时间间认认真真考考虑虑营营销销支支出出与与销销售售额额间间的的关关系系，没没有有认认真真考考虑虑把把预预算算用用于于更更能能盈盈利利的的方方面面。

他他们们认认为为营营销销人人员员轻轻率率地地杀杀价价去去争争取取订订货货，却却不不考考虑虑如如何何通过定价去获得盈利。

通过定价去获得盈利。

5冲突现象之二冲突现象之二财务部门与营销部门财务部门与营销部门在在营营销销副副总总经经理理方方面面，他他们们常常常常认认为为财财务务人人员员把把钱钱袋袋扣扣得得太太紧紧，不不肯肯花花钱钱用用于于长长期期市市场场开开发发的的投投资资，似似乎乎财财务务部部门门的的人人员员过过分分保保守守、躲避风险，以致错过了许多宝贵的机会。

躲避风险，以致错过了许多宝贵的机会。

利润至上，收款第一6冲突现象之三冲突现象之三营销部门与信贷部门营销部门与信贷部门信贷部门的职员信贷部门的职员负责检查潜在客户的信用负责检查潜在客户的信用状况，决定是否拒绝或控制向值得怀疑的客户状况，决定是否拒绝或控制向值得怀疑的客户提供信贷。

他们认为，营销人员对谁都做买卖，提供信贷。

他们认为，营销人员对谁都做买卖，甚至对那些支付有困难的人也做买卖。

而甚至对那些支付有困难的人也做买卖。

而营销营销人员人员则常常觉得信贷标准订得太高；他们认为，则常常觉得信贷标准订得太高；他们认为，“完全没有坏帐完全没有坏帐”的观点实际上会使公司在销的观点实际上会使公司在销售和盈利方面遭受许多损失，他们感到，他们售和盈利方面遭受许多损失，他们感到，他们花了极大力气找来了顾客，听到的却是这些顾花了极大力气找来了顾客，听到的却是这些顾客并非是好的销售对象的闲话。

客并非是好的销售对象的闲话。

7冲突现象之四冲突现象之四会计部门与营销部门会计部门与营销部门会计人员会计人员觉得，营销部门提交的觉得，营销部门提交的销售报告销售报告拖拖拉拉，很不及时。

他们对销售人员与客户拖拖拉拉，很不及时。

他们对销售人员与客户达成的特别条款交易达成的特别条款交易十分反感，因为这类交易十分反感，因为这类交易需要特别的会计手续。

需要特别的会计手续。

营销人员营销人员则不喜欢会计则不喜欢会计部门产品线各产品上部门产品线各产品上分摊固定成本分摊固定成本的做法。

的做法。

品品牌经理牌经理可能觉得，自己主管产品的实际盈利要可能觉得，自己主管产品的实际盈利要高于账面上反映的盈利状况，原因在于会计部高于账面上反映的盈利状况，原因在于会计部门给它摊派了较多的管理费用。

他们还希望会门给它摊派了较多的管理费用。

他们还希望会计部门提供有关各个销售渠道、各个销售地区、计部门提供有关各个销售渠道、各个销售地区、各种订购数量等的销售额与盈利率的各种订购数量等的销售额与盈利率的特别报告特别报告。

8冲突现象之五冲突现象之五会计部门与生产部门会计部门与生产部门会计部门为了省事，将费用一次计入成本；会计部门为了省事，将费用一次计入成本；为了避税，又常常推迟收入入帐时间，造成费为了避税，又常常推迟收入入帐时间，造成费用、收入核算不真实的情况。

生产部门认为当用、收入核算不真实的情况。

生产部门认为当月应该盈利却亏损，认为当月应该亏损却盈利，月应该盈利却亏损，认为当月应该亏损却盈利，以为会计部门反映的费用、收入不真实。

以为会计部门反映的费用、收入不真实。

9冲突原因分析冲突原因分析主要原因主要原因说说明明目标定位目标定位企业核心管理目标定位模糊或偏差或以部门企业核心管理目标定位模糊或偏差或以部门目标取代企业核心目标。

目标取代企业核心目标。

职能管理职能管理过分强化职能管理，忽略流程管理，形成部过分强化职能管理，忽略流程管理，形成部门之间壁垒，出现各自为政、权力之争、责门之间壁垒，出现各自为政、权力之争、责任推诿、利益保护等现象。

任推诿、利益保护等现象。

知识结构知识结构营销与财务是两门专业很强的学科，加之我营销与财务是两门专业很强的学科，加之我国在人才培养上重视专才，轻视通才或复合国在人才培养上重视专才，轻视通才或复合型人才培养，使营销人员与财务人员在沟通型人才培养，使营销人员与财务人员在沟通上产生上产生“语言障碍语言障碍”。

业务与财务脱节业务与财务脱节我国传统财务管理体系存在的主要问题之一我国传统财务管理体系存在的主要问题之一就是业务与财务相脱节，导致过程与结果管就是业务与财务相脱节，导致过程与结果管理不能贯通，并出现理不能贯通，并出现“信息孤岛信息孤岛”问题。

问题。

为什么存在？

10认识上的偏差认识上的偏差对会计语言不熟悉；对会计语言不熟悉；关注销售增长，忽略成关注销售增长，忽略成本控制和投入产出本控制和投入产出关注资金需要，忽略资关注资金需要，忽略资金筹集和运用规律金筹集和运用规律关注市场风险，忽略财关注市场风险，忽略财务风险务风险看不懂会说话看不懂会说话的数字！

的数字！

我不是财务经理，我不需我不是财务经理，我不需要懂得财务知识，我只要要懂得财务知识，我只要把自己负责的部门工作做把自己负责的部门工作做好就行了。

好就行了。

11中高层领导理财定位中高层领导理财定位职位部门职位部门财务管理重点财务管理重点董事长董事长财务战略制定、财务总监委派、财务战略制定、财务总监委派、关注财务风险、投资回报和股关注财务风险、投资回报和股东价值增长、高层协调、经理东价值增长、高层协调、经理层业绩评价和激励层业绩评价和激励总经理总经理财务战略实施、财务风险控制、财务战略实施、财务风险控制、投资回报和股东价值增长、高投资回报和股东价值增长、高层协调、企业和部门业绩评价、层协调、企业和部门业绩评价、激励制度激励制度12中高层领导理财定位中高层领导理财定位财务总监财务总监决策支持、财务战略实施、预算管理、决策支持、财务战略实施、预算管理、重大财务事项审批、内部控制和内部审计、重大财务事项审批、内部控制和内部审计、财务风险控制、财务报告管理、纳税筹划、财务风险控制、财务报告管理、纳税筹划、业绩评价和激励制度、投资回报和股东价业绩评价和激励制度、投资回报和股东价值增长值增长财务部门财务部门会计核算、预算管理、财务控制、会计核算、预算管理、财务控制、财务财务分析、纳税管理、主要财务指标分析、纳税管理、主要财务指标其他部门其他部门投资中心：

投资报酬率、投资中心：

投资报酬率、EVAEVA、现金流量、现金流量;利润中心：

销售增长、成本费用水平、利利润中心：

销售增长、成本费用水平、利润额及利润率、现金流量润额及利润率、现金流量成本费用中心：

成本费用水平、现金流量成本费用中心：

成本费用水平、现金流量13开展财务分析的意义开展财务分析的意义11、有利于管理者了解企业、有利于管理者了解企业（11）评估过去的经营业绩）评估过去的经营业绩（22）衡量目前的财务状况）衡量目前的财务状况（33）预测未来发展趋势）预测未来发展趋势14开展财务分析的意义开展财务分析的意义22、有利于不同利益主体做出正确决策、有利于不同利益主体做出正确决策（11）有利于投资者做出投资决策）有利于投资者做出投资决策（22）有利于经营管理者进行经营决策）有利于经营管理者进行经营决策（33）有利于政府有关部门进行宏观管理决策）有利于政府有关部门进行宏观管理决策15二、怎样解读三张财务报表二、怎样解读三张财务报表明明白白我的明明白白我的“账账”资产负债表资产负债表秋后算秋后算“账账”利润表利润表清清楚楚我的清清楚楚我的“心心”现金流量表现金流量表16

（一）资产负债表简介

（一）资产负债表简介11、功能、功能提供某一特定时点所拥有的全部资提供某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益的存量及其产、负债和所有者权益的存量及其结构。

结构。

22、理论依据、理论依据资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益33、结构、结构账户式账户式17资产负债表资产负债表单位：

单位：

公司公司年年月月日日元元资产（投资）资产（投资）负债及所有者权益（融资）负债及所有者权益（融资）流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益资产总计资产总计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计附注附注:

18资产负债表项目排序资产负债表项目排序在资产负债表上，资产项目通常是在资产负债表上，资产项目通常是按照流动性程度的高低排列的，负债按按照流动性程度的高低排列的，负债按照到期日由近到远顺序排列；所有者权照到期日由近到远顺序排列；所有者权益按其永久性递减的顺序排列，先实收益按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、资本，后资本公积、盈余公积，最后是盈余公积，最后是未分配利润。

未分配利润。

19资产负债表的结构资产负债表的结构=反映资金占用反映资金占用反映资金来源反映资金来源负债与所有者负债与所有者投入的资本之投入的资本之间的比例关系间的比例关系称为资本结构称为资本结构资产结构资产结构资产资产所有者权益所有者权益负债负债+20资产负债表主要内容资产负债表主要内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益流动资产流动资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产非流动资产非流动资产流动负债流动负债流动负债流动负债长期负债长期负债长期负债长期负债货币资金货币资金货币资金货币资金短期投资短期投资短期投资短期投资应收账款应收账款应收账款应收账款存存存存货货货货长期投资长期投资长期投资长期投资固定资产固定资产固定资产固定资产无形资产无形资产无形资产无形资产短期借款短期借款短期借款短期借款应付账款应付账款应付账款应付账款实收资本实收资本实收资本实收资本资本公积资本公积资本公积资本公积盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积应付工资、福利费、应交税金应付工资、福利费、应交税金应付工资、福利费、应交税金应付工资、福利费、应交税金未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润21重点关注项目重点关注项目ll货币资金货币资金ll短期投资短期投资ll应收账款应收账款ll存存货货ll固定资产固定资产ll无形资产无形资产短期借款短期借款应付账款应付账款长期借款长期借款实收资本实收资本资本公积资本公积未分配利润未分配利润22蓝田股份2000年存货结构项目项目期初期初期末期末金额金额跌价准备跌价准备金额金额跌价准备跌