中级财务会计会计分录总结.docx

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中级财务会计会计分录总结

中级财务会计会计分录总结

篇一：

中级财务会计归纳与总结

第一章总论第三节会计基本假设与会计基础一、会计基本假设1、会计主体；2、持续经营；3、会计分期；4、货币计量二、会计基础1、权责发生制；2、收付实现制第四节会计信息质量要求及会计惯例一、会计信息质量要求1、可靠性；2、相关性；3、明晰性；4、可比性；5、实质重于形式；6、重要性；7、谨慎性；8、及时性第五节会计要素的确认与计量一、会计要素的确认资产的确认条件1、

（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业

（2）该资源的成本或者价值能够可靠的计量2、负债的确认条件同上（流出）所有者权益3、

（1）实收资本——所有者投入的资本；

（2）资本公积——直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益（3）盈余公积；（4）未分配利润第二章货币资金第一节库存现金

（1）“坐支”收到的必须存了再取；

（2）“白条顶库”1、现金收支的规定：

拿到不符合规定的票据（3）“公款私存”2、现金的核算

（1）实报实销制度

（2）定额备用金制度3、备用金核算定额时平常不算，只增减时算。

增加时借“备用金”贷“库存现金”，减少时相反。

补足备用金时，借“管理费用”，贷“库存现金”或“银行存款”。

4、现金的清查短缺赔偿：

其他应收款溢余应付：

其他应付款无法查明：

管理费用无法查明：

营业外收入第二节银行存款1、银行汇票——其他货币资金2、银行本票——其他货币资金3、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）——应（付）受票据4、支票——银行存款第三节其他货币资金买股票用于短期投资（p40）第三章第一节金融资产金融资产的定义和分类

种类：

1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）——卖；2、持有至到期投资——控制；3、贷款和应收账款；4、可供出售金融资产——意图不明。

（p41）第二节交易性金融资产1、初始确认：

（1）以公允价值计入成本；

（2）包含已宣告但尚未发放的股利或利息的，应计入应收股利（利息），收到时才将其入帐；（3）相关手续费计入投资收益；2、价值变动：

（1）将交易性金融资产——公允价值变动计入公允价值变动损益（只有它的变动直接计入当期损益）

（2）对于除了第一笔之后的应收股；利（利息）转入投资收益3、处置：

（1）将成本入帐；

（2）将卖价与买价的差额计入投资收益；（3）冲减价值变动做的（相反方向写）第三节持有至到期投资（实际利率法p47）一、初始计量：

1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本：

2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资——利息调整；（3）计算确定其实际利率，面值大于支付价款的相当于以后还利息二、中间：

1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次还本付息的计入应计利息，利息=面值*票面利率；2、贷投资收益=摊余成本*实际利率（期末摊余成本=期初摊余成本*实际利率-利息）；3、差额计入利息调整；4、分期付息利息转入银行存款三、处置：

成本以面值转入银行存款，一次还本付息最后还要转所有的利息第四节贷款及应收款一、贷款（市场上没有报价）1、初始确认：

按本金和相关交易费用之和计；2、持有期间：

实际利率法计算；3、处置：

将价款与其账面价值之间的差额计入当期损益二、应收账款：

企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款三、其他应收款：

1、应收的各种赔款、罚款，向保险公司收取的赔款；2、出租的包装物租金；3、应向职工收取的各种垫付款项；4、保证金；5其他应付、暂付款项第五节可供出售金融资产一、会计处理:

1、如果是股票与交易性金融资产核算类似，不同点：

（1）交中的交易费用计入投资收益；可中的计入成本；

（2）交中变动为公允价值变动损益；可中计入资本公积——其他资本公积；2、如果是债券，与持有至到期投资类似，不同点：

期末按公允价值计量第六节金融资产减值一、金融资产减值损失的确认：

对资产负债表日以为的金融法资产的账面价值进行检查，看该投资公允价值下降是否严重或暂时下跌的。

二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值1、按其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计入，借：

资产减值损失——计提的坏账准备，贷：

坏账准备；2、企业发生损失时，借：

坏账准备；贷：

应收账款三、可供出售金融资产减值（确认是正常变动还是减值正常计入资本公积p63）1、减值时：

将减值部分计入资产减值损失，贷可供出售金融资产——公允价值变动；上涨时，做反方向的会计分录一、

第四章存货第一节存货概述一、存货的特征：

最终目的是为了出售二、分类：

（一）按内容：

1、原材料；2、在产品；3、半成品；4、产成品；5、商品；6、周转材料；

（二）按存放地点：

1、在途存货；2、在库存货；3、在制存货；4、在售存货（三）按取得方式不同：

1、外购存货；2、自制存货；3、委托加工存货；4、投资者投入的；5、接受捐赠的；6、通过债务重组取得；7、非货币性交换取得；8、盘盈的存货第二节存货的初始计量一、外购存货

（一）原材料按实际成本核算1、成本：

买价税费：

增值税在借方计进项税额费用：

入库前计入成本；入库后计入管理费用2、会计处理：

特殊：

货到单未到：

（1）暂不入账；

（2）月底暂估入账；（3）月初时红字冲销（或反方向）（4）收到时正常处理；

（二）原材料按计划成本核算1、材料采购与在途物资的区别：

（1）一个计划成本一个实际成本；

（2）实际成本不一定有在途物资，计划成本一定有材料采购2、材料成本差异：

核算实际成本与计划成本差异。

实际成本-计划成本+超支：

借-节约：

贷：

借：

生产成本贷：

原材料3、在发出材料时把计划成本转入实际成本（p80）（计划成本），然后在算出材料成本差异率（分摊率）分摊到每一个明细账4、材料成本差异率=（月初材料成本差异+本月材料成本差异）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）*100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*材料成本差异率5、分摊率+蓝字借：

生产成本贷：

材料成本差异-红字相同二、自制存货1、自制存货成本：

在制造过程中发生的直接人工和制造费用2、发生下列费用不应当计入存货成本，而应计入当期损益：

（1）非正常消耗的费用；

（2）仓储费用；（3）不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支出三、委托加工存货1、发出委托加工材料时：

借：

委托加工物资贷：

原材料2、支付加工费和税金：

（1）用于连续生产应税商品的要交增值税和消费税，

（2）用于直接销售的消费税算入委托加工物资，贷：

银行存款3、加工完成后：

（1）用于连续生产的：

借：

原材料

（2）用于直接销售的：

借：

库存商品四、其他方式去的存货的成本

（一）投资者投入的存货：

按公允价值入账。

借原材料和应交税费，贷股本和差额计入资本公积——股本溢价

（二）存货盘盈的成本：

通过待处理财产损溢科目处理，经报批准后冲减当期管理费用第三节发出存货的计量一、发出存货的计量方法

（一）先进先出法：

保证存货成本计算的即使性，但有事候要用两个或两个以上的单价，计算繁琐。

（二）月末一次加权平均法存货加权平均单位成本=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量）本月发出存货的成本=本月发出存货的数量*存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量*存货单位成本（三）移动加权平均法：

以次作为周期计算成本（四）个别计价法：

标上每一个物的价格，使用于单位价值高量少的物品二、发出存货的会计处理

（一）生产经营领用原材料（填制领料单到仓库）：

按实际成本计算和计划成本计算

（二）销售库存商品和原材料：

销售库存商品转入主营业务成本，出售材料贷记其他业务成本（三）在建工程领用的库存商品和原材料：

借：

在建工程，贷：

库存商品（原材料）和应交税费（销项增值税）第四节存货的后续计量一、存货期末计量原则：

成本与可变现净值孰低二、存货的可变现净值

（一）可变现净值的基本特征：

1、前提是企业在进行日常活动；2、存货预计未来的现金流量减去相关加工成本、销售费用、相关税费后的值。

（二）确定存货的可变现净值是应考虑的因素1、对其有影响需要有确凿的证据2、应当考虑持有存货的目的：

（1）持有以备出售的存货（商品、产成品、直接出售的材料）：

估计售价-估计销售费用-相关税费

（2）将在生产中或提供劳务中耗用的存货（材料）：

估计售价-成本-销售费用-相关税费3、资产负债表日后发生的价格波动（三）存货估计售价的确定：

有合同的按合同，没合同的按市场三、存货跌价准备的计提方法

（一）存货减值的判断依据：

1、持续下跌，无回升的希望

（2）该原材料的生产的产品成本大于产品的销售价格；（3）更新换代，新技术

（二）计提存货跌价准备的方法：

1、计入资产减值损失；2、可发生可转回；3、结转存货跌价准备冲成本4、具体分录：

（1）存货跌价时：

借：

资产减值损失贷：

存货跌价准备；

（2）转回时写相反的分录；（3）结转时：

借：

主营业务成本/管理费用存货跌价准备贷：

原材料/库存商品四、存货盘亏或损毁的处理：

1、计量差错：

管理费用；2、自然灾害等非正常

原因造成的毁损：

营业外支出（记住税费进项转出）

篇二：

中级财务会计分录大全

中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：

其他应收款－备用金贷：

现金②报销时补回预定现金借：

管理费用等贷：

现金③撤销或减少备用金时借：

现金贷：

其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：

现金贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：

借：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：

其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：

现金查明原因后作如下处理：

借：

其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：

营业外支出贷：

银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：

其他货币资金－外埠存款贷：

银行存款②用此专款购货借：

物资采购贷：

其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：

银行存款贷：

其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：

管理费用贷：

应收账款②重新收回时借：

应收账款贷：

管理费用借：

银行存款贷：

应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：

管理费用贷：

坏账准备②发生坏账时借：

坏账准备贷：

应收账款③重新收回时借：

应收账款贷：

坏账准备借：

银行存款贷：

应收账款5．应收票据（见后）第二章存货1材料

（1）取得①发票与材料同时到借：

原材料应交税金－增（进）贷：

银行存款②发票先到借：

在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：

银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：

原材料贷：

应付账款－暂估应付账款注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出平时登记数量，月末结转借：

生产成本/在建工程/委托加工物资/?

贷：

原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：

委托加工物资贷：

原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：

委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：

银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：

原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：

委托加工物资3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分借：

生产成本贷：

包装物

（2）随产品出售且借：

营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：

包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：

其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：

包装物注：

出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：

银行存款贷：

其他应付款③收取租金借：

银行存款

贷：

应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：

其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：

银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：

其他应付款其他业务支出（消费税）贷：

应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：

原材料贷：

其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：

原材料贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：

待处理财产损溢贷：

管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：

待处理财产损溢贷：

原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：

管理费用贷：

待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：

原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：

待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：

原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：

待处理财产损溢注：

待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

8．存货的期末计价（略）第四章固定资产⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）①购置I购入不需安装的固定资产借：

固定资产贷：

银行存款II购入需安装的固定资产i购入借：

在建工程贷：

银行存款ii领用安装材料、支付工资借：

在建工程贷：

原材料应交税金－增–进转出应付工资iii交付使用借：

固定资产贷：

在建工程②投资者投入借：

固定资产（投资双方确认价）贷：

实收资本③接受捐赠借：

固定资产（单据金额＋税费）贷：

银行存款（支付的相关税费）资本公积－接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额×33％）注：

接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。

④经营租入（见后）⑤融资租入（见后）⑥自行建造I自营工程i购入工程物资借：

工程物资（含税金）贷：

银行存款ii领用工程物资借：

在建工程贷：

工程物资iii领用本企业产品借：

在建工程－自营工程贷：

库存商品应交税金－增（销）iv领用安装材料借：

在建工程贷：

原材料应交税金－增–进转出v支付工程人员的工资、福利费借：

在建工程贷：

应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：

在建工程贷：

生产成本－辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用借：

固定资产贷：

在建工程ix剩余工程物资转作企业存货借：

原材料应交税金－增（进）贷：

工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。

II出包工程i预付、补付工程款借：

在建工程

贷：

银行存款ii交付使用借：

固定资产贷：

在建工程⑦无偿调入借：

固定资产贷：

资本公积－无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2．减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算①投资转出借：

长期股权投资贷：

固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）②捐赠转出借：

营业外支出－捐赠支出贷：

固定资产清理（该科目余额）③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：

资本公积－无偿调出固定资产贷：

固定资产清理⑤出售、报废、毁损i固定资产转入清理借：

固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：

固定资产（原值）ii支付清理费用借：

固定资产清理贷：

银行存款iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：

银行存款/原材料/其他应收款贷：

固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税借：

固定资产清理贷：

应交税金–应交营业税（售价×5％）v结转净损失（或净收益）借：

营业外支出–处置固净损失（正常经营）营业外支出–非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：

固定资产清理3．固定资产折旧i计提折旧借：

管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：

累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：

累计折旧贷：

固定资产注：

企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。

企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。

4．固定资产的后继续支出p113－114

（1）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。

（2）资本化的后续支出：

①延长固定资产的使用寿命②使产品质量实质性提高③使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i注销原固定资产借：

在建工程累计折旧贷：

固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：

在建工程贷：

银行存款iii残料变价收入借：

银行存款贷：

在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：

固定资产贷：

在建工程5．固定资产的盘盈、盘亏①盘盈i经清查确认为盘盈时借：

固定资产（市价－折旧损耗）贷：

待处理财产损溢ii报批后转销借：

待处理财产损溢贷：

营业外收入–固定资产盘盈②盘亏i经清查确认为盘亏时借：

待处理财产损溢累计折旧（账面值）固定资产减值准备贷：

固定资产（账面原值）ii报批后转销借：

营业外支出–固定资产盘亏贷：

待处理财产损溢7．固定资产的期末计价（略）第六章流动负债1.应付账款（略）2.应付票据（见后）3.短期借款⑴借款时借：

银行存款贷：

短期借款⑵按月预提利息借：

财务费用－利息支出贷：

预提费用⑶到期还本付息时借：

短期借款预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：

银行存款4.短期债券①收到债券款借：

银行存款

贷：

应付短期债券（实收发行债券款）②计提利息借：

财务费用（票面利息±折溢价）贷：

应付短期债券注：

若金额小可在还本付息时处理借：

应付短期债券财务费用－利息支出贷：

银行存款③到期偿还本息借：

应付短期债券贷：

银行存款5.预收账款①预收时借：

银行存款贷：

预收账款②发货时借：

预收账款贷：

主营业务收入应交税金－增（销）银行存款（运杂费）③补付货款时借：

银行存款贷：

预收账款6.应付工资①支付职工工资借：

应付工资贷：

现金注：

支付退休人员工资（即退休费）借：

管理费用贷：

现金②月份终了进行分配，计入有关费用借：

生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：

应付工资7.应付福利费①提取福利费时（按工资总额的14%提）借：

生产成本等（科目同工资的提取）贷：

应付福利费注：

外商投资企业按规定从税后利润中提取借：

利润分配－提取职工奖励及福利基金贷：

应付福利费②支付时借：

应付福利费贷：

现金用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。

8.应付股利①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：

利润分配-应付股利贷：

应付股利注：

若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）借：

应付股利盈余公积贷：

利润分配-未分配利润9.其他应付款①提取工会经费借：

管理费用（工资总额×2％）贷：

其他应付款-工会经费②提取职工教育经费借：

管理费用（工资总额×1.5％）贷：

其他应付款-职工教育经费③应付经营性租赁的租金借：

管理费用、营业费用、制造费用贷：

其他应付款④收取存入保证金（如包装物押金）借：

银行存款贷：

其他应付款10.其他应交款①应交教育费附加（按流转税比例）借：

主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产有关）贷：

其他应交款–应交教育费附加②矿产资源补偿费i按月计提时（按月矿产品销售收入）借：

管理费用–矿产资源补偿费贷：

其他应交款–应交矿资偿费ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：

物资采购贷：

其他应交款–应交矿资偿费②住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金借：

管理费用–住房公积金贷：

其他应交款–应交住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：

应付工资贷：

其他应交款–应交住房公积金iii实际上交时借：

其他应交款–应交住房公积金贷：

银行存款注：

以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。

11.应交税金

（1）增值税①一般纳税人购销业务（略）②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：

物资采购（买价*90%）应交税金－增–进（买价*10%）贷：

应付帐款注：

应交的农业特产税计入采购成本。

③小规模纳税人购销业务i购进货物借：

物资采购（价税合计）贷：

应付帐款ii销售货物或提供劳务借：

应收账款贷：

主营业务收入（不含税价）应交税金－增–销③视同销售的账务处理（以投资为例）i销售方借：

长期股权投资贷：

原材料/库存商品（成本价）应交税金－增–销（计税价*税率）注：

若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii接受方，视同购进借：

原材料/库存商品（成本价）

应交税金－增–进（计税价*税率）贷：

实收资本④不予抵扣项目的账务处理i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：

固定资产/原材料（价税合计）贷：

银行存款ii购入时不能确认借：

原材料应交税金－增–进贷：

银行存款注：

如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：

在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷：

应交税金－增–进转出原材料⑤转出多交和未交增值税的账务处理i转出多交增值税借：

应交税金–未交增值税贷：

应交税金–增–转出多交增值税ii转出未交增值税借：

应交税金–增–转出未交增值税贷：

应交税金–未交增值税⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时