第四章风险评估.ppt

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内部控制讲授者讲授者:

杨杨敏敏（副教授副教授）联系方式：

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第四章第四章风险评估风险评估第一节第一节目标设定目标设定第二节第二节风险识别风险识别第三节第三节风险分析风险分析风险评估风险评估第四节第四节风险应对风险应对LogoLogo学习目的与要求通通过过本本章章的的学学习习，熟熟悉悉风风险险定定义义、分分类类、特特征征及及风风险险管管理理过过程程；理理解解目目标标设设定定的的定定义义及及其其制制定定；了了解解风风险险识识别别的的定定义义和和方方法法；了了解解风风险险评评估估的的定定义义和和方方法法；掌掌握握风险应对的定义、策略及其选择。

风险应对的定义、策略及其选择。

风险评估中海油收购尼克森是喜是忧中海油收购尼克森是喜是忧引例LogoLogo11目标设定的含义22战略目标的设定33设定业务层面目标第一节第一节目标设定目标设定44目标设定与风险偏好、风险承受度LogoLogo11目标设定的含义目标设定的含义目标设定是指企业在识别和分析实现目标风险并采目标设定是指企业在识别和分析实现目标风险并采取行动来管理风险之前，采取恰当的程序去设定目标，取行动来管理风险之前，采取恰当的程序去设定目标，确保所选定的目标支持和切合企业的发展使命，并且与确保所选定的目标支持和切合企业的发展使命，并且与企业的风险承受能力相一致。

企业的风险承受能力相一致。

企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范第三章第二十条规定，第三章第二十条规定，企业应当根据设定的控制目标，全面、系统、持续地收企业应当根据设定的控制目标，全面、系统、持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

可见，集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

可见，目标设定是企业风险评估的起点，是风险识别、风险分目标设定是企业风险评估的起点，是风险识别、风险分析和风险应对的前提。

析和风险应对的前提。

添加总结文字11目标设定的含义目标设定的含义图图4-1目标设定目标设定业务层面目标业务层面目标选定目标选定目标包包括括经营目标经营目标资产目标资产目标报告目标报告目标合规目标合规目标目标重合目标重合符符合合风险偏好风险偏好风险承受能力风险承受能力企业层面目标：

企业层面目标：

战略目标战略目标22战略目标的设定战略目标的设定

（一）战略目标的设定

（一）战略目标的设定战略目标是指企业在实现其使命过程中所追求的战略目标是指企业在实现其使命过程中所追求的长期结果，是在一些最重要的领域对企业使命的进一长期结果，是在一些最重要的领域对企业使命的进一步具体化。

它可以帮助企业找准市场地位，指导企业步具体化。

它可以帮助企业找准市场地位，指导企业执行层的行动，并为企业内部控制指明方向。

执行层的行动，并为企业内部控制指明方向。

战略目标的设定战略目标的设定22不同企业的战略目标是不同的，但需要制定目标的内不同企业的战略目标是不同的，但需要制定目标的内容却是相似的。

容却是相似的。

一个企业不一定在以下所有领域都规定目一个企业不一定在以下所有领域都规定目标标,并且并且,战略目标也并不局限于以下战略目标也并不局限于以下9个方面。

个方面。

（二）战略目标的内容

（二）战略目标的内容研究与开发研究与开发组织组织人力资源人力资源社会责任社会责任盈利能力盈利能力市场市场生产率生产率产品产品资金资金22战略目标的设定战略目标的设定（三）战略目标的分解（三）战略目标的分解1纵向分解纵向分解企业使命企业使命子目标子目标职能性目标职能性目标子目标子目标子目标子目标子目标子目标职能性目标职能性目标职能性目标职能性目标子目标子目标子目标子目标子目标子目标子目标子目标总战略目标总战略目标子目标子目标图图4-2企业战略目标体系纵向分解图企业战略目标体系纵向分解图顾客职工股东社区资本利润率、销售利润率、资本周转率销售额成长率、市场占有率、利润增长率自有资本比率、附加价值增长率、盈亏平衡点收益性成长性稳定性业绩目标分分类类目标项目目标项目目标项目的构成目标项目的构成表4-1企业战略目标体系横向表22战略目标的设定战略目标的设定能力目标（三）战略目标的分解（三）战略目标的分解2横向分解横向分解社会贡献目标综合能力研究开发能力生产制造能力市场营销能力人事组织能力财务管理能力战略决策能力、集团组织能力、企业文化、品牌商标新产品比率、技术创新能力、专利数量生产能力、质量水平、合同执行率、成本降低率推销能力、市场开发能力、服务水平职工安定率、职务安排合理性、直接间接人员比率资金筹集能力、资金运用效率提高产品质量、降低产品价格、改善服务水平工资水平、职工福利、能力开发、士气分红率、股票价格、股票收益性公害防治程度、利益返还率、就业机会、企业形象22战略目标的设定战略目标的设定（三）战略目标的分解（三）战略目标的分解3平衡计分卡法平衡计分卡法学习与成长学习与成长客户客户内部业务流程内部业务流程财务财务战略目标战略目标企业能否继续提高并创企业能否继续提高并创造价值造价值企业如何对其所有者负责，企业如何对其所有者负责，满足其利润要求满足其利润要求企业应擅长什么，应做企业应擅长什么，应做好什么好什么客户如何看待企业的产品客户如何看待企业的产品与服务与服务22战略目标的设定战略目标的设定（三）战略目标的分解（三）战略目标的分解3平衡计分卡法平衡计分卡法0101AddyourtextshereAddyourtextshere0101财务指标财务指标0202客户指标客户指标0303内部业务流程指标内部业务流程指标0404学习与成长指标学习与成长指标22战略目标的设定战略目标的设定（四）战略目标的制定原则（四）战略目标的制定原则企业在确定战略企业在确定战略目标时目标时,通常使用一通常使用一套被称作套被称作SMARTSMART的的基本原则基本原则,它是以下它是以下五个英文单词各个字五个英文单词各个字母的缩写母的缩写:

SpecificSpecificMeasurableMeasurableAttainableAttainableRelevantRelevantTime-basedTime-based例如例如:

如果企业的战略目标是为如果企业的战略目标是为了增强客户意识。

这种对目标了增强客户意识。

这种对目标的描述就很不明确，因为的描述就很不明确，因为增强客户意识有很多具体做法。

增强客户意识有很多具体做法。

比如，将客户投诉率作为一个比如，将客户投诉率作为一个标准，过去的客户投诉率是标准，过去的客户投诉率是3%，我们可以把目标进一步明，我们可以把目标进一步明确为将客户投诉率降低至确为将客户投诉率降低至1.5%。

22战略目标的设定战略目标的设定（四四）战战略略目目标标的的制制定定原原则则代表明确性，指战略目标应该是具体的，代表明确性，指战略目标应该是具体的，不能是笼统的。

不能是笼统的。

代表度量性，指战略目标是数量化或者行代表度量性，指战略目标是数量化或者行为化的，验证这些目标的数据或者信息是为化的，验证这些目标的数据或者信息是可以获得的。

可以获得的。

代表可实现性，指战略目标在付出努力的代表可实现性，指战略目标在付出努力的情况下可以实现，避免设立过高或过低的情况下可以实现，避免设立过高或过低的目标。

目标。

SSpecificMMeasurableAAttainable代表时限性，是指战略目标的实现是有时代表时限性，是指战略目标的实现是有时间限制的。

间限制的。

代表相关性，指实现此目标与其他目标的代表相关性，指实现此目标与其他目标的关联情况。

关联情况。

TTime-basedRRelevantSMARTSMART22战略目标的设定战略目标的设定（五）战略目标设定的步骤（五）战略目标设定的步骤战略目标需要通过董事会及员工的相互沟通来确定，战略目标需要通过董事会及员工的相互沟通来确定，同时还要有支持其实现的战略计划及年度预算。

同时还要有支持其实现的战略计划及年度预算。

明确企明确企业发展业发展目标目标制定实现制定实现目标的战目标的战略规划略规划企业编企业编制年度制年度预算预算编制年编制年度计划度计划云南白药的战略目标云南白药的战略目标案例案例4-14-1LogoLogo22战略目标的设定战略目标的设定（六）战略目标设定的方法（六）战略目标设定的方法1企业设定战略目标时应考虑的四个维度企业设定战略目标时应考虑的四个维度企业过去和现在已经达成的目标企业过去和现在已经达成的目标所在行业的平均水平所在行业的平均水平所在行业的最优水平或标杆业绩所在行业的最优水平或标杆业绩依据使命和愿景依据使命和愿景,企业应该达到的水平企业应该达到的水平0303010101010202040422战略目标的设定战略目标的设定（六）战略目标设定的方法（六）战略目标设定的方法2常用的战略目标设定的具体方法常用的战略目标设定的具体方法时间序列法时间序列法1相关分析法相关分析法2盈亏平衡分析法盈亏平衡分析法3决策矩阵法、决策树法决策矩阵法、决策树法433设定业务层面目标设定业务层面目标图图4-24-2业务层面目标设定过程业务层面目标设定过程业务层面目标业务层面目标经营目标经营目标资产目标资产目标报告目标报告目标合规目标合规目标定定期期更更新新目目标标配配备备资资源源分分解解目目标标青岛某房地产公司战略规划、目标设定实例青岛某房地产公司战略规划、目标设定实例案例案例4-24-2LogoLogo44目标设定与风险偏好、风险承受度目标设定与风险偏好、风险承受度目标设定是否科学有效，取决于其是否与企业的风目标设定是否科学有效，取决于其是否与企业的风险偏好和风险承受度保持一致。

险偏好和风险承受度保持一致。

（一）风险偏好

（一）风险偏好风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险的数量。

可以从定性和定量两个角度对风险偏好的风险的数量。

可以从定性和定量两个角度对风险偏好加以度量。

加以度量。

44目标设定与风险偏好、风险承受度目标设定与风险偏好、风险承受度

（二）风险承受度

（二）风险承受度风险承受度是指在企业目标实现的过程中对差异的可承风险承受度是指在企业目标实现的过程中对差异的可承受风险限度受风险限度,是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现的差异的可接受水平实现过程中所出现的差异的可接受水平,也被称作风险承受也被称作风险承受能力。

能力。

例例（三）风险组合观（三）风险组合观企业应以风险组合的观点看待风险。

对企业内每个单位企业应以风险组合的观点看待风险。

对企业内每个单位而言而言,其风险可能落在该单位的风险承受度范围内其风险可能落在该单位的风险承受度范围内,但从企业但从企业总体来看总体来看,总风险可能超过企业总体的风险偏好范围。

因此总风险可能超过企业总体的风险偏好范围。

因此,应从企业总体的风险组合的观点看待风险。

应从企业总体的风险组合的观点看待风险。

44目标设定与风险偏好、风险承受度目标设定与风险偏好、风险承受度11风险识别的概念和内容22风险识别的过程33风险识别的方法第二节第二节风险识别风险识别LogoLogo11风险识别的概念和内容风险识别的概念和内容

（一）风险识别的概念

（一）风险识别的概念风险识别风险识别是对企业面临的各种是对企业面临的各种潜在事项潜在事项进行确认。

进行确认。

潜在事项是指来自于企潜在事项是指来自于企业内部和外部可能影响业内部和外部可能影响企业战略的执行和目标企业战略的执行和目标的实现的一件或者一系的实现的一件或者一系列偶发事项。

列偶发事项。

对于风险识别概念的理解对于风险识别概念的理解:

风险识别是一项动态的、风险识别是一项动态的、连续不断的、系统性的重连续不断的、系统性的重复过程。

复过程。

风险识别是一项复杂的系风险识别是一项复杂的系统工程统工程风险