第十章行政单位资产的核算.ppt

第十章行政单位资产的核算.ppt

《第十章行政单位资产的核算.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十章行政单位资产的核算.ppt（32页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

第三篇第三篇行政单位会计行政单位会计第十章第十章行政单位资产的核算行政单位资产的核算第一节第一节行政单位会计概述行政单位会计概述第二节第二节流动资产流动资产第三节第三节有价证券有价证券第四节第四节固定资产固定资产第一节第一节行政单位会计概述行政单位会计概述一、行政单位会计适用范围一、行政单位会计适用范围二二、行政单位会计的概念、行政单位会计的概念三三、行政单位会计的特点、行政单位会计的特点四、会计核算原则四、会计核算原则五、行政单位会计要素五、行政单位会计要素六、行政单位会计科目六、行政单位会计科目第一节第一节行政单位会计概述行政单位会计概述一、行政单位会计适用范围一、行政单位会计适用范围1、国家权力机关、国家权力机关2、各级行政机关、各级行政机关3、各级审判机关、各级审判机关4、政党组织、政党组织5、接受国家预算拨款的人民团体、接受国家预算拨款的人民团体第一节第一节行政单位会计概述行政单位会计概述二、行政单位会计的概念二、行政单位会计的概念行政单位会计是政府会计的组成部分，是以货行政单位会计是政府会计的组成部分，是以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资金的运动进行系统、完整、连续、综合的核算与监金的运动进行系统、完整、连续、综合的核算与监督的专业会计。

督的专业会计。

行政单位包括了国家权力机关、国家行政机关、行政单位包括了国家权力机关、国家行政机关、司法与检察机关、党派和人民团体、军队等司法与检察机关、党派和人民团体、军队等。

行政单位会计的具体内容包括资产、负债、净行政单位会计的具体内容包括资产、负债、净资产、收入、支出和结余。

资产、收入、支出和结余。

三三、行政单位会计的特点、行政单位会计的特点1、行政单位业务活动的目的是为、行政单位业务活动的目的是为了满足社会公共了满足社会公共需要，具有明显的非市场性；需要，具有明显的非市场性；2、行政单位收支核算必须服从预算管理的要求；、行政单位收支核算必须服从预算管理的要求；3、行政单位会计核算基础采用、行政单位会计核算基础采用“收付实现制收付实现制”；4、行政单位一般不进行成本核算。

、行政单位一般不进行成本核算。

第一节第一节行政单位会计概述行政单位会计概述三三、行政单位会计的特点、行政单位会计的特点

（一）与政府财政会计的比较一）与政府财政会计的比较一）与政府财政会计的比较一）与政府财政会计的比较11核算对象的不同。

核算对象的不同。

核算对象的不同。

核算对象的不同。

政府财政会计的核算对象是政府财政会计的核算对象是政府财政会计的核算对象是政府财政会计的核算对象是国家和各级政府预算资金集中、分配及其结果，国家和各级政府预算资金集中、分配及其结果，国家和各级政府预算资金集中、分配及其结果，国家和各级政府预算资金集中、分配及其结果，是进行宏观管理的会计，其会计主体是国家及各是进行宏观管理的会计，其会计主体是国家及各是进行宏观管理的会计，其会计主体是国家及各是进行宏观管理的会计，其会计主体是国家及各级人民政府。

行政单位会计的对象是各级行政单级人民政府。

行政单位会计的对象是各级行政单级人民政府。

行政单位会计的对象是各级行政单级人民政府。

行政单位会计的对象是各级行政单位预算资金的领拨、使用及其结果。

是进行微观位预算资金的领拨、使用及其结果。

是进行微观位预算资金的领拨、使用及其结果。

是进行微观位预算资金的领拨、使用及其结果。

是进行微观管理的会计。

其服务对象也就是会计主体是微观管理的会计。

其服务对象也就是会计主体是微观管理的会计。

其服务对象也就是会计主体是微观管理的会计。

其服务对象也就是会计主体是微观的行政单位。

的行政单位。

的行政单位。

的行政单位。

第一节第一节行政单位会计概述行政单位会计概述第一节第一节行政单位会计概述行政单位会计概述2反映的经济关系不同。

反映的经济关系不同。

政府财政会计侧重于预算政府财政会计侧重于预算资金的集中和分配。

因而反映的经济关系绝大多数资金的集中和分配。

因而反映的经济关系绝大多数基于国家职能而产生的、非商品交换关系。

行政单基于国家职能而产生的、非商品交换关系。

行政单位会计侧重于预算资金的使用，其反映的经济关系位会计侧重于预算资金的使用，其反映的经济关系主要是与各企事业单位发生的商品交换关系。

主要是与各企事业单位发生的商品交换关系。

3核算支出的基础不同。

核算支出的基础不同。

政府财政会计核算支出的政府财政会计核算支出的基础是拨款数。

对于资金分配来说，拨款即标志分基础是拨款数。

对于资金分配来说，拨款即标志分配过程的结束。

而行政单位核算支出的基础是实际配过程的结束。

而行政单位核算支出的基础是实际支出数。

资金使用过程结束的标志则是资金的实际支出数。

资金使用过程结束的标志则是资金的实际消耗。

消耗。

第一节第一节行政单位会计概述行政单位会计概述三三、行政单位会计的特点、行政单位会计的特点

（二）与事业单位会计的比较

（二）与事业单位会计的比较1收支确认原则略有不同。

收支确认原则略有不同。

收支确认原则略有不同。

收支确认原则略有不同。

22生产产品或提供劳务的事业单位，必要时应生产产品或提供劳务的事业单位，必要时应生产产品或提供劳务的事业单位，必要时应生产产品或提供劳务的事业单位，必要时应采用成本核算，行政单位无须进行成本核算。

采用成本核算，行政单位无须进行成本核算。

采用成本核算，行政单位无须进行成本核算。

采用成本核算，行政单位无须进行成本核算。

33专用基金提取不同。

专用基金提取不同。

专用基金提取不同。

专用基金提取不同。

事业单位需要提取专用基金，而行政单位无须提事业单位需要提取专用基金，而行政单位无须提事业单位需要提取专用基金，而行政单位无须提事业单位需要提取专用基金，而行政单位无须提取专用基金。

取专用基金。

取专用基金。

取专用基金。

第一节第一节行政单位会计概述行政单位会计概述三、会计核算原则三、会计核算原则1、真实性原则、真实性原则2、相关性原则、相关性原则3、可比性原则、可比性原则4、一致性（一贯性）原则、一致性（一贯性）原则5、及时性原则、及时性原则6、清晰性原则、清晰性原则7、收付实现制原则、收付实现制原则8、专款专用原则、专款专用原则9、实际成本原则、实际成本原则10、重要性原则、重要性原则第一节第一节行政单位会计概述行政单位会计概述四、行政单位会计要素四、行政单位会计要素资产资产负债负债净资产净资产收入收入支出支出五、行政单位会计科目五、行政单位会计科目（P155）第二节第二节流动资产流动资产一、资产的概念与特征一、资产的概念与特征行政单位的资产是指行政单位占有或使用的能以货币行政单位的资产是指行政单位占有或使用的能以货币计量的经济资源。

包括流动资产和固定资产。

具体特征如计量的经济资源。

包括流动资产和固定资产。

具体特征如下：

下：

1、行政单位的资产是一种经济资源；、行政单位的资产是一种经济资源；2、资产是以货币计量；、资产是以货币计量；3、行政单位的资产属于国家所有，由行政单位占有或、行政单位的资产属于国家所有，由行政单位占有或使用。

使用。

4、行政单位的资产主要表现为流动资产和固定资产，、行政单位的资产主要表现为流动资产和固定资产，没有无形资产和递延资产。

没有无形资产和递延资产。

5、行政单位是非生产性的管理机关，其拥有的财产和、行政单位是非生产性的管理机关，其拥有的财产和经济权利等经济资源，是为社会提供公共产品或劳务所必经济权利等经济资源，是为社会提供公共产品或劳务所必备的工作条件，创造社会效益。

备的工作条件，创造社会效益。

第二节第二节流动资产流动资产二、流动资产二、流动资产流动资产是指可以在一年内变现流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。

流动资产，包括现或者耗用的资产。

流动资产，包括现金、银行存款、金、银行存款、零余额账户用款额度零余额账户用款额度、有价证券、暂付款、库存材料、有价证券、暂付款、库存材料、财政财政应返还额度应返还额度。

第二节第二节流动资产流动资产

（一）零余额账户用款额度

（一）零余额账户用款额度本科目核算预算单位实行国库集中支付后，财本科目核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的增减变动。

增减变动。

（1）预算单位收到代理银行盖章的）预算单位收到代理银行盖章的授权支付授权支付到账通知书到账通知书，并与分月用款计划核对后，做如，并与分月用款计划核对后，做如下分录：

下分录：

借：

零余额账户用款额度借：

零余额账户用款额度贷：

拨入经费贷：

拨入经费财政授权支付财政授权支付第二节第二节流动资产流动资产

（2）预算单位从零余额账户支取使用）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录：

时，会计分录：

借：

经费支出、库存材料等借：

经费支出、库存材料等贷：

零余额账户用款额度贷：

零余额账户用款额度第二节第二节流动资产流动资产

（二）财政应返还额度

（二）财政应返还额度本科目核算财政国库管理制度改本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指革单位，年终尚未使用的预算指标数。

标数。

实行财政直接支付时实行财政直接支付时

（1）行政单位年终依据本年度财政直接支付预算）行政单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作如下分录：

如下分录：

借：

财政应返还额度借：

财政应返还额度财政直接支付财政直接支付贷：

拨入经费贷：

拨入经费财政直接支付财政直接支付

（2）下年度恢复财政直接支付额度后，行政单位）下年度恢复财政直接支付额度后，行政单位发生实际支出时，做如下分录：

发生实际支出时，做如下分录：

借：

支出类科目借：

支出类科目贷：

财政应返还额度贷：

财政应返还额度财政直接支付财政直接支付第二节第二节流动资产流动资产第二节第二节流动资产流动资产实行财政授权支付时实行财政授权支付时

（1）行政单位年终依据代理银行提供的对账单作相）行政单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理：

关注销额度的会计账务处理：

借：

财政应返还额度借：

财政应返还额度财政授权支付财政授权支付贷：

零余额账户用款额度贷：

零余额账户用款额度如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者差额作分录：

余额账户用款额度下达数，根据两者差额作分录：

借：

财政应返还额度借：

财政应返还额度财政授权支付财政授权支付贷：

拨入经费贷：

拨入经费财政授权支付财政授权支付第二节第二节流动资产流动资产

（2）行政单位依据下年度年初代理银行提供的额度）行政单位依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作如下分录：

恢复到账通知书作如下分录：

借：

零余额账户用款额度借：

零余额账户用款额度贷：

财政应返还额度贷：

财政应返还额度财政授权支付财政授权支付如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达的零余额账户用款额度，作如下分录：

的零余额账户用款额度，作如下分录：

借：

零余额账户用款额度借：

零余额账户用款额度贷：

财政应返还额度贷：

财政应返还额度财政授权支付财政授权支付第二节第二节流动资产流动资产（三）暂付款的核算（三）暂付款的核算1、暂付款的核算的内容、暂付款的核算的内容行政单位的暂付款是行政单位在公行政单位的暂付款是行政单位在公务活动中与其他单位或个人发生的临时务活动中与其他单位或个人发生的临时性结算债权。

性结算债权。

暂付款通常包括非政府采购的预付暂付款通常包括非政府采购的预付设备款、预付材料款、职工预借的差旅设备款、预付材料款、职工预借的差旅费等。

费等。

第二节第二节流动资产流动资产2、账务处理、账务处理行政单位为核算和监督暂付款的增减变动行政单位为核算和监督暂付款的增减变动情况，应设置资产类总分类账户情况，应设置资产类总分类账户“暂付款暂付款”。

发生暂付款时：

发生暂付款时：

借：

暂付款借：

暂付款贷：

现金、银行存款等贷：

现金、银行存款等结算收回或核销时：

结算收回或核销时：

借：

经费支出等借：

经费支出等贷：

暂付款贷：

暂付款例：

例：

160-161第二节第二节流动资产流动