中央银行内部控制研究.docx

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中央银行内部控制研究

中央银行内部控制研究

摘要：

中央银行在金融体系中处于核心地位，担负着中央银行内部控制和风险管理建设等方面的责任，对社会和经济的发展具有重要影响。

本文的目的是加强在中央银行的风险管理科学的中央银行内部控制机制建设。

关键词：

中央银行内部控制研究

中央银行是整个金融系统的核心，担负着了解银行风险的属性和公共部门的管理责任。

随着中国金融体制的改革，中央银行在金融宏观调控的实施和维护金融体系的稳定以及改善金融服务等方面为促进经济稳步发展发挥了相应的作用和凸显了更为突出的地位。

整个金融系统的安全完善，不仅要看金融机构内部控制和资产质量，而且还取决于是否在中央银行目标风险控制范围内，维护提供金融机构的贷款能力。

从中国目前的实际情况来看，对中国人民银行内部控制的研究和实践都落后于实际的需要。

与商业银行内部控制的风险相比，具有较大的社会影响，央行一旦陷入风险的情况下，将对声誉和金融稳定产生巨大的影响。

现在中国的中央银行内部控制环境的缺陷体现在管理系统的限制，控制标准，人的失范资源瓶颈，绩效考核的难点上；科学的风险评估体系缺乏，风险决策不满意内部控制机制的控制系统，缺乏统一性，风险管理水平落后于需求的制度建设风险情况下，非法团伙形成内部控制活动的主要瓶颈。

内部控制受到国内外各界的广泛关注。

总体而言，内部控制的思考经历了6个发展阶段，即内部检查，内部控制制度，内部控制制度，内部控制系统结构，内部控制整体框架与企业风险管理框架。

二十个世纪以来，世界银行行政机构，审计部门，企业和研究人员研究了内部控制理论与实践。

随着社会经济的不断发展，外国中央银行与货币当局内部管理控制逐步扩大，内部控制理论的发展迎来了一次新的飞跃。

目录

摘要...........................................................................

1.绪论.........................................................................

2.基本框架，中央银行内部控制机制及其主要原则...................................

2.1基本框架....................................................................

1,thecontroltarget.Designbuildinternalcontrolmechanismandtheriskmanagementstrategyisdesignedtoprovidereasonableassurancetoachievethefollowingobjectives:

（1）ensurebusiness

2.1.1控制目标.................................................................

2.1.2控制水平.................................................................

2.1.3控制元件.................................................................

2.2.主要原则................................................................

2.2.1.依法行政原则...........................................................

2.2.2.坚持以全面风险管理为指导原则............................................

2.2.3.成本效益原则................................................

3.对中央银行内部控制评价研究的背景和意义..................................

（a）background

3.1背景.................................................................

3.2研究的意义..........................................................

3.2.1国内相关的研究现状....................................................

1.2.1internalcontroltheoryresearch

3.2.2内部控制理论的研究................................................

4.当前中国的中央银行内部控制评价的现状分析.....................................................................

5.5.中央银行风险管理,加强内部控制中存在的主要问题.........................

5.1内部控制环境需要进一步改进.............................................

5.1.1内部控制文化氛围不足.................................................

5.1.2道德规范和操作缺乏.....................................................

5.1.3没有监督，依法行使权力的制约机制完善...................................

5.2尚未形成科学的全面的有效的风险管理机......................................

5.3.内部控制制度体系有待进一步加强............................................

First,theconstructionoftheinternalcontrolsystemdidnotfullyreflectthecomprehensive.Somebanksevenmadeanumberofrulesandregulations,butforsomeimportantlinks

5.3.1内部控制制度的建设没有充分反映综合......................................

5.3.2缺乏及时的内部控制制度...................................................

5.4.信息交换的效率高，缺乏反馈机制..........................................

6.建立完善的中央银行内部控制机制的对策和建议................................

（a）furtheroptimizetheinternalcontrolenvironment.Thecentralbanktooptimizetheinternalcontrolenvironment,shouldfocusonstrengtheningthebuildingofthefollowingaspects:

6.1进一步优化内部控制环境..................................................

6.1.1内部控制环境的良好保障..............................................

6.1.2以完善的内部控制体系和风险管理为核心...................................

6.1.3信息沟通与反馈机制的有效建立.........................................

6.1.4建立健全风险识别与评估系统.............................................

7.结论....................................................................

参考文献.............................................................

致谢................................................................

1.绪论

Thenew"people'sRepublicofChinaPeople'sBankLaw"tostrengthenthecentralbankintheformulationandimplementationofmonetarypolicyrelatedduties,increasetheantimoneylaunderingandtube

新的“人民共和国”中国人民银行法规定，加强货币政策的制定和执行相关任务的中央银行，增加反洗钱和管征信业功能，金融监管功能转换的日常监督和管理直接维护金融稳定和防范化解金融体系风险调整的功能，中国人民银行提出了新的要求和挑战。

随着经济全球化现代技术的快速发展，中国人民银行如何在新的形势下整合更多的国际经济问题和政治问题，依照法律规定，中央银行应加强行业自律，经营良好的控制和完成各种风险的责任，降低实际运行结果，理性预期偏差，这是非常重要和迫切的问题。

内部控制是单位为了提高会计信息质量，确保资产安全、完整的法律法规和规章实施的一系列控制方法的开发和实施程序。

企业内部控制规范中国内部控制标准委员会颁发的草案，内部控制是由企业董事会共同进行的，旨在实现下列目标提供合理保证的一系列控制活动：

企业战略，管理的效率和有效性的信息，根据国家法律、法规和有关监管要求，财务会计报告及管理资产的安全是真实可靠的。

Thepeople'sBankofChinesein2002publishedthe"guidelinesoninternalcontrolofcommercialbanks"pointedout,theinternal

2002年中国人民银行公布的《关于商业银行内部控制指引》指出，内部控制是商业银行为实现经营目标，为制定程序和方法一系列系统的实施，风险防范与控制的动态过程和机制得到了监测和校正。

中国银行业监督管理委员会公布《商业银行内部控制指引》继续使用这个概念。

2005年中国银监会发布“金融资产管理公司内部控制措施”，投资房地产企业的内部控制是为实现经营目标资产公司，根据经营环境的变化，通过监测和校正，发展和一系列的系统，内部控制是一个专业的保险公司，是公司实现既定目标，为防范风险，实现机制，措施和内部各种业务系统的管理和控制程序名称。

中国证监会在2003发布《证券公司内部控制指引》中指出，证券公司内部控制是指证券公司为实现经营目标，根据经营环境的变化，控制在2006四月公布的中国人民银行分支机构，中央银行内部控制的定义为：

通过一系列具体制度的制定和实施，机制，鉴定程序和方法，响应和风险的动态过程分析，包括内部控制环境，风险评估，内部控制，内部控制信息和通信，内部控制的五要素。

内部控制是组织计划和商业使用调和的手段和方法，会计信息更具准确性和可靠性，保护资产的安全检查，为了提高经营效率，鼓励坚持管理政策的制定。

从国外的大概念的内部控制中国学术界的影响反映出主要开发过程控制。

从职业管理机构和一些职业的文献中可以了解到，不同的机构也对内部控制的定义产生差异。

1996年中国注册会计师协会发布“独立审计具体准则第九号——内部控制和审计风险”，内部控制是在一个单位，以确保业务活动有效，保护资产的安全和完整，防止，发现，纠正错误，保证政策和程序的信息是真实的，完整的而制定和实施的措施。

内部会计控制规范——基本财政部发布试行中指出，从不同的角度看，内部控制的基本内涵是基本一致的，体现了一种静态的“程序，方法，措施，政策”的变化。

2.基本框架，中央银行内部控制机制及其主要原则

（a）thebasicframework

2.1基本框架

1,thecontroltarget.Designbuildinternalcontrolmechanismandtheriskmanagementstrategyisdesignedtoprovidereasonableassurancetoachievethefollowingobjectives:

（1）ensurebusiness

2.1.1控制目标。

设计建立内部控制机制和风险管理策略的目的是实现下列目标提供合理的保证：

（1）按照有关法律、法规的规定，确保业务和管理信息是可靠的；

（2）确保资源的有效利用和资产的安全和完整；（3）中央银行的职责、运作的有效性和效率；（4）确保央行在“行为规范，协调，公平和透明的，干净的高效”的管理制度和高效运行。

2,controllevel.Evaluationofinternalcontrolandriskintheimplementationoftwolevels:

theunitlayer（entitylevel）,businessprocesslayer（activi-

2.1.2.控制水平。

在两个层次上实施内部控制和风险评估：

单元层。

这种分工水平有助于在综合控制系统的内部控制和风险目标明确的分类详细，操作方便。

3,controlelements.

（1）theinternalcontrolenvironment（controlenvironment）;

（2）riskassessment（riskassessment）;（3）controlmeasures

2.1.3.控制元件。

（1）内部控制环境（控制环境）；

（2）风险评价（风险评估）；（3）控制措施.（措施）；（4）信息和通信（信息和通信）；（5）内部监督（内部监控）。

（two）themainprinciple

2.2.主要原则

1,theprincipleofadministrationaccordingtolaw.Thecentralbanktoestablishasafe,efficient,operatingmechanism,inordertoachievetheuseofthesystemoftubes,byregulation

2.2.1.依法行政原则。

建立安全，高效，的中央银行操作机构，以更好的使用实现管道系统，通过调节市场管理模式，为了实现现代化，由人治到法治，建立一个良好的控制环境，依法行政是内部控制的建立必须先选择机制。

2.2.2.坚持以全面风险管理为指导原则。

面对央行主要包括基本的风险：

法律风险，声誉风险，效率风险，操作风险，信息技术风险和资产风险。

这些风险对金融部门的权利，实现组织的目标，中央银行的形象，更好地服务于经济、金融界有很大的影响。

因此，中央银行的内部控制机制建设必须始终坚持全风险管理为导向的原则，统筹管理和风险的各种类型的控制。

3,thecostefficiencyprinciple.Toestablishacostandbreachofprivilegeorrisktopreventrisks,topreventthebreachofprivilege

2.2.3.成本效益原则。

要建立一个成本和特权或违约风险防范风险，防止滥用职权计算量比合理的状态原则。

征信业功能，金融监管功能转换的日常监督和管理直接维护金融稳定和防范和化解金融体系风险调整的功能，提出了新的要求和挑战，中国人民银行。

随着经济全球化的快速发展，现代技术，中国更多的国际经济问题和政治问题的整合，中国人民银行如何在新的形势下，依照法律规定有效放电的责任，加强行业自律，经营良好的控制和完成各种风险的责任，降低实际运行结果和科学，理性预期偏差，这是非常重要和迫切的。

3.对中央银行内部控制评价研究的背景和意义

（a）background

3.1背景

Internalcontrolevaluationofinternalcontrolistheinevitableresultofthedevelopmentof.Internalcontrolreferstotheformulationandimplementationofaseriesofconcrete

内部控制，内部控制评价是发展的必然结果。

内部控制是指一系列的具体制定和实施系统，程序和方法的识别过程，是去机制和动态分析和应对风险的措施。

内部控制评价是评价系统对象的内部控制制度建设，独立调查，测试，实施和运行结果，分析和评价的活动，是内部控制验证系统的安排，审查判断。

在内部控制和内部控制的发展演变的理论与实践，可以分为五个阶段，即内部检查，内部控制制度，内部控制结构，内部控制整合框架，风险管理框架相。

20年代以来的第二十世纪，行政机构在世界各地，审计部门，内部控制的理论和实践的企业和研究人员请，并取得了很多成果，其中，在美国内部控制理论发展的最具有代表性的。

1992年，美国反虚假财务报告委员会工作人员将发布的《内部控制整合框架》报告，国际通用的COSO报告，是迄今为止最全面的内部控制探讨。

首次报告提出了内部控制的5要素，内部控制环境，风险内部控制评价，内部控制活动，信息与沟通，内部控制的监控。

在内部控制中的初始阶段，内部控制评价引起了人们的注意。

首先提出了内部控制评价的概念美国公证执业会计行业协会，这是由美国联邦储备委员会批准，发布的“财务报表”中正式提出：

“内部控制评价的有效性和取样范围将取决于检验结果的内部控制制度与内部。

”控制的逐步完善，美国和许多发达国家已被广泛认可的内部控制评价工作的重要性。

在20世纪90年，许多中央银行必须基于COSO的内部控制内部控制5要素系统，从美国研究成果的中借鉴，建立内部控制评价的总体框架。

在实践中，内部控制的定义，元素，内部控制自我评价等丰富和完善内部控制评价体系框架，形成了各自的一套做法，并获得更好的实现。

随着金融工具的不断丰富和定量分析的方法被广泛应用，近年来，内部变更控制的评价逐渐由定性评价的定性和定量评价。

在中国，对内部控制的评价研究起步较晚，尤其是央行内部控制评价滞后发展的研究。

80年代末，上世纪20年代至90年代初，以内部控制的发展，内部控制评价符合性测试开始，由专业人士注意使用的成员，但是内部控制评价仍然是对内部管理系统实施的一般理解，内部控制评价是唯一的辅助功能。

在第二十世纪末90年代初，我国政府的标准化建设开始积极推动内部控制和内部控制评价。

在1997年，中国人民银行颁布的“指南”中明确指出，加强金融机构内部控制，金融机构的内部控制定义，目标，制定规则的原则与内容。

中国人民银行参考库斯报告，指出商业银行内部控制是为实现经营目标，一系列的系统实现，程序和方法的制定和风险预防，控制，监测和改进的动态过程和机制。

这主要是一个基于库斯内部控制框架的思想建设的指导方针，它公布的人民银行分支机构内部控制建设提出意见和方向的框架为指导。

然而，准则在适用范围不包括中国人民银行，只为人民银行分行，不在对象的内部控制评价。

3.2研究的意义

Thecentralbankisthecoreofmodernfinance,iscloselyrelatedwiththesocialandeconomiclife.Inourcountry,thepeople'sBanktoperformthefunctionsofthecentralbank,bear

中央银行是现代金融的核心，是社会与经济生活密切相关。

在我国，人民银行行使中央银行的职能，同时也承担责任，制定和实施货币政策，维护金融稳定，提供金融服务，占据在金融体系中举足轻重的作用点。

中国人民银行可以正确地执行其功能，是国家财政和经济的稳定和发展直接相关。

虽然人民银行面对风险，内部控制目标、风险管理和组织环境和一般金融机构等行业控制类型不在同一时间，但在这一点上的组织和有效的管理控制组织的环境风险的目标的实现，人民银行和其他行业，应该是风险管理和内部控制作为内部管理的核心问题。

内部控制评价是采用科学的方法来完善内部控制效果的检验，是在中央银行的内部控制流通体系建设过程中的重要环节。

要进行内部控制评价的研究，不仅有利于增强人民银行工作人员的风险防范意识，提高修正错误或缺点的意识，提高人民银行内部控制制度建设一个好的循环，但也有他们的职责，促进高效性能按照中央银行加强行业自律，建立内部控制科学，合理的，全面的，有效的系统，具有非常重要的理论和实践意义，实现安全工作的顺利进行。

3.2.1国内相关的研究现状

1.2.1internalcontroltheoryresearch

3.2.2内部控制理论的研究

ThestudyofinternalcontrolsinChinastartedlate.In1978beforethereformandopenpolicy,ourcountry'sinternalcontrol

在中国，对内部控制的研究起步较晚。

1978改革开放前，我国的内部控制发展缓慢。

1980年后，关注和内部控制理论的研究逐渐增多，但也研究内部控制，政府部门，金融机构，特别是中央银行的内部控制研究和开发是非常落后的。

相关人士指出政府部门的内部控制发展之间相互影响，并与发展企业的内部控制相互促进。

在涉及政府的内部控制相关文献的基础上，对内部控制定义的理解，以及其他因素，与企业界和会计审计职业社区的内部控制的认识已基本一致，表明企业第一，体现政府和非营利组织织物的及时跟进的基本特点，合理吸收。

在这一过程中，政府有关部门不常有是一个被动的角色，相反，他们有时也扮演了推动者和参与者的影响。

鉴于商业金融机构和中央银行风险的属性有自己的内部控制滞后，国内企业的简要回顾，政府部门和金融机构内部控制的研究，将有助于了解中央银行内部控制，促进吸收状态和跟进。

4.当前中国的中央银行内部控制评价的现状分析

Atpresent,thepeople'sbankinternalcontrolevaluationsystemisstillintheinitialstageofexplorationand.Inthe"guidelines"issuedinthepast,somebigareabranch

目前，人民银行内部控制评价体系尚处于起步和探索阶段。

在过去，一些大区分行制定了加强对内部控制建设和提高内部管理水平的指导意见。

2年来实施扩展的“指南”，是人民银行分行指导内部控制制度的建设提供了一个理论框架和操作，进行一定程度的内部控制环境