中级会计师《中级会计实务》测试题A卷 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》测试题A卷附答案
2020年中级会计师《中级会计实务》测试题A卷附答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（）。
A．经管费用
B．营业费用
C．营业外支出
D．职工福利费
2、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。
A、筹资费用
B、其他费用
C、业务活动成本
D、非限定性净资产
3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入
4、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。
A．短期投资
B．投资收益
C．财务费用
D．应收利息
5、下列各项说法中，不正确的是（）。
A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益
B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方
C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方
D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益
6、甲企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。
甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。
A、105.26
B、114.32
C、100
D、95
7、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额
8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
9、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。
A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。
该批材料在A公司的入账价值是（）万元。
A、600
B、702
C、200
D、302
12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。
A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量
C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量
D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量
13、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
14、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。
某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（）。
（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C.甲企业实际收到的款项为345000元
D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元
15、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。
A、1015
B、915
C、900
D、1000
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、事业单位下列会计处理方法正确的有（）。
A.年度终了，事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后，该科目无余额
B.年度终了，事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后该科目无余额
C.事业单位计算出应提取的专用基金，借记“非财政补助结余分配——提取专用基金”科目，贷记“专用基金”科目
D.事业单位应将当年年末未分配结余，全数转入“事业基金”科目，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“事业基金”科目，结转后，“非财政补助结余分配”科目应无余额
2、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。
A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露
B、企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露
D、当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认
3、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。
A、存出投资款
B、拟长期持有的股票投资
C、信用卡存款
D、准备持有至到期的债券投资
4、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（）。
A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项
B.资产日常维护支出
C.筹资活动
D.内部转移价格
5、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。
A、以实际发生的交易或事项为依据
B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性
C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量
6、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（）。
A．盘盈固定资产的计量一般采用重置成本
B．存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值
C．可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性
D．计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性
E．交易性金融资产的计量一般用公允价值属性
7、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。
A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
8、下列各项中，属于“在建工程—待摊支出”科目核算的内容有（）。
A.建造工程发生的管理费
B.可行性研究费用
C.监理费
D.符合资本化条件的借款费用
9、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。
A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化
B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化
D.研究阶段的支出，应全部予以费用化
10、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
2、（）对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。
3、（）持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。
4、（）企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。
5、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。
6、（）贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。
7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、（）如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。
9、（）企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。
10、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
有关资料如下：
（1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。
安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其它相关税费。
（2）2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。
（3）2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。
计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。
（4）2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。
改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1500万元，以银行结算。
（5）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1693万元，差额通过银行结算。
（6）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。
（7）2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。
A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。
（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）
<1>、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
<2>、计算2009年折旧额并编制会计分录。
<3>、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
<4>、计算2011年改良前发生的折旧额。
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。
（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。
安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。
（2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。
（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。
计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。
（4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。
当日以银行存款支付工程款369.2万元。
（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。
（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。
要求：
（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；
（2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录；
（3）计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；
（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。
资料
（一）2010年发生的有关事项如下：
（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。
具体情况如下：
2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。
W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。
截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。
A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。
假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：
①确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。
②确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。
（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：
该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。
经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。
2010年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。
对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。
（3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。
2010年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。
假定A公司销售Y产品不发生销售费用。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
①计提存货跌价准备130万元；
②确认递延所得税资产32.5万元。
（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。
2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。
C公司预付的定金50万元已收到。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
借：
银行存款50
贷：
预收账款50
借：
营业外支出30
贷：
预计负债30
借：
递延所得税资产7.5
贷：
所得税费用7.5
（5）2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。
2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。
在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。
同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。
A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
①确认预计负债80万元；
②确认其他应收款50万元；
③确认递延所得税资产7.5万元。
资料
（二）2011年发生的有关事项如下：
2011年3月20日，A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。
<1>、根据资料
（一），逐笔分析，判断
（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。
<2>、根据资料
（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）
2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：
（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。
未计提减值准备，公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。
当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。
要求：
（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。
（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、A
2、C
3、参考答案：
B
4、D
5、【参考答案】C
6、C
7、【正确答案】D
8、【正确答案】B
9、正确答案:
A
10、B
11、A
12、C
13、D
14、参考答案：
B
15、B
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】ACD
2、【正确答案】ACD
3、【正确答案】ACD
4、AC
5、【正确答案】ABC
6、A,B,D,E
7、【正确答案】AD
8、正确答案:
A,B,C,D
9、【答案】ABCD
10、【答案】AB
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、对
2、错
3、错
4、错
5、对
6、错
7、对
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
1.①支付设备价款、增值税、运输费等
借：
在建工程 4042.29（3800＋242.29）
应交税费--应交增值税（进项税额）646
贷：
银行存款 4688.29
②领用原材料
借：
在建工程 363
贷：
原材料 363
③发生安装费用
借：
在建工程 900
贷：
银行存款 900
④发生安装工人薪酬
借：
在建工程 494.71
贷：
应付职工薪酬 494.71
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借：
固定资产5800（4042.29＋363＋900＋494.71）
贷：
在建工程 5800
2.2009年折旧额＝（5800－200）/10×3/12＝140（万元）
借：
制造费用140
贷：
累计折旧140
3.计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
2010年折旧额＝（5800－200）/10＝560（万元）
2010年应计提的固定资产减值准备＝（5800－140－560）－4500＝600（万元）
借：
资产减值损失 600
贷：
固定资产减值准备 600
4.计算2011年该设备改良前发生的折旧额。
2011年折旧额＝[（4500－300）/（10×12－3－12）]×4＝160（万元）
2、答案如下:
（1）①支付设备价款、运输费等：
借：
在建工程（4400＋88）4488
应交税费--应交增值税（进项税额）74
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