税法1.ppt

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税法税法授课教师：

水会莉授课教师：

水会莉前言前言关于税法之离不开关于税法之离不开之一：

作为必修课（你没得选择之一：

作为必修课（你没得选择）之二：

生活离不开她之二：

生活离不开她之三：

工作离不开她之三：

工作离不开她一个中国一个中国“中产中产”要缴多少税？

要缴多少税？

他翻开报纸，看到了一则很让人感慨的新闻：

美国福他翻开报纸，看到了一则很让人感慨的新闻：

美国福布斯发布全国纳税痛苦指数排行榜，中国人位列第三。

布斯发布全国纳税痛苦指数排行榜，中国人位列第三。

他是一个典型的中国白领，岁，未婚，拥有一份他是一个典型的中国白领，岁，未婚，拥有一份体面而稳定的工作。

今年月，他接到了税务局的一张通体面而稳定的工作。

今年月，他接到了税务局的一张通知单。

这时候，他才知道：

自己年的全部收入是知单。

这时候，他才知道：

自己年的全部收入是万元，被扣除的税金接近万。

面对这样的万元，被扣除的税金接近万。

面对这样的“巨巨额支出额支出”，他请教了精通个税的财务科长，他请教了精通个税的财务科长每月工资大每月工资大约约44元，起征点元，税率元，起征点元，税率55，而后税率，而后税率逐渐增加逐渐增加嘿，结果真是这么多。

嘿，结果真是这么多。

不过最近运气好，买彩票中了万元！

他当场就不过最近运气好，买彩票中了万元！

他当场就纳了万元的税。

算起来，他也是老资格的彩民了。

纳了万元的税。

算起来，他也是老资格的彩民了。

第一次中奖，为国家纳了一笔占中奖金额的第一次中奖，为国家纳了一笔占中奖金额的偶然所得税。

再加上最近股市和肉价一样暴涨，他偶然所得税。

再加上最近股市和肉价一样暴涨，他紧紧把握这个机会在这紧紧把握这个机会在这“疯狂疯狂”的牛市中狠狠赚了的牛市中狠狠赚了一大笔，再交上个千分之三的印花税也就不算个啥一大笔，再交上个千分之三的印花税也就不算个啥了。

了。

高兴之下，他跑到车市，买了一辆高兴之下，他跑到车市，买了一辆“福克斯福克斯”轿车。

这辆车轿车。

这辆车“裸价裸价”约万，但想把它开回家，约万，但想把它开回家，必须缴纳购置税、增值税，每年还有元的车必须缴纳购置税、增值税，每年还有元的车船使用税。

外加保险费、牌照费、登记证书费等，船使用税。

外加保险费、牌照费、登记证书费等，等开上马路，等开上马路，“福克斯福克斯”的身价已涨到近万。

的身价已涨到近万。

买了新车，他带着女友逛商场。

当两人开始买了新车，他带着女友逛商场。

当两人开始“血拼血拼”时，每购一件商品都意味着为国家缴了税，时，每购一件商品都意味着为国家缴了税，包括增值税、消费税、营业税、城建税，还有附增包括增值税、消费税、营业税、城建税，还有附增城建税和教育附加费等。

在中国，所有的商品标价城建税和教育附加费等。

在中国，所有的商品标价都是含税价格，比如，他花元买了一条领带，都是含税价格，比如，他花元买了一条领带，其中包含了元的增值税和元的其中包含了元的增值税和元的城建税；他又花了元给女朋友买了化妆品，城建税；他又花了元给女朋友买了化妆品，那么其中的税款除元的增值税外，还包那么其中的税款除元的增值税外，还包含元的消费税和元的城建税含元的消费税和元的城建税对化妆品的征税，要多于服装。

对化妆品的征税，要多于服装。

逛累了，吃饭吧。

他本来以为，这下子就不用逛累了，吃饭吧。

他本来以为，这下子就不用交税了交税了这可错了。

到最后结账时，不管他付多这可错了。

到最后结账时，不管他付多付少，其中必定包含了营业税和城建税。

付少，其中必定包含了营业税和城建税。

如果吃饭时使用一次性筷子，那还要算上一项消费如果吃饭时使用一次性筷子，那还要算上一项消费税。

吃饭时，他顺便买了一包烟，烟的价格中，约税。

吃饭时，他顺便买了一包烟，烟的价格中，约有一半是向国家缴的消费税、增值税和城建税。

有一半是向国家缴的消费税、增值税和城建税。

终于，老大不小的他想着要买房子结婚了，盯终于，老大不小的他想着要买房子结婚了，盯上了一套标价万的商品房。

之后才知道，买房上了一套标价万的商品房。

之后才知道，买房子可绝不像买彩电冰箱那么简单。

除了这一大笔房子可绝不像买彩电冰箱那么简单。

除了这一大笔房款，还要另外缴上多元的契税、款，还要另外缴上多元的契税、元的印花税，再加维修基金、律师费等各种手续费，元的印花税，再加维修基金、律师费等各种手续费，合计起来将近万。

合计起来将近万。

又是一笔大花销！

他开始更加努力工作，一心又是一笔大花销！

他开始更加努力工作，一心想把花掉的钱尽快赚回来。

工作之余，他为几家公想把花掉的钱尽快赚回来。

工作之余，他为几家公司做广告策划，所得的劳务报酬如果每次不超过司做广告策划，所得的劳务报酬如果每次不超过元，按的预扣率金额计税并预扣税款；元，按的预扣率金额计税并预扣税款；同时，作为文字工作者的他平时很喜欢写写小说或同时，作为文字工作者的他平时很喜欢写写小说或诗歌，还经常在一些报刊杂志发表，时间一长，都诗歌，还经常在一些报刊杂志发表，时间一长，都可以结集出版了。

按规定应得稿酬元，他可以结集出版了。

按规定应得稿酬元，他能拿到的可能只有元，那是因为报社或出能拿到的可能只有元，那是因为报社或出版社代扣了元的个人所得税。

如果另外出书版社代扣了元的个人所得税。

如果另外出书的话，得到的稿酬还要缴纳的版权税。

如此的话，得到的稿酬还要缴纳的版权税。

如此辛苦工作个月后，他终于如愿以尝地升职了。

辛苦工作个月后，他终于如愿以尝地升职了。

不过麻烦的是，他被调到了另一个城市，那原不过麻烦的是，他被调到了另一个城市，那原来城市的房子该怎么处理呢？

他请教了房产中介公来城市的房子该怎么处理呢？

他请教了房产中介公司司因为房子自用不足年，如果卖掉的话，那因为房子自用不足年，如果卖掉的话，那么就要按房屋出售价的缴纳营业税（包括么就要按房屋出售价的缴纳营业税（包括城建税和教育附加费），缴纳个人所得税、城建税和教育附加费），缴纳个人所得税、缴纳印花税。

如果出租，需要缴纳的税种主缴纳印花税。

如果出租，需要缴纳的税种主要包括个人所得税、房产税、营业税和城建税等。

要包括个人所得税、房产税、营业税和城建税等。

按月租金收入为元来算，则需要按租金收按月租金收入为元来算，则需要按租金收入的缴纳元的营业税及城建税和教入的缴纳元的营业税及城建税和教育费附加费，元的房产税（育费附加费，元的房产税（），元左右的个人所得税，再经过一番计算后，元左右的个人所得税，再经过一番计算后，共需缴纳元税款。

共需缴纳元税款。

他终于决定：

把房子卖掉，并把钱存进他终于决定：

把房子卖掉，并把钱存进银行。

而等待他的，将是一笔利息税。

银行。

而等待他的，将是一笔利息税。

前言前言近几年注册会计师税法考试通过情况：

近几年注册会计师税法考试通过情况：

全国平均及格率全国平均及格率20042004年为年为11.66%11.66%，20052005年及格率为年及格率为18.19%18.19%，20062006年及格率为年及格率为17.34%,200717.34%,2007年及格率为年及格率为11.08%11.08%，20082008年及格率为年及格率为13.56%13.56%。

第一章第一章税法概论税法概论本章本章要求：

熟悉要求：

熟悉本章主要内容：

税法基础知识的介绍本章主要内容：

税法基础知识的介绍第一节第一节税法的概念税法的概念一、税收与税法的定义一、税收与税法的定义1、税收是政府为了满足公共需要，凭借政治、税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

其特征表现为三个方面：

（式。

其特征表现为三个方面：

（1）无偿性；）无偿性；

（2）强制性；（）强制性；（3）固定性。

）固定性。

无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

强制性和无偿性的一种规范和约束。

22、税法是国家制定的用以调整国家与纳税、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

的法律规范的总称。

aa、税法调整的是、税法调整的是国家国家与纳税人之间的法律与纳税人之间的法律关系关系bb、税法调整的是、税法调整的是权利义务权利义务关系关系cc、广义、狭义之分。

本书税法是、广义、狭义之分。

本书税法是广义广义的税的税法，是法，是法律、法规及规章法律、法规及规章的总称。

的总称。

【例题例题】税法是调整税务机关与纳税人关税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。

（家的行政权力向公民进行课税。

（）（2004年）年）税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

保证国家的财政收入。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

二、二、税法的地位及其他法律关系税法的地位及其他法律关系

（一）税法的地位

（一）税法的地位我国法律的重要组成部分我国法律的重要组成部分

（二）税法与其他法律的关系

（二）税法与其他法律的关系11、税法与、税法与宪法宪法的关系的关系22、税法与民法的关系、税法与民法的关系33、税法、税法刑法刑法的关系的关系44、税法与、税法与行政法行政法的关系的关系第二节第二节税法基本理论税法基本理论一、税法的原则一、税法的原则二、税收法律关系二、税收法律关系

（一）税收法律关系的组成

（一）税收法律关系的组成1.权利主体：

享有权利承担义务的当事人权利主体：

享有权利承担义务的当事人

（1）双主体：

）双主体：

一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关机关另一方是履行纳税义务的单位和个人另一方是履行纳税义务的单位和个人

（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等等（3）对纳税方采用属地兼属人原则）对纳税方采用属地兼属人原则【例题例题】在税收法律关系中，征纳双方法在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。

（的对等。

（）（）（2002年）年）2.权利客体权利客体征税对象：

权利义务共同指向的对象征税对象：

权利义务共同指向的对象3.税收法律关系的内容税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权力和承担的义务征、纳双方各自享有的权力和承担的义务税收法律关系的构成权利主体一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关双方法律地位平等但权利义务不对等。

另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）权利客体即征税对象法律关系内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

税收法律关系的产生、变更或消灭由税收法律事实来决定税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约。

（二）、税收法律关系的产生、变更与消灭

（二）、税收法律关系的产生、变更与消灭产生：

以事实来决定产生：

以事实来决定（三）、税收法律关系的保护（三）、税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

等的。

三、税法构成要素：

税法的框架三、税法构成要素：

税法的框架

（一）纳税义务人，即一切履行纳税义务

（一）纳税义务人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；的法人、自然人及其他组织；

（二）征税对象，它是区分不同税种的主

（二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志；要标志；（三）税率：

征税对象的征收比例或征收（三）税率：

征税对象的征收比例或征收额度。

额度。

税率税率1、比例税率。

即对同一征税对象，不分数比例税率。

即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。

我国的增额大小，规定相同的征收比例。

我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所