中交股份工程项目成本管理规范(施工类).doc

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中交股份工程项目成本管理规范（施工类）

中交股份

工程项目成本管理规范

（施工类）

（征求意见稿）

中国交通建设股份有限公司

目录

1总则………………………………………………………………1

2术语………………………………………………………………2

3施工项目成本管理原则…………………………………………4

4施工项目成本管理内容与程序…………………………………5

5施工项目成本管理体系…………………………………………6

6施工项目成本管理基础工作…………………………………8

7施工项目成本预测……………………………………………10

8施工项目成本预算……………………………………………12

9施工项目成本控制……………………………………………15

10施工项目成本核算……………………………………………22

11施工项目成本分析……………………………………………27

12施工项目成本考核与评价……………………………………30

13附则……………………………………………………………31

31

1总则

1.1为规范中交股份施工项目成本管理工作，提高项目成本管理水平，降低施工项目成本，提高经济效益，按照国家有关法律、法规，特制定本规范。

1.2施工项目成本管理是运用成本预测、预算、控制、核算、分析、考核和评价等一系列科学方法，以降低施工项目成本为目的的管理过程。

施工项目成本管理是项目管理的重要组成部分，是项目管理的核心。

施工项目成本管理水平的高低是项目管理水平的综合反映。

1.3项目经理部是施工项目成本管理中心，企业负责人对企业施工项目成本管理全面负责，项目经理为施工项目成本管理的第一责任人。

1.4本规范适用于中交股份所承建的非疏浚类施工项目，包括港口、公路、桥梁、铁路、市政、房建、机场、管道、水利等建筑安装施工项目。

2术语

2.1施工项目

企业自工程中标开始到保修期满为止的全过程中完成的项目。

本规范中施工项目特指港口、公路、桥梁、铁路、市政、房建、机场、管道、水利等非疏浚类工程项目。

2.2项目经理部

施工企业在工程中标后组建的进行项目管理的组织机构。

2.3项目经理

企业法定代表人在承包的建设工程施工项目上的委托代理人。

2.4项目成本管理

项目管理的重要组成部分，是项目管理的核心。

它是运用成本预测、预算、控制、核算、分析、考核和评价等一系列科学方法，以降低施工项目成本为目的的一系列管理过程。

2.5项目成本管理体系

以成本管理人员的组织结构为框架，通过职责分工、指标体系分解、成本管理制度建立、执行而达到降低成本目的的一系列组织活动的总称。

2.6目标成本

在施工合同签订后，企业根据合同造价、施工图纸和招标文件中的工程量清单，结合企业资源配置和施工组织设计测算的完成施工项目最经济合理的成本费用。

2.7项目成本责任制

项目经理部将施工项目的目标成本,按管理层次进行分解并落实到每一个责任单位或责任人的管理责任制度。

2.8目标利润率

项目目标利润占项目合同价的比率，即目标利润率=（合同价-目标成本-税金）/合同价×100%。

2.9项目成本预算

在工程成本预测基础上，以施工图纸、施工组织设计、资源配置方案、企业内部定额或市场价格为依据，计算完成工程项目的各成本项目的控制目标。

2.10分包费用

项目承包人根据施工合同的约定，将承包的项目部分发包给具有相应资质的其他单位所发生的成本费用。

2.11内部预算差

企业下达给项目经理部完成中标工程的项目成本预算与合同价的差额，即内部预算差=合同价-项目成本预算。

2.12全面预算

企业在一定时期内生产经营活动目标的数量化表现及货币计量，包括经营预算、收入预算、成本预算、期间费用预算、利润预算、主要资产负债项目预算、现金流量预算、资本性支出预算等。

2.13全面预算管理

对预算进行决策、执行、监督和控制的一系列行为过程。

2.14项目成本核算

按照会计制度的规定，对完成施工项目所发生的各项成本费用按照特定的对象进行记录、计算、归集、分配的活动。

项目成本核算是项目成本预算、成本控制、成本分析、成本考核与评价的信息来源和依据。

2.15会计核算原则

会计核算时，必须遵循的基本指导思想和检验会计工作质量的标准。

2.16零库存管理

项目所需材料物资只在需要时才加工或采购，以将存货维持在最低数量的管理方法。

2.17技术组织措施

为实现施工部署的各项控制目标而制定的技术、组织、经济及合同措施。

包括保证进度目标的措施、保证质量目标的措施、保证安全目标的措施、保证成本目标的措施、保证季节施工的措施、保护环境的措施以及文明施工措施等。

3施工项目成本管理原则

施工项目成本管理是企业成本管理的基础和核心，项目经理部在进行项目成本管理时，必须遵循以下原则：

3.1目标成本管理原则

目标成本管理是贯彻项目成本事前控制的一种手段，制定项目目标成本是项目成本管理的一个重要环节，作为项目实际成本支出的控制目标,必须制定相应的降低成本的技术组织措施。

3.2全面预算管理原则

全面预算管理原则是指项目成本管理必须贯彻全面预算管理的要求，要在成本预测的基础上做好成本预算，并按成本预算进行控制、核算、分析和考核评价。

3.3项目成本责任制原则

项目成本责任制原则是指项目经理部必须将目标成本管理的各项责任，按管理层次和岗位分解为各项活动的子目标，落实到各岗位和各作业队，把与项目成本有关的各项工作组织起来，并且和经济责任制挂钩，形成一个严密的成本管理工作体系。

3.4遵循会计核算原则

项目成本核算必须讲求质量，提供对决策有用的成本信息。

要达到提高成本核算质量的目的，就必须遵循会计核算原则，以规范项目成本管理行为，确保项目成本信息真实、准确、及时。

4施工项目成本管理内容与程序

4.1项目经理部是企业成本管理中心。

施工项目成本管理的每一过程，都应体现计划、实施、检查、处理（PDCA）的持续改进过程。

施工项目成本管理应充分体现管理的规律，企业应利用规章、制度保证项目成本管理按规定程序运行。

4.2施工项目成本管理的内容应包括：

项目成本预测、项目成本预算、项目成本控制、项目成本核算、项目成本分析、项目成本考核与评价。

4.3施工项目成本管理的工作程序依次为：

编制施工组织设计，制订降低成本的技术组织措施，召开目标成本预测会议，初步确定项目目标成本，编制项目成本预算，与项目经理部签订经济责任合同，进行项目成本控制、核算和分析，最后对项目成本进行考评并按考评结果对项目经理部实施奖惩。

5施工项目成本管理体系

5.1为将施工项目成本管理责任和控制项目成本工作落实到有关部门及各管理岗位，并按成本管理制度要求控制和降低施工项目成本，企业必须建立项目成本管理体系。

5.2企业负责人对企业施工项目成本管理全面负责，并指定一名分管领导具体负责项目成本管理工作。

企业应明确项目成本管理的主管部门及相关部门（经营、工程、财务、统计、劳资、物资、船机、技术、审计、安全等）的成本管理职责，落实成本预算控制指标，建立健全项目成本管理制度。

5.3建立项目经理部成本管理体系

5.3.1建立项目经理部成本管理体系是落实项目经理部各项成本管理工作，控制施工项目成本的有效保证。

项目经理部成本管理体系内容包括：

1项目成本管理岗位组成；

2项目成本管理岗位职责分工；

3项目成本指标分解；

4建立健全项目经理部成本管理制度。

5.3.2项目成本管理岗位组成及成本管理岗位职责分工

1项目经理是项目经理部成本管理的第一责任人，全面负责项目经理部成本管理和成本控制工作，对项目经理部经济效益负责。

2项目经理部预算人员、财务人员是项目经理部成本管理综合职能人员，预算人员和财务人员要相互配合，具体负责项目经理部成本管理工作。

3项目经理部成本管理体系的岗位及职责分工见下表：

成本管理岗位及职责分工表

项

目

部

经

理

岗

预算、合同、统计岗

委派财务主管岗

负责项目成本核算，按预算口径正确、及时归集成本费用，并按预算控制成本支出，编制与成本预算结构相一致的成本报表；负责项目资金收付款管理工作，根据项目月度成本预算编制月度资金预算，经审批后具体监控实施；负责成本分析工作，提供成本分析报告。

负责项目人工费成本控制工作，参照预算编制人工费使用计划，提出项目经理部分配方案，对内部劳务队（班组）按完工证和合同或内部价格计算劳务人工费，建立人工费控制台帐，编制上报有关报表，对人工费使用情况进行分析。

参与施工组织设计的优化和具体实施计划编排，严格执行工程质量规范，确保工程质量，负责落实项目经理部降低施工成本、确保工程质量的技术措施和施工组织措施。

负责编制月度项目成本预算，根据预算监控项目成本，协助做好成本分析；准确理解合同条款，管理项目经理部各类合同、协议、变更通知单、业务联系单、签认单等，主办项目变更索赔工作，按合同条款或变更单及时填写索赔申请单；负责合同结算和中间已完工作量的计算工作；正确统计已完成工程量，按项目成本预算编制已完成工程项目预算成本，为成本核算提供工程结算收入核算资料。

编制施工进度计划、材料耗用计划、设备、劳务使用计划，经审批后实施，严格执行工程技术规程，控制结构材料用量，降低工程施工成本，严格审核分包单位已完工程量结算单，控制分包成本。

负责编制项目材料采购计划、机械调配、租赁、修理计划，确保施工顺利进行；搜集整理物资、设备价格资料，负责项目经理部权限内的材料、设备租赁采购工作，负责或协助已签订的大宗采购合同具体实施；实行限额领料，控制材料消耗，做好周转材料、机械设备的进退场管理，建立物资、设备各类台帐，上报统计报表。

施工管理岗

技术、质量管理岗

材料、设备管理岗

劳动工资岗

安全管理岗

负责安全技术措施费的使用管理工作，制定安全管理制度的实施细则，监督、执行各项安全生产的指令和规章制度，确保安全生产。

行政后勤管理岗

遵守上级有关费用开支规定，执行项目间接费用预算，控制间接费用开支。

主要职责

5.3.3项目经理部必须将项目成本预算按人工费、材料费、船机使用费、调遣费、其他直接费、间接费用、分包费用、项目经理部管理费用等成本预算项目进行分解并落实到各管理岗位。

5.3.4为做好项目成本管理工作，有效控制项目成本，使项目经理部在成本管理上有章可循，各单位必须建立健全项目成本管理制度，主要包括：

项目成本管理制度、材料管理制度、设备租赁管理制度、分包工程管理制度、合同管理制度等。

项目经理部还要结合实际情况建立其他项目成本管理制度。

企业应建立各项目经理部通用的项目成本管理制度。

6施工项目成本管理基础工作

6.1一般规定

6.1.1施工项目成本管理的基础工作要为成本预测、成本预算、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核与评价工作服务。

成本管理基础工作应与项目经理部各项工作相结合。

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