144房地产开发企业土地增值税清算手续需提供的资料.docx
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144房地产开发企业土地增值税清算手续需提供的资料
房地产开发企业土地增值税清算手续需提供的资料
纳税人在办理土地增值税清算手续时，需结合有关项目台帐备案情况向主管税务机关提交如下资料：
一、有关表格：
1、《土地增值税清算材料清单》
2、（《土地增值税清算申报主表》
3、《土地增值税清算（销售普通住宅）申报明细表》
4、《土地增值税清算（销售其他类型房产）申报明细表》
5、中介机构出具的《土地增值税清算鉴证报告》及工作底稿（37份）
注：
如没有委托中介机构清算的，请自行出具《土地增值税清算报告》及工作底稿（37份）
6、税务机关要求提交的其他表格
二、以下资料复印件
1、税务登记证、营业执照副本复印件；
2、取得土地使用权的交易合同及支付的地价款凭证；
3、土地使用权证、建设用地规划许可证；
4、金融机构贷款合同；
5、立项批复资料；
6、建筑工程规划许可证及所附资料（含建筑红线图、建筑审核书）；
7、商品房预售许可证；
8、建筑工程合同或项目竣工结算书、决算报表；
9、规划验收合格证及所附资料；
10、商品房产权权属证明书；
11、中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》；
12、《商品房买卖合同》；（准备）
13、其他资料。
三、有关书面说明，内容包括：
1．项目用地情况说明：
对土地开发情况做出书面说明，如是否在同一地块同时开发多个项目以及分期销售情况；
2．对分期开发项目或者同时开发多个项目的，应说明共同费用总额及其分摊情况；
3．对开发项目中的公共配套设施，应分项分类说明其具体情况（即按照建成后产权属于全体业主所有、建成后无偿移交给政府公用事业单位、建成后自用或有偿转让进行分类）；存在建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业等情形时应附上相关凭证；
4．书面说明将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产及其他关联方交易情况；
5、其他资料。
注意事项：
所有提供给税务机关的复印资料均需注明“此复印件由我公司提供，与原件一致”由经办人亲笔签名并加盖公司公章。
附件一
土地增值税清算申请表
单位：
平方米
纳税人名称
纳税人地址
纳税人识别码
联系人及电话
项目名称/分期项目名称
项目地址/分期项目地址
项目总建筑面积/分期项目总建筑面积
可销售总面积/分期项目可销售总面积
已售总面积/分期项目已售总面积
已售面积占应销售面积比例（％）
纳税人申请理由：
纳税人（公章）：
年月日
主管税务机关意见：
税务机关（公章）：
年月日
填表说明：
1、房地产开发企业应在办理土地增值税清算前据实填写本表。
2、本表申请项目应与原填报的土地增值税项目登记表项目一致。
3、项目清算审核完毕后，本表与土地增值税项目登记表、纳税申报表及清税相关资料一同存档销号。
4、本表一式两份，一份退回申请单位，一份由税务机关留存。
附件三
土地增值税清算材料清单
纳税人名称：
项目/分期项目名称：
项目/分期项目地址：
序号
报送有关清算材料名称
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
合计
纳税人在办理土地增值税清算手续时，应结合有关项目台帐备案情况向主管税务机关提交有关清算项目资料：
（一）《土地增值税清算申报主表》及其附表（附件四、五、六、七）；
（二）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让或转让合同、金融机构贷款合同和利息结算通知单、项目工程合同结算单等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料；
（三）与清算项目有关的证明资料和书面说明，内容包括：
1．项目用地情况，其中应包括土地使用权证、建设用地规划许可证等，并对土地开发情况做出书面说明，如是否在同一地块同时开发多个项目以及分期销售情况。
2．项目开发情况，其中应包括开发项目立项批复资料。
3．项目建筑面积情况、可售建筑面积及具体构成、非可售建筑面积及具体构成，其中应包括建筑工程规划许可证及所附资料（含建筑红线图、建筑审核书）、商品房预售许可证、规划验收合格证及所附资料、房地产权证书及其明细资料、房产测绘成果报告书等其他证明材料。
4．项目销售及其收款情况，应包括商品房购销合同统计表、反映有关已售未售分户商品房建筑面积和销售收入的销控明细表（普通住宅与其他商品房的收入应分别列明）。
5．扣除项目情况以及扣除项目分摊办法和依据，其中应包括各扣除项目合同资料统计表、实际支付和取得相关凭证统计表。
6．对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，应说明共同费用总额及其分摊情况。
7．对纳税人开发项目中的公共配套设施，应分项分类说明其具体情况（即按照建成后产权属于全体业主所有、建成后无偿移交给政府公用事业单位、建成后自用或有偿转让进行分类）；存在建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业等情形时应附上相关凭证。
8．将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产的情况。
9．税款缴纳情况，如涉及减免税的项目，应对项目涉及的减免税情况进行说明。
10．涉及关联方交易情况。
（四）纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》；
（五）主管税务机关要求报送的与土地增值税清算有关的其他资料。
附件四
土地增值税清算申报主表
纳税人名称：
纳税人识别码:
项目/分期项目名称：
项目/分期项目地址：
税款所属时间：
年月日至年月日填表时间：
年月日金额单位:
人民币元
计委
立项批文
立项时间
计划总投资
计划建筑面积
用途
完工时间
可售面积
单元（套）
每平方造价
预售时间
已售面积
已售单元（套）
自用面积
每平方售价
其中
最高价
最低价
平均价
项目
行次
申报数
一、转让土地使用权或房地产收入总额
1
其中
土地使用权（请填附表一）
2
普通住宅（请填附表二）
3
其他项目（请填附表三）
4
二、扣除项目金额合计
5
1.取得土地使用权所支付的金额
6
2.房地产开发成本
7
其中
土地征用及拆迁补偿费
8
前期工程费
9
建筑安装工程费
10
基础设施费
11
公共配套设施费
12
开发间接费用
13
3.房地产开发费用
14
其中
利息支出
15
其他房地产开发费用
16
4.与转让房地产有关的税金等
17
其中
营业税
18
城市维护建设税
19
教育费附加
20
其他税金
21
5.其他允许扣除金额
22
6.财政部规定的其他扣除项目
23
三、增值额24=1-5
24
四、增值额与扣除项目金额之比（%）
25
____________
五、适用税率（%）
26
____________
六、速算扣除系数（%）
27
____________
七、应缴土地增值税税额
28
八、免缴土地增值税税额
29
九、已缴土地增值税税额（含预缴的土地增值税）
30
十、应补（退）土地增值税税额
31
纳税人声明：
此纳税申报表是根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和国家有关税收规定填报的,是真实的、完整的。
法定代表人（签字）：
年 月 日
纳税人公章：
受托鉴证的中介机构盖章：
主管税务机关受理专用章:
经办人：
经办人执业证件号码：
受理人:
申报日期：
年月日
鉴证日期日期：
年月日
受理日期：
年月日
填表说明：
请根据土地增值税清算申报明细表（附表一、二、三）汇总填报本表。
附件五
土地增值税清算（转让土地使用权）申报明细表（附表一）
纳税人名称：
纳税人识别码:
税款所属时间：
年月日至年月日填表时间：
年月日
金额单位:
人民币元
项目/分期项目名称
项目/分期项目地址
土地总面积
土地开发成本
单位面积土地成本
转让土地面积
转让土地面积/土地总面积（%）
项目
行次
申报数
一、转让土地使用权收入总额1=2+3+4
1
其中
货币收入
2
实物收入
3
其他收入
4
二、扣除项目金额合计5=6+7+14+17+22+23
5
1.取得土地使用权所支付的金额
6
2.房地产开发成本7=8+9+10+11+12+13
7
其中
土地征用及拆迁补偿费
8
前期工程费
9
建筑安装工程费
10
基础设施费
11
公共配套设施费
12
开发间接费用
13
3.房地产开发费用14=15+16
14
____________
其中
利息支出
15
____________
其他房地产开发费用
16
____________
4.与转让房地产有关的税金17=18+19+20+21
17
其中
营业税
18
城市维护建设税
19
教育费附加
20
其他税金
21
5．其他允许扣除金额
22
6.财政部规定的其他扣除项目23= 7×20%
23
三、增值额24=1-5
24
四、增值额与扣除项目金额之比（%）25=24÷5
25
五、适用税率（%）
26
六、速算扣除系数（%）
27
七、应缴土地增值税税额28=24×26－5×27
28
八、免缴土地增值税税额
29
九、已缴土地增值税税额（含预缴的土地增值税）
30
十、应补（退）土地增值税税额31=28-29-30
31
纳税人声明：
此纳税申报表是根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和国家有关税收规定填报的,是真实的、完整的。
法定代表人（签字）：
年 月 日
纳税人公章：
受托鉴证的中介机构盖章：
主管税务机关受理专用章:
经办人：
经办人执业证件号码：
受理人:
申报日期：
年月日
鉴证日期日期：
年月日
受理日期：
年月日
附件六
土地增值税清算（销售普通住宅）申报明细表（附表二）
纳税人名称：
纳税人识别码:
项目/分期项目名称：
项目/分期项目地址：
税款所属时间：
年月日至年月日填表时间：
年月日金额单位:
人民币元
计委
立项批文
立项时间
计划总投资
计划建筑面积
用途
完工时间
可售面积
单元（套）
每平方造价
预售时间
已售面积
已售单元（套）
自用面积
每平方售价
其中
最高价
最低价
平均价
项目
行次
申报数
一、房地产收入总额1=2+3+4
1
其中
货币收入
2
实物收入
3
其他收入
4
二、扣除项目金额合计5=6+7+14+17+22+23
5
1.取得土地使用权所支付的金额
6
2.房地产开发成本7=8+9+10+11+12+13
7
其中
土地征用及拆迁补偿费
8
前期工程费
9
建筑安装工程费
10
基础设施费
11
公共配套设施费
12
开发间接费用
13
3.房地产开发费用14=15+16
14
其中
利息支出
15
其他房地产开发费用
16
4.与转让房地产有关的税金17=18+19+20+21
17
其中
营业税
18
城市维护建设税
19
教育费附加
20
其他税金
21
5.其他允许扣除金额
22
6.财政部规定的其他扣除项目23=（6+7）×20%
23
三、增值额24=1-5
24
四、增值额与扣除项目金额之比（%）25=24÷5
25
五、适用税率（%）
26
六、速算扣除系数（%）
27
七、应缴土地增值税税额28=24×26－5×27
28
八、免缴土地增值税税额
29
九、已缴土地增值税税额（含预缴的土地增值税）
30
十、应补（退）土地增值税税额31=28-29-30
31
纳税人声明：
此纳税申报表是根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和国家有关税收规定填报的,是真实的、完整的。
法定代表人（签字）：
年 月 日
纳税人公章：
受托鉴证的中介机构盖章：
主管税务机关受理专用章:
经办人：
经办人执业证件号码：
受理人:
申报日期：
年月日
鉴证日期日期：
年月日
受理日期：
年月日
附件七
土地增值税清算（销售其他类型房产）申报明细表（附表三）
纳税人名称：
纳税人识别码:
项目/分期项目名称：
项目/分期项目地址：
税款所属时间：
年月日至年月日填表时间：
年月日
金额单位:
人民币元
计委
立项批文
立项时间
计划总投资
计划建筑面积
用途
完工时间
可售面积
单元（套）
每平方造价
预售时间
已售面积
已售单元（套）
自用面积
每平方售价
其中
最高价
最低价
平均价
项目
行次
申报数
一、房地产收入总额1=2+3+4
1
其中
货币收入
2
实物收入
3
其他收入
4
二、扣除项目金额合计5=6+7+14+17+22+23
5
1.取得土地使用权所支付的金额
6
2.房地产开发成本7=8+9+10+11+12+13
7
其中
土地征用及拆迁补偿费
8
前期工程费
9
建筑安装工程费
10
基础设施费
11
公共配套设施费
12
开发间接费用
13
3.房地产开发费用14=15+16
14
其中
利息支出
15
其他房地产开发费用
16
4.与转让房地产有关的税金等17=18+19+20+21
17
其中
营业税
18
城市维护建设税
19
教育费附加
20
其他税金
21
5.其他允许扣除金额
22
6.财政部规定的其他扣除项目23=（6+7）×20%
23
三、增值额24=1-5
24
四、增值额与扣除项目金额之比（%）25=24÷5
25
五、适用税率（%）
26
六、速算扣除系数（%）
27
七、应缴土地增值税税额28=24×26－5×27
28
八、免缴土地增值税税额
29
九、已缴土地增值税税额（含预缴的土地增值税）
30
十、应补（退）土地增值税税额31=28-29-30
31
纳税人声明：
此纳税申报表是根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和国家有关税收规定填报的,是真实的、完整的。
法定代表人（签字）：
年 月 日
纳税人公章：
受托鉴证的中介机构盖章：
主管税务机关受理专用章:
经办人：
经办人执业证件号码：
受理人:
申报日期：
年月日
鉴证日期日期：
年月日
受理日期：
年月日
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