第十四章验资与会计服务业务.ppt

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1第一节第一节验资验资第二节第二节预测性财务信息的审核预测性财务信息的审核第三节第三节内部控制审核内部控制审核第四节第四节基建工程预算、结算、决算审核基建工程预算、结算、决算审核第十四章第十四章验资与会计服务业务验资与会计服务业务学习目标学习目标通过本章学习，应了解验资、内部控制审核、预测性财务信息审核及基建工程预算、结算、决算审核的含义，理解各个审计的对象、内容、范围及其作用，掌握其审计的程序、要求和审计报告的结构、内容和编写要求。

3第一节第一节验资验资一、验资概述一、验资概述

（一）验资的含义验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更进行审验，并出具验资报告4该定义主要包含以下六个要点：

1.验资是注册会计师的法定业务。

2.验资是一种受托业务。

3.验资是一项验证业务。

4.被审验单位是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司。

5.验资的内容包括设立验资和变更验资。

6.注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况发表审验意见，出具审验报告。

5第一节第一节验资验资

（二）验资的作用1.有利于企业产权关系的界定2.有利于社会经济秩序的稳定3.有利于企业取信于社会和开展生产经营活动6第一节第一节验资验资（三）验资的类型1.设立验资被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性全部出资和分次出资的首次出资。

公司新设合并、分立，新设立的公司向公司登记机关申请设立登记。

2.变更验资7第一节第一节验资验资二、验资的步骤二、验资的步骤

（一）计划阶段1.了解被审验单位基本情况2.签订验资业务约定书3.编制验资计划，合理安排验资工作计划验资工作并非验资业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、计划验资工作并非验资业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个验资业务的始终。

不断修正的过程，贯穿于整个验资业务的始终。

8第一节第一节验资验资

（二）实施阶段1.进一步了解情况，做好取证工作2.对与验资相关的会计账目进行必要的审计3.编制验资工作底稿（三）报告阶段1.分析验资工作底稿，形成初步的验资意见2.起草验资报告3.出具验资报告，提交委托单位9第一节第一节验资验资三、验资的内容三、验资的内容10四、验资报告四、验资报告

（一）验资报告的要素1.标题2.收件人3.范围段4.意见段5.说明段6.附件7.注册会计师的签名和盖章8.事务所的名称、地址及盖章9.报告日期11

（二）拒绝出具验资报告并解除业务约定情形1.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的。

2.被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻扰审验的。

3.被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。

12第二节第二节预测性财务信息的审核预测性财务信息的审核一、预测性财务信息概述一、预测性财务信息概述

（一）预测性财务信息的概念

（一）预测性财务信息的概念预测性财务信息是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。

预测性财务信息可能包括财务报表整体或财务报表的一项或多项要素。

（二）预测性财务信息的种类

（二）预测性财务信息的种类预测性财务信息主要有两种，即财务预测和财务规划，也可以表现为这两种预测性信息的结合。

财务预测是指管理层在最佳估计假设的基础上编制的预测性财务信息。

财务规划是指管理层基于推测性假设，或同时基于推测型假设和最佳估计假设编制的预测性财务信息。

13第二节第二节预测性财务信息的审核预测性财务信息的审核二、审阅范围和保证程度二、审阅范围和保证程度

（一）不对预测性财务信息的结果能否实现

（二）对管理层采用假设的合理性提供有限保证（三）提供合理保证的事项三、预测性财务信息审核的实施三、预测性财务信息审核的实施

（一）签订业务约定书

（二）计划审核工作（三）实施审核程序1.基本假设的审核2.编制过程的审核3.列报的审核4.会计政策的审核14第二节第二节预测性财务信息的审核预测性财务信息的审核四、审核报告四、审核报告1.标题2.收件人3.指出所审核的预测性财务信息4.提及审核预测性财务信息5.说明管理层对预测性财务信息负责6.适当时，提及预测性财务信息的使用目的和分发限制15第二节第二节预测性财务信息的审核预测性财务信息的审核四、审核报告四、审核报告7.以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础8.对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见9.对预测性财务新乡的可实现程度坐车适当警示10.注册会计师的签名及盖章11.会计师事务所的名称、地址及盖章12.报告日期16第三节第三节内部控制审核内部控制审核一、内部控制审核的含义一、内部控制审核的含义内部控制审核，是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理层对特定日期与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。

（一）内部控制审核业务是一项专门鉴证业务

（二）内部控制审核的范围限于特定日期与财务报表相关的内部控制（三）被审核单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定17第三节第三节内部控制审核内部控制审核二、编制审核计划二、编制审核计划三、实施审核程序三、实施审核程序

（一）了解内部控制的设计

（二）评价内部控制的合理性（三）测试和评价内部控制执行的有效性四、审核报告四、审核报告18第四节第四节基建工程预算、结算、决算审核基建工程预算、结算、决算审核一、基建工程预算、结算、决算审核概述一、基建工程预算、结算、决算审核概述

（一）基建工程预算、结算、决算概述

（二）基建工程预算、结算、决算审核的目的1.查证施工图预算的合法性。

2.查证施工图预算的真实性、可靠性。

3.查证施工图预算的完整性。

4.检查工程竣工预算、结算、决算是否真实、公允，作为确定工程造价的依据。

（三）基建工程预算、结算、决算的审核范围19第四节第四节基建工程预算、结算、决算审核基建工程预算、结算、决算审核二、基建工程预算、结算、决算审核的基本程序二、基建工程预算、结算、决算审核的基本程序

（一）签订业务约定书

（二）制订审核计划（三）实施审核（四）出具审核报告20第四节第四节基建工程预算、结算、决算审核基建工程预算、结算、决算审核三、基建工程预算、结算、决算审核报告三、基建工程预算、结算、决算审核报告1.标题2.收件人3.范围段4.意见段5.签章和会计师事务所地址6.报告日期7.附件