第九章编制报表前准备工作.ppt

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第九章第九章编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作第一节第一节财务报表编制前的帐目准备工作财务报表编制前的帐目准备工作一、财务报表编制前准备工作的内容一、财务报表编制前准备工作的内容1.1.期末账项调整期末账项调整2.2.全面清查资产，核实债务全面清查资产，核实债务3.3.编制工作底稿编制工作底稿4.4.对账对账5.5.结账结账第二节第二节账项调整账项调整一、帐项调整的含义一、帐项调整的含义账项调整就是期末按权责发生制对部分会计事项予以调账项调整就是期末按权责发生制对部分会计事项予以调整的行为。

其内容一般包括应计收入、预收收入、应计整的行为。

其内容一般包括应计收入、预收收入、应计费用、预付费用及其他账项调整。

费用、预付费用及其他账项调整。

二、帐项调整的内容二、帐项调整的内容11、应计收入、应计收入应计收入，是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收应计收入，是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入，如应计出租包装物租金收入、应计银行存款利息收入，如应计出租包装物租金收入、应计银行存款利息收入等。

这些收入因尚未收到款项，平时未予记录，但期入等。

这些收入因尚未收到款项，平时未予记录，但期末必须查明，予以调整。

对于应计收入，应通过末必须查明，予以调整。

对于应计收入，应通过“应收应收利息利息”、“其他应收款其他应收款”等账户来反映。

等账户来反映。

22、预收收入、预收收入预收收入是指款项本期已经收到，但产品或劳务预收收入是指款项本期已经收到，但产品或劳务尚未提供，企业尚未实现的收入。

企业发生预收收入，尚未提供，企业尚未实现的收入。

企业发生预收收入，在交付产品或提供劳务前，是企业的暂收款项，是对预在交付产品或提供劳务前，是企业的暂收款项，是对预付单位的一项负债，只有在交付产品或提供劳务后，才付单位的一项负债，只有在交付产品或提供劳务后，才能确认其为收入。

预收收入主要有预收客户订购产品的能确认其为收入。

预收收入主要有预收客户订购产品的定金，预收客户租赁固定资产的租金，以及预收的向客定金，预收客户租赁固定资产的租金，以及预收的向客户提供劳务的劳务费等。

户提供劳务的劳务费等。

33、应计费用、应计费用应计费用一般是指归属期在前，实际支付在后的费用，应计费用一般是指归属期在前，实际支付在后的费用，是一种负债性的应付未付的费用，如应计借款利息等。

是一种负债性的应付未付的费用，如应计借款利息等。

这类费用由于未在本期支付，在日常核算中未登记入账，这类费用由于未在本期支付，在日常核算中未登记入账，但它能使本期受益，应确认为当期费用，在期末通过调但它能使本期受益，应确认为当期费用，在期末通过调整分录入账。

应计费用的调整一般是通过整分录入账。

应计费用的调整一般是通过“预提费用预提费用”账户进行的。

账户进行的。

44、预付费用、预付费用预付费用是指本期已经支付款项，但本期不受益而是后预付费用是指本期已经支付款项，但本期不受益而是后续会计期间受益，因而应归属后续会计期间负担的费用。

续会计期间受益，因而应归属后续会计期间负担的费用。

如预付财产保险费、预付报刊订阅费等。

预付费用应根如预付财产保险费、预付报刊订阅费等。

预付费用应根据后续会计期间的受益比例，分期摊销，但分摊期限应据后续会计期间的受益比例，分期摊销，但分摊期限应在在1212个月之内。

会计上对预付费用的调整，一般通过个月之内。

会计上对预付费用的调整，一般通过“待摊费用待摊费用”账户进行的。

账户进行的。

55、其他账项调整、其他账项调整期末的账项调整，除了上述四项内容外，还有其他一些期末的账项调整，除了上述四项内容外，还有其他一些调整账项，如计提固定资产折旧、计提坏账准备和计提调整账项，如计提固定资产折旧、计提坏账准备和计提资产减值准备等。

资产减值准备等。

第三节第三节工作底稿工作底稿一、工作底稿的定义与作用一、工作底稿的定义与作用工工作作底底稿稿又又称称工工作作底底表表，是是会会计计人人员员为为工工作作方方便便而而编编制制的的多多栏栏式式草草表表，它它以以系系统统、方方便便的的格格式式罗罗列列期期末末所所需需的的一一切切会会计计资资料料，从从而而把把调调整整前前试试算算表表、调调整整事事项项及及调调整整后后试试算算表表等等项项目目集集中中在在一一张张工工作作底底稿稿上上，这这样，即可避免重复、遗漏，又可检查是否正确。

样，即可避免重复、遗漏，又可检查是否正确。

其作用主要体现在以下几个方面：

其作用主要体现在以下几个方面：

其一，便于检验和发现错误。

利用工作底稿上各栏的其一，便于检验和发现错误。

利用工作底稿上各栏的借贷平衡关系，易于发现和改正错误记录。

借贷平衡关系，易于发现和改正错误记录。

其二，便于编制调整分录。

企业期末会计事项繁多，其二，便于编制调整分录。

企业期末会计事项繁多，如先在工作底稿上加以调整，可避免错误及遗漏。

如先在工作底稿上加以调整，可避免错误及遗漏。

其三，便于会计报表的编制。

工作底稿实际上是编其三，便于会计报表的编制。

工作底稿实际上是编表前对账户资料的集中和整理，调整后试算表部分表前对账户资料的集中和整理，调整后试算表部分列示的各账户数据就是编制报表的直接依据，这自列示的各账户数据就是编制报表的直接依据，这自然便于会计报表的编制。

然便于会计报表的编制。

二、作底稿的内容及格式二、作底稿的内容及格式工作底稿的格式（六栏式）如下表：

工作底稿的格式（六栏式）如下表：

企业工作底稿企业工作底稿年年月月（四）预付费用（四）预付费用预付费用是指本期已经支付款项，但本期不受益而是后预付费用是指本期已经支付款项，但本期不受益而是后续会计期间受益，因而应归属后续会计期间负担的费用。

续会计期间受益，因而应归属后续会计期间负担的费用。

如预付财产保险费、预付报刊订阅费等。

预付费用应根如预付财产保险费、预付报刊订阅费等。

预付费用应根据后续会计期间的受益比例，分期摊销，但分摊期限应据后续会计期间的受益比例，分期摊销，但分摊期限应在在1212个月之内。

会计上对预付费用的调整，一般通过个月之内。

会计上对预付费用的调整，一般通过“待摊费用待摊费用”账户进行的。

账户进行的。

（五）其他账项调整（五）其他账项调整期末的账项调整，除了上述四项内容外，还有其他一些期末的账项调整，除了上述四项内容外，还有其他一些调整账项，如计提固定资产折旧、计提坏账准备和计提调整账项，如计提固定资产折旧、计提坏账准备和计提资产减值准备等。

资产减值准备等。

三、工作底稿的编制方法三、工作底稿的编制方法（11）账户名称栏。

）账户名称栏。

（22）调整前试算表栏。

）调整前试算表栏。

（33）调整项目栏。

）调整项目栏。

（44）调整后试算表栏）调整后试算表栏（55）账项结转栏。

）账项结转栏。

（66）利润表项目栏。

）利润表项目栏。

（77）资产负债表项目栏。

）资产负债表项目栏。

工作底稿编制完成后，应据以进行下列几项会计工作：

工作底稿编制完成后，应据以进行下列几项会计工作：

其一，正式作出账项调整、账项结转和结账分录并过账。

其一，正式作出账项调整、账项结转和结账分录并过账。

其二，正式编制财务会计报表。

应根据工作底稿有关项其二，正式编制财务会计报表。

应根据工作底稿有关项目的数字，并参考其他账簿记录资料，编制利润表、资目的数字，并参考其他账簿记录资料，编制利润表、资产负债表和其他会计报表。

产负债表和其他会计报表。

第四节第四节对帐对帐所谓对帐，简单地说，就是核对帐簿记录。

在会计工作中，所谓对帐，简单地说，就是核对帐簿记录。

在会计工作中，由于经济业务复杂等原因，难免会发生记帐、过帐、计算由于经济业务复杂等原因，难免会发生记帐、过帐、计算和实物收发等各种差错。

和实物收发等各种差错。

对帐的主要内容包括：

账证核对、账账核对和账实核对。

对帐的主要内容包括：

账证核对、账账核对和账实核对。

一、账证核对一、账证核对帐证核对，即各种帐簿记录应该与有关记帐凭证或原始帐证核对，即各种帐簿记录应该与有关记帐凭证或原始凭证核对相符。

帐证核对工作，平常是通过编制凭证和记凭证核对相符。

帐证核对工作，平常是通过编制凭证和记帐中的帐中的“复核复核”环行进行的，在结帐时，对主要内容有疑环行进行的，在结帐时，对主要内容有疑问之处，应进行重点抽查与核对。

问之处，应进行重点抽查与核对。

二、帐帐核对二、帐帐核对帐帐核对，即帐簿与帐簿之间的有关数字应核对相符。

帐帐核对，即帐簿与帐簿之间的有关数字应核对相符。

一般包括：

一般包括：

11、总分类帐中各帐户的本期借方发生额合计数和贷、总分类帐中各帐户的本期借方发生额合计数和贷方发生额合计数，朗末借方余额合计数和贷方余额方发生额合计数，朗末借方余额合计数和贷方余额合调数，应分别核对相符。

以检查总分类帐户的登合调数，应分别核对相符。

以检查总分类帐户的登记是否正确。

记是否正确。

22、各种明细分类帐和现金、银行存款日记帐中的本、各种明细分类帐和现金、银行存款日记帐中的本期发生额合计数以及期末余额合计数，应分别与有期发生额合计数以及期末余额合计数，应分别与有关总分类帐户的相应数字核对相符，以检查两者的关总分类帐户的相应数字核对相符，以检查两者的登记是否正确。

登记是否正确。

33、会计部门各种财产物资明细分类帐的结存数，应、会计部门各种财产物资明细分类帐的结存数，应与财产物资保管或使用部门的有关保管帐的结存数与财产物资保管或使用部门的有关保管帐的结存数核对相符，以检查双方的登记是否正确。

核对相符，以检查双方的登记是否正确。

以上各种帐簿间的核对，可以直接进行核对，对以上各种帐簿间的核对，可以直接进行核对，对内容较多的可以通过编表进行核对。

内容较多的可以通过编表进行核对。

第五节财产清查账面结存数账面结存数实际结存数实际结存数账账簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对一、一、财产清查的意义

（一）财产清查的含义

（一）财产清查的含义根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。

（二）财产清查的意义

（二）财产清查的意义为会计信息系统的有效运行提供保证。

为内部控制制度的实施创造有利条件。

二、财产清查的种类二、财产清查前的准备工作

（一）组织准备

（一）组织准备组建清查领导组组建清查领导组织织制定清查计划检查督促清查工作作出清查工作总结

（二）业务准备

（二）业务准备会计部门的账簿资料准备物资保管部门的物资整理准备清查人员的清查量具、表格准备存货盘存制度的含义在财产清查中确定存货实存数量的方法。

三、存货的盘存制度包括：

永续盘存制和实地盘存制。

（一）、一）、永续盘存制11、永续盘存制的概念永续盘存制的概念账面盘存制。

是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。

【例例10-110-1】（见下图，该图为某商品流通企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记情况，与例101给出的资料是一致的）库存商品明细账库存商品明细账会计科目：

W商品实物计量单位：

件年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借1506090008销售70借8015购入10062借18020销售50借13024销售90借4028购入20068借24030销售60借180合计300270借180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况22、永续盘存制下的账簿组织永续盘存制下的账簿组织1）会计部门设反映存货的“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。

2）仓储部门设保管账和保管卡，进行存货收发数量的记录。

会计部门与仓储部门应经常进行账目核对，保证账账相符；为保证账实相符，还应定期或不定期的进行财产清查。

33、永续盘存制下期末存货数量、永续盘存制下期末存货数量、结存成本及本期发出存货成本的计算结存成本及本期发出存货成本的计算11）期末存货结