企业财务管理方面存在的主要问题及原因.docx

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企业财务管理方面存在的主要问题及原因

企业财务管理方面存在的主要问题及原因

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大-中-小yangyan88618 发布于2010-08-12 阅读（876） 

目前国内企业，尤其是民营企业财务管理问题较多，如会计基础工作薄弱，财务管理信息化落后，财务预算流于形式，财务管理制度与内部控制制度不健全等，造成企业财务数据失真，财务核算不准确，财务舞弊现象多，资金利用效率低，无内部稽核程序，财务管理混乱。

企业各部门存在的主要问题、舞弊现象及原因如下：

（一）采购部门存在的问题及舞弊现象：

1、采购行为不透明，肆意拿回扣;

2、以次充好，贪污采购款；

3、采购商品质次价高，从中捞取回扣；

4、利用职权私自采购、积压库存；

5、与供应商串通坑害公司等。

（二）仓管部门存在问题及舞弊现象：

1、利用库房混乱、账目不清晰，变卖侵占材料或产品；

2、虽然库房账目清晰，与财务也账账相符，但由于财务管理不到位，打时间差、制度差、空间差进行作弊；

3、由于盘点人员不专业或不认真，使仓管员得以将残次物资冒充合格物资，用其他物品顶替盘点物品；

4、由于库管员职责不落实，不能提供真实的库存量，造成库存原材料和产成品积压或短缺，直接影响到公司的采购、生产和销售；

5、由于没有严格的领用消耗控制，库管员和采购人员与供应商串通，虚假出、入库，套取企业资金；

6、由于对退回的商品，没有严格执行验收入库制度，造成其他公司的商品冒充本公司商品退回，使企业成为其他公司商品的买单者，既造成浪费，又给企业增加负担。

（三）财务部门存在的问题及舞弊现象：

1、截留收入：

（1）   收款不及时入账，私自挪用；

（2）   收款不入账，私自侵吞；

（3）   截留单位的各种罚没收入，中饱私囊；

（4）   私自开设个人账户，截留收入和利息；

（5）   截留销售账外资产收入、销售废品收入、劳务收入等。

2、财务制度疏漏导致的问题及舞弊：

（1）  岗位分工不清，职责不明确；

（2）   授权审批程序混乱，货币资金的支付手续不健全；

（3）   应收账款收回不冲账，私设金库；

（4）   虚列费用，重复报销，转移资金；

（5）   利用签字审批的漏洞，私自增加票据，多报销费用。

3、财务人员专业能力弱、责任心不强导致的问题：

（1）   对现行财税法规理解不够；

（2）   会计处理不符合企业会计准则和制度的相关规定；

（3）   会计核算不准确，不能满足企业需要；

（4）   财务控制和监督的职能履行不够；

（5）   没有税收筹划意识，不能规避税收风险。

（四）生产部门存在的问题及舞弊现象：

1、管理混乱、管理制度不落实、奖惩不严明造成材料、产品流失；

2、通过虚报工时和工人名单侵吞企业资金；

3、水电费、燃料动力、机物料消耗等费用损失浪费严重；

4、私自变卖废品、废料，款项据为己有。

（五）销售部门存在的问题及舞弊现象：

1、与生产部门、仓管部门串通将正常产品按次品出售，损公肥私；

2、销售员在销售退回商品时以次充好，从中谋取差价；

3、销售回款不交公司，存入个人账户；

4、销售通知单不连续编号，造成财务无法正确核对销售情况。

（六）存在问题及舞弊现象的原因：

公司缺乏一整套科学严谨，适合于本公司实际情况的财务管理内部控制体系。

1、财务人员能力弱、责任心不强；

2、公司缺乏关键部位或关键点的内部控制；

3、财务管理制度不健全、不落实、缺乏执行力；

4、公司相关领导对各环节内部控制流程不清晰、不知道如何控制、如何才能控    制到位；

5、未能处理好绝对控制与相对控制的关系，重点控制与一般控制的关系；

6、未能意识到发生的短期控制成本与产生的长远控制效益的关系。

制定企业内部控制规范原则

企业内部控制规范，是一项政策性、专业性、社会性都很强的工作。

在制定企业内部控制规范时，我们主要把握了以下七项基本原则：

（一）合法性原则。

内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

（二）全面性原则。

内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。

（三）重要性原则。

内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

（四）有效性原则。

内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。

企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。

内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。

（五）制衡性原则。

企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。

履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。

任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。

（六）适应性原则。

内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

（七）成本效益原则。

内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

来源：

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。

但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。

须引起各方注意，研究对策，以促进我国中小企业的改革与发展。

一、中小企业财务管理的现状

　　目前，我国中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。

另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。

例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大；等等。

二、中小企业财务管理中存在的问题

（一）融资困难，资金严重不足

　　目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。

其主要原因：

第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。

第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。

第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

（二）投资能力较弱，且缺乏科学性

　　一是中小企业投资所需资金短缺。

银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。

银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。

二是追求短期目标。

由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。

三是投资盲目性，投资方向难以把握。

　　（三）财务控制薄弱

　　一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。

有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。

二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。

三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。

很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。

四是重钱不重物，资产流失浪费严重。

不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

　　（四）管理模式僵化，管理观念陈旧

　　一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。

另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。

有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

　　我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。

所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身三方面入手。

（一）政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策。

　　1、中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。

这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。

世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案（1996）》等。

在这方面我们应该借鉴国际经验。

值得欣慰的是，我国已开始着手这方面的工作。

比如，不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，据悉，由九届全国人大财经委员会起草的《中小企业促进法》不久将出台。

　　2、成立中小企业基金。

包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。

　　3、加快建立中小企业信用担保体系。

中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。

国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。

这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。

值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系（如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。

（二）中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险

　　1、应以对内投资方式为主。

对内投资主要有以下几个方面：

一是对新产品试制的投资。

二是对技术设备更新改造的投资。

三是人力资源的投资。

目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。

　　2、分散资金投向，降低投资风险。

中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。

　　3、应规范项目投资程序。

当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。

另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。

　　（三）企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

　　1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。

由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。

所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

　　2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。

为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。

比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。

其次，准确预测资金收回和支付的时间。

比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金桔据。

最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。

　　3、加强财产控制。

建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。

对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。

定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

　　4、加强对存货和应收账款的管理。

近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。

加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。

加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。

对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

　　（四）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质

　　目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。

究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。

为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。

加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。

只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

（河南省岩石矿物测试中心，河南 郑州 450000）

　　中图分类号：

F253.7      文献标识码：

A      文章编号：

1673-0992（2010）06A-0112-02

　　在金融危机当中，大型企业依靠自身雄厚的实力克服了困难，但中小企业当中也不乏那种依靠自身的体制和机制创新，化解危机的典型。

所以，我们关注到，在今年“两会”上，在总理的《政府工作报告》中，有很大一些篇幅谈到了要促进中小企业发展，说明党中央、国务院对中小企业的重视、对广大民营企业的重视、对企业家的重视。

按照现行的划分办法，中小企业的数量占企业数量的99%。

另外，它的经济总量占了60%，再有，它上缴的利税占了50%，特别是它的就业人数占了80%。

所以，中小企业的发展事关社会的稳定，事关就业问题的解决。

怎么说中小企业的位置都很重要，

　　一、中小企业财务管理中存在的问题及弊端

　　1.资金严重不足融资困难

　　中小企业遇到的第一个困难是融资难、贷款难，其他一些融资方式渠道也不是很畅通。

有些中小企业有市场，遇到暂时的困难，就是缺少资金，这时候给它一些贷款，给它注入一点血液它就活过来了。

如果借不到钱，可能就要停业、歇业。

中国中小企业初步建立了较为独立的多元化融资体系，然而中小企业发展的现实环境并不宽松。

特别是担保难，仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。

一些投资大的项目融资更加困难。

虽然国家也采取了一些向中小企业倾斜的力度，但受传统因素的影响，落实起来有一定难度。

大多数中小企业为非国有企业，更有一部分为私企，银行对其贷款的热情不高，又缺乏专门为中小企业提供担保服务的中介机构。

　　2.管理模式落后

　　目前我国很大一部分中小企业往往由一人或几人创建，企1业所有权与经营权相一致，大多是家族式的管理组织形式。

因此其经营管理和决策随意性很大。

企业大多不重视内部控制制度的建立，企业主自认为经验很足，不需要繁杂的内控制度。

企业领导者集权现象严重.另外，受利益驱使，也不愿意执行内部控制，因为完善的内部控制则会有效地防止不合法行为的发生。

因此有的即使有制度也是为了应付有关部门的检查，有些企业过于注重业务的扩张，而忽视了企业的内部控制，在这些企业里，最重要的部门往往是市场营销部门，而应对其监督和控制的财务和内审部门却成了单纯的服务部门。

思想观念落后，对现代财务管理理念不懂也不愿懂。

企业经营者往往将企业作为整个家庭财产的延伸，为了全面控制，不愿分散所有权，使许多企业缺乏现代经营管理理念，失去许多成长的机会.中小企业本身的原因，企业的投资者同时就是经营者，对财务管理认识不足，造成财务管理混乱。

　　3.内控制度不健全财务管理薄弱

　　由于一些管理模式的局限性，致使会计管理职责不分，越权行事，会计执行的随意性较大。

同时中小企业因为会计组织通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度窄，由于受规模、财力、人才的限制，中小企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象，影响会计人员职能的发挥，特别是不利于企业的内部控制管理模式财务人员素质不高，对财务管理工作重视不够。

由于特别是一些民企，会计人员大多没有经过专业培训，就匆匆上岗，导致出现重核算轻管理、重视资金运作轻视对后续会计资料的加工处理和经济动态分析，会计人员只简单地做到了账账、账证、账表、账实相符，根本不会财务分析，更提不出有利于企业长久良性发展的合理化财务建议。

　　存货控制不严，造成资金停滞，期末存货过多，期末存货占用资金往往是销售收入的成倍之多。

重资金，不重财物，造成大量资产流失，浪费严重。

对原材料产成品、半成品、低值易耗品没有建立一套严格的出入库制度，管理不到位。

　　应收账款控制不力。

应收账款的控制不力造成资金回收困难，如好多企业只知道大量生产，并没有建立一套严格的赊销制度，应收账款回收期过长，又缺乏有力的催收制度，应收账款周转缓慢，时常形成呆账、死账，造成资金损失。

是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。

　　对现金管理不严，造成资金闲置或不足。

一些企业认为，现金（包括银行存款）越多越好，预留比例太高，好多资金并没有真正参与生产经营，造成资金闲置。

还有好多企业过多购买不动产，无法应付经营急需的资金，经常陷入财务困难。

有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，片面考虑到季节价格波动，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。

　　二、中小企业财务管理中存在的问题及弊端的应对

　　中小企业的发展对国家的发展稳定起着非常重要的作用，正因为这样，党中央、国务院非常重视。

在2009年9月22日出台了《国务院关于进一步促进中小企业发展若干意见》，意见一共29条，公布以后社会反响比较好。

从去年四季度到今年的工作，关键是把这29条意见落实好.中小企业应该抓住这次契机，力求更快，更好的发展。

　　1.法律法规的完善。

比如，政府采购应该同等，对于中小企业的产品不得歧视。

比如，划分标准，现在还不科学，还有待修订。

比如，市场准入门槛，因为中小企业大量的是非公企业，要降低市场准入的门槛。

再比如，一些中小企业困难，社保资金一时拿不出来或者交不起，可以缓、可以减、可以免，这个政策原来定的是到去年年底，可以延到今年年底。

　　融资难。

这是一个热门话题，这里的政策很多。

特别是对于银行来说，过去搞“担保、再担保”，担保机构怎样给它免营业税政策。

在这个基础上发展为，要建立小额贷款公司和村镇银行、小银行。

说得直白一点，大企业的贷款要大银行来解决，小企业的贷款由小银行解决。

所以，银行在体制上要有很大的突破，设立小额贷款公司、村镇银行，而且给了他们很多政策。

比如，准备金的设置、呆坏账的处理、追究责任等等，都给予了一些特殊的政策。

融资难的问题大大地往前进了一步，解决这个问题的措施进了一步。

　　2.健全内控制度，完善内部财务管理制度

　　建立健全完整的财务内部控制制度，在材料采购、领用、销售建立一套规范体系，形成制度化，从源头上堵塞漏洞公司财务部门应明确职能，建立健全财务管理的各项规章制度，加强经营核算管理，厉行节约，合理使用资金，合理分配公司收入，积极纳税。

构建完善的财务会计制度。

如报销制度、财产管理制度、现金和银行存款的管理制度，应收账款的管理制度、成本分析制度、工资制度和福利制度。

同时要规范各种财务行为，保证财务战略和财务规划的实施。

建议建立以经济责任制度、追究责任制度、不相容职务和岗位制度为关键控制点的具有相互牵制和监督作用的财务内部控制机制。

以便减少财务风险，给企业营造健康有序的发展环境。

　　3.加强财产控制　　

　　要建立有效的财务监督体系，保证企业已经制定的政策得到有效执行，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。

要加强对存货和应收账款的管理。

加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。

加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄，对死账、呆账，要在取得确凿证据后，再进行妥善的会计处理。

要定期或不定期对财产进行清查，督促财务人员按照国家税收，财务有关规定正确计提折旧，计提坏账准备，提供完整准确的财务资料，为正确进行财务核算，打下良好的基础。

　　4.加强财会人员队伍建设，规范企业会计秩序，使中小企业财务管理更上一个台阶。

加强中小企业财会人员的教育工作，不断提高员工的财会知识水平和职业道德水平，增加财务监督意识和法制观念，严把财会业务关，防范徇私舞弊行为。

建立账簿款项的核查制度，保证账账、账证、账表、账实相符，保证单位财产物资的安全完整。

培养企业整个员工的综合素质，只有企业全体员工共同努力，才能改善管理状况，搞好财务管理工作，提高企业抗风险能力，以便企业在激烈的市场竞争中长久不败，促进企业健康持久发展。

　　三、结语

　　在重视骨干企业、大企业的同时，必须重视中小企业。

没有中小企业的复苏，不可能有经济的复苏。

中小企业成功与否，关键取决于企业经营者的发展战略，同时其内部的管理制度，特别是财务管理有着至关重要的作用。

因此，转变理财观念，创新理财手段，加大理财力度，提高理财水平，促进中小企业健康快速发展尤显迫切。