工业企业会计的一整套会计分录.docx
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工业企业会计的一整套会计分录
工业企业会计的一整套会计分录
1、采购原材料
借：
原材料
应交税金—应交增值税—进项税额
贷：
银行存款（应付帐款、票据）
2、生产领用材料
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
原材料
3、分配工资
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
应付职工薪酬-工资
4、计提福利费
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
应付职工薪酬-福利费
5、发工资
借：
应付职工薪酬-工资
贷：
银行存款（库存现金）
6、平时车间费用
借：
制造费用
贷：
库存现金
7、月末结转
借：
生产成本
贷：
制造费用
8、结转完工产品
借：
生产成本
贷：
库存商品
9、销售商品
借：
银行存款（应收帐款、应收票据）
贷：
主营业务收入
应交税金—应交增值税-销项税额
10、结转销售商品成本
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
11、计交税金
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费—城建税
—教育费附加
-地方教育费附加
12、结转厂部费用
借：
本年利润
贷：
管理费用
13、发声借款利息
①支出借：
财务费用
贷：
银行存款（库存现金）
②收入
借：
银行存款（库存现金）
贷：
财务费用
14、结转各项收入
借：
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：
本年利润
15、结转各项费用
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
其他业务支出
主营业务税金及附加
管理费用
营业费用
财务费用
营业外支
16、计交所得税
借：
所得税费用
贷：
应交税费—应交所得税
17、结转所得税
借：
本年利润
贷：
所得税费用
18、结转净利润
①盈利
借：
本年利润
贷：
利润分配
②亏损
借：
利润分配
贷：
本年利润
注：
商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项。
月报
文化事业建设费：
收入×3%（针对专用发票）报纸
（广告业、文化、体育业）
房产税：
1、自用房（每年2月和8月申报，不是一年报两次）
房产税=房产原值×（1-30%）×12%
2、用于出租（经营）按月申报。
房产税=月房租收入×12%
土地使用税：
（每年4、10月份申报缴纳）年报
社保：
月报：
单位
个人
养老保险
20%
8%
医疗保险
8%
2%
失业保险
2%
1%（法人代表不交）
工伤保险
0.015
生育保险
0.008
残疾人保障基金：
按人交1.5%
在职员工的平均工资（年）×1.5%×3
（一般在报的时候税务局在大厅有通知）
收入：
①国债利息收入
②补贴收入（政府机关给予的）
以上都不缴纳所得税
费用：
工资。
（开发软件人员的工资可以100%的作费用）
业务招待费：
年营业（销售）额在1500万以下的是收入×5‰
广告费：
年营业（销售）收入×2%（赞助支出不能税前扣除）
手机费：
200元/人/月。
[转]工业企业成本核算常用会计分录
一、工业企业成本核算过程
（一）归集分配要素费用。
指：
生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。
1、材料费
（1）直接耗用的材料：
借：
生产成本-基本生产成本-某产品
借：
生产成本-辅助生产成本-某车间
借：
制造费用
贷：
原材料-某材料
（2）共耗材料
分配率=共耗材料费/分配标准
分配标准通常选用定额消耗量。
分配后做上述相同分录。
2、人工费
（1）工资
借：
生产成本-基本生产成本-某产品
借：
生产成本-辅助生产成本-某车间
借：
制造费用
贷：
应付工资
如果工人做两种以上产品，则
分配率=生产工人工资/分配标准
分配标准通常选用生产工时
（2）福利费
工资的14%。
计算与分录同上。
3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。
（二）归集分配各项间接费用
1、辅助生产费用
将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。
借：
生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）
借：
制造费用
贷：
生产成本-辅助生产成本-某车间
需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。
当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。
此略。
2、基本车间的制造费用。
首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。
当车间有两种以上产品的时候：
分配率=制造费用总额/分配标准
分配标准通常选用生产工时或机器工时
借：
生产成本-基本生产成本-某产品
贷：
制造费用
（三）归集分配“生产成本-基本生产成本。
先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。
借：
产成品-某产品
贷：
生产成本-基本生产成本-某产品
二、月末计提结转涉及的分录
1、计提福利费，按工资总额的14%提取
借：
管理费用（或制造费用等）--福利费
贷：
应付福利费
2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取
借：
管理费用（或制造费用等）--职工教育费
贷：
其他应付款--职工教育经费
3、工资分配
借：
生产成本、制造费用、管理费用等
贷：
应付工资
4、计提折旧
借：
管理费用（或制造费用等）--折旧费
贷：
累计折旧
5、结转各项收入
借：
主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷：
本年利润
6、结转成本支出
借：
本年利润
贷：
主营业务成本、其他业务支出、营业外指出
7、结转费用
借：
本年利润
贷：
管理费用、营业费用、财务费用
8、结转税金
借：
本年利润
贷：
主营业务税金及附加
9、季度（或月）结转所得税
借：
本年利润
贷：
所得税
固定资产
一、08年各项固定资产折旧年限规定是:
固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
二、折旧率是:
内资5%
外资10%.
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