税务师资格考试《税法1》试题13.docx
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税务师资格考试《税法1》试题13
2021年税务师资格考试《税法1》试题13
根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（ ）。
A、缴纳资源税的国有企业
B、缴纳土地使用税的私营企业
C、缴纳增值税的外商投资企业
D、缴纳房产税的外国企业
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【答案】
C
【解析】
城建税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。
下列有关烟叶税的规定，表述正确的有（ ）。
A、烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为以实际支付的价款总额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策
B、在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人
C、晾晒烟叶，包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶
D、烟叶税实行比例税率，税率为20%
E、烟叶税的计税依据是烟叶收购价款
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【答案】
ABCD
【解析】
烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。
烟叶税实行比例税率，税率为（ ）。
A、10%
B、20%
C、30%
D、5%
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【答案】
B
【解析】
烟叶税实行比例税率，税率为20%。
以下各个项目中，可以作为计算教育费附加依据的是（ ）。
A、补缴的消费税税款
B、因漏缴增值税而缴纳的滞纳金
C、因漏缴增值税而缴纳的罚款
D、进口货物缴纳的增值税税款
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【答案】
A
【解析】
纳税人违反增值税、消费税规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为教育费附加的计税依据。
城建税和教育费附加进口不征，出口不退。
某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2020年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。
另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。
该企业2020年4月应纳城市维护建设税及教育费附加（ ）万元。
A、3.00
B、4.40
C、3.62
D、7.01
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【答案】
B
【解析】
城建税及教育费附加进口不征，出口不退。
免抵税额是城建税及附加的计税依据。
该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加＝（40+4）×（7%3%）＝4.40（万元）
地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。
2020年1月按规定实际缴纳增值税100万元，同时补交上一年增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元。
该企业本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为（ ）万元。
A、8.80
B、10.30
C、11.00
D、12.47
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【答案】
C
【解析】
城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。
本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加＝（10010）×（7%3%）＝11（万元）
下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。
A、县以上各级银行直接经营业务取得的收入，一律到银行总行所在地纳税
B、对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市税务局缴纳
C、无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为户籍所在地
D、由受托方代收、代扣增值税、消费税的纳税人，一律由纳税单位到其机构所在地缴纳城建税
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【答案】
B
【解析】
选项A，县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。
选项C，无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳增值税、消费税同时缴纳城建税及教育费附加。
选项D，代征、代扣、代缴增值税、消费税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税；没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。
根据城市维护建设税法的规定，代扣代缴增值税、消费税的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是（ ）。
A、纳税人应税行为发生地
B、扣缴义务人所在地
C、扣缴义务人应税行为发生地
D、纳税人所在地
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【答案】
D
【解析】
代扣代缴增值税、消费税的企业单位同时也要代扣代缴城建税，未代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。
A、对增值税实行先征后退的，同时退还附征的城市维护建设税
B、对增值税实行先征后退的，除另有规定外，一律不予退还附征的城市维护建设税
C、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税
D、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税
E、对于应代扣代缴城建税，而没有代扣代缴的，应由纳税人回其所在地申报纳税
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【答案】
BCDE
【解析】
选项A，对增值税实行先征后退的，除另有规定外，不予退还附征的城市维护建设税。
下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有（ ）。
A、进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税
B、出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税
C、下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税
D、新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
E、自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
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【答案】
AC
【解析】
城建税进口不征，出口不退。
新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数的30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征城建税；对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税。
根据城市维护建设税的现行规定，下列关于城市维护建设税税率的说法，不正确的是（ ）。
A、纳税企业在市区的，税率是7%
B、纳税企业在县城的，税率是3%
C、纳税企业在建制镇的，税率是5%
D、撤县建市后，纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率是5%
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【答案】
B
【解析】
纳税企业在县城的，城市维护建设税的税率是5%。
关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是（ ）。
A、纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一般按其纳税所在地的规定税率执行
B、由受托方代收、代扣增值税、消费税的纳税人应按受托人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D、开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用5%的税率
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【答案】
D
【解析】
开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。
下列关于城市维护建设税的说法中，不正确的是（ ）。
A、随“两税”征收而征收，本质上属于附加税
B、纳税人所在地为市区的，税率为7%
C、是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的
D、纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为2%
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【答案】
D
【解析】
纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。
下列各项中，不属于城市维护建设税特点的是（ ）。
A、税款专款专用，具有受益税性质
B、补充城市维护建设资金的不足
C、征收范围较广
D、根据城建规模设计税率
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【答案】
B
【解析】
补充城市维护建设资金的不足，是城市维护建设税的立法原则，不是特点。
根据消费税规定，成品油纳税环节是（ ）。
A、批发环节
B、加油站加油环节
C、生产销售环节
D、消费者购车环节
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【答案】
C
【解析】
成品油的纳税环节是生产销售环节。
下列选项中，符合消费税有关规定的有（ ）。
A、卷烟批发企业，总机构与分机构不在同一地区的，由总机构在机构所在地申报纳税
B、纳税人委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D、从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，一律不准扣除外购应税消费品已纳消费税税款
E、卷烟的最低计税价格由国家税务总局核定并发布，其核定公式为：
某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）
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【答案】
ABE
【解析】
纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天；从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。
下列各项中，符合消费税有关规定的有（ ）。
A、委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地主管税务机关报缴税款
B、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
C、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天
D、消费税纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税
E、生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税
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【答案】
BCDE
【解析】
选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。
下列关于消费税纳税期限的说法中，正确的有（ ）。
A、现行消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月
B、以1个月为纳税期限的，自期满之日起10日内申报纳税
C、以15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起5日内申报纳税并结清上月应纳税款
D、以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
E、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
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【答案】
DE
【解析】
自2009年1月1日起，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。
下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，不正确的是（ ）。
A、完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额
B、在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%
C、在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收
D、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额
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【答案】
C
【解析】
在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。
自2019年1月1日起，下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的规定，表述不正确的是（ ）。
A、将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元
B、将跨境电子商务零售进口商品年度交易限值由人民币20000元提高至26000元
C、已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售
D、完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，不可以自跨境电商零售渠道进口
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【答案】
D
【解析】
完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。
跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（ ）元。
A、500
B、2000
C、5000
D、1500
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【答案】
C
【解析】
自2019年1月1日起，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。
关于对超豪华小汽车征收消费税的规定下列说法正确的是（ ）。
A、纳税环节是生产环节和零售环节
B、征税对象为每辆销售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车
C、纳税人是消费者
D、计税价格是不含消费税的计税销售价格
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【答案】
A
【解析】
选项B，征税对象为每辆销售价格130万元（不含增值税）及以上的小汽车；选项C，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人；选项D，计税价格是不含增值税但是含消费税的计税销售金额。
2020年2月，某汽车4S店（为增值税一般纳税人）向消费者个人销售超豪华小汽车5辆，不含税销售价格为160万元/辆。
该4S店就上述业务应纳消费税（ ）万元。
A、15
B、55
C、60
D、80
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【答案】
D
【解析】
自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
应纳税额＝160×10%×5＝80（万元）。
关于金银首饰消费税政策，下列表述正确的有（ ）。
A、金银首饰出口不退、进口不征消费税
B、用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C、镀金首饰在零售环节征收消费税
D、纳税人采用“以旧换新”方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
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【答案】
ABDE
【解析】
镀金首饰在生产环节征收消费税。
纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（ ）。
A、收讫销货款的当天
B、移送的当天
C、销售方发出金银首饰的当天
D、购买方提货的当天
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【答案】
A
【解析】
纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。
带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（ ）。
A、委托方交款的当天
B、委托方提供材料的当天
C、受托方材料入库的当天
D、受托方交货的当天
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【答案】
D
【解析】
带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为受托方交货的当天。
关于金银首饰零售环节征税的表述，下列正确的有（ ）。
A、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
B、零售环节适用税率为10%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
E、镀金首饰在零售环节征收消费税
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【答案】
ACD
【解析】
选项B，零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收；选项E，镀金首饰在生产环节征收消费税
下列各项中，可以抵扣已纳消费税的有（ ）。
A、委托加工收回的已税实木地板连续生产实木地板
B、委托加工收回的已税汽油连续生产应税成品油
C、委托加工收回的已税粮食白酒用于生产药酒
D、委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟
E、委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
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【答案】
ABD
【解析】
根据规定，委托加工收回的粮食白酒用于生产药酒、委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰不可以扣除已纳消费税。
2020年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。
委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是：
期初库存的已纳消费税30万元，当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。
当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。
该企业当月应纳消费税（ ）万元。
（高档化妆品消费税率15％）
A、12
B、39
C、42
D、22
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【答案】
D
【解析】
委托加工收回高档化妆品为原料继续加工生产高档化妆品，可以扣除已纳的消费税。
可以扣除的消费税税额＝期初库存当期收回-期末库存=3010-20=20（万元），该企业当月应纳消费税=280×15％-20=22（万元）。
下列各项业务中，需要征收消费税的是（ ）。
A、商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售
B、工业企业收回委托某外商投资企业加工的高档化妆品直接销售
C、某烟厂委托某烟丝加工企业加工烟丝，收回后继续生产卷烟再销售
D、某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售
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【答案】
C
【解析】
将委托加工收回的烟丝加工卷烟，形成新的应税消费品，将卷烟对外销售时，需要缴纳消费税。
其他选项中，已经由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售不再缴纳消费税。
甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2018年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税（ ）万元。
A、0
B、6.00
C、3.40
D、10.00
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【答案】
A
【解析】
除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业），委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。
所以此业务不能退消费税，应退消费税税额为0。
下列各项中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（ ）。
A、商业批发企业收回委托加工的特制白酒以低于受托方的计税价格销售
B、工业企业收回委托某外商投资企业加工的高档化妆品以低于受托方的计税价格销售
C、某烟花厂将委托加工收回的鞭炮以高于受托方的计税价格对外销售
D、某高尔夫球厂收回委托某企业加工的高尔夫球杆以不高于受托方的计税价格销售
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【答案】
C
【解析】
自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
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