生产计划与生产作业计划.ppt

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第五章第五章生产计划与生产作业计划生产计划与生产作业计划5.2生产计划的编制步骤生产计划的编制步骤5.3生产作业计划概述生产作业计划概述5.1生产计划及其指标体系生产计划及其指标体系1一一生产计划概念生产计划概念生产计划又称生产大纲，它是根据销售计划所确定的销售量，在充分利用生产能力和综合平衡的基础上，对企业所生产的产品品种、数量、质量和生产进度等方面所作的统筹安排，是企业生产管理的依据。

二二生产计划指标体系生产计划指标体系1产品品种指标2产品产量指标3产品质量指标4产值指标5.1生产计划及其指标体系生产计划及其指标体系21产品品种指标产品品种指标概念：

指企业在计划期内规定生产的产品项（种）数考核指标：

注：

注：

不能以计划外品种代替计划内品种不能以计划外品种代替计划内品种不大于不大于10032产品产量指标产品产量指标概念：

指企业在计划期内生产的合格（符合质量标准）的产品（或劳务）的实物数量考核指标：

注：

注：

实际完成产量可计算计划外产品产量和超计划产量实际完成产量可计算计划外产品产量和超计划产量产量计划完成率可大于产量计划完成率可大于10043产品质量指标产品质量指标概念：

指企业在计划期内产品质量方面应达到的水平考核指标：

产品质量指标工作质量指标：

质量损失率、废品率、返修品率、一次交验合格率等反映产品内在质量的指标等级品率54产值指标产值指标概念：

产值指标是用货币表示的产量指标分类:

（1）商品产值

（2）工业总产值（3）工业增加值6商品产值商品产值概念：

指企业在计划期内生产的可供销售的工业产品（或工业劳务）价值商品产值商品产值按现行价格计算本企业自备原材料生产的可供销售的成品、半成品价值外单位来料加工的产品加工价值对外承作的工业性劳务价值7工业总产值工业总产值概念：

企业在计划期内完成的工业生产活动总成果的价值。

它反映企业在一定时期的生产规模及水平，是计算劳动生产率、产值利润率等指标的依据组成：

全部商品产值外单位来料加工的来料价值和对外承作工业性劳务对象价值企业自制半成品、在制品、自制工夹模具的期末与期初结存量差额的价值、已构成固定资产并转入财务帐目的企业自制设备的价值一般以不变价格计算8工业增加值工业增加值概念：

指企业在计划期内从事生产经营活动新创造的价值计算方法生产法：

工业增加值工业总产出工业中间投入收入法：

工业增加值固定资产折旧劳动报酬生产税净额营业盈亏一般以现行价格计算95.2生产计划的编制步骤生产计划的编制步骤一一调查研究、收集资料调查研究、收集资料二二统筹安排、初步提出生产计划草案统筹安排、初步提出生产计划草案三三综合平衡、确定生产计划综合平衡、确定生产计划四四审批阶段审批阶段10二二统筹安排、初步提出生产计划草案统筹安排、初步提出生产计划草案1产量优选产量优选

（1）盈亏平衡分析法盈亏平衡分析法

（2）经营安全程度分析经营安全程度分析（3）线性规划法线性规划法2产品出产进度计划产品出产进度计划

（1）大量生产类型）大量生产类型

（2）成批生产类型成批生产类型（3）单件小批生产类型单件小批生产类型3品种搭配品种搭配市场需求量稳定需求具有季节性均衡安排变动安排折衷方式11

（1）盈亏平衡分析法）盈亏平衡分析法概念概念基本原理基本原理边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用注意事项注意事项12根据与决策方案相关的产品产销量，成本与盈利之间的相互关系，来分析各种决策方案对盈亏产生的影响，从而评价和优选方案的决策方法。

概念概念基本原理基本原理从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本和固定成本两大类计算公式盈亏平衡分析图例113变动成本固定成本概念随产量变化成正比变化的成本，如：

原材料费，燃料动力费，计件工资，按产量计提的固定资产折旧费在一定时间，一定产销量（规模）范围，不随产量变动而变动的（相对固定）成本费用。

如计时工资，按年限计提的固定资产折旧费用，车间经费，企业管理费中与产量无关的部分特点单位产品的变动成本不随产销量的变动而变动单位产品的固定成本，随产销量的增加而减少（成反比变化）符号FV费用产销量Q费用F产销量产销量Q单位变动成本Va产销量Q单位固定成本14成本总额C:

销售收入总额S:

P：

销售单价利润M:

盈亏平衡点产销量盈亏平衡点销货额：

盈利目标为时的产销量：

盈利目标时的销售额：

计算公式计算公式15S.C.M亏损区盈利区M16例例1：

某水泥厂水泥销售单价为150元/t,单位变动成本为90元，年固定成本总额3,000,000元，求其保本产量。

若方案1：

实现目标利润1,200,000元，方案2：

实现目标利润1,800,000元。

求两方案的产量分别为多少。

解：

17边际贡献（收益）、边际贡献（收益）率及变动成本率边际贡献（收益）、边际贡献（收益）率及变动成本率边际贡献单位产品边际贡献边际贡献总额边际贡献率指销售收入与变动成本的差额边际贡献在销售收入中比重单位产品边际贡献率加权边际贡献率（多品种）变动成本率单位产品变动成本率综合变动成本率（多品种）18A单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额）单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额）盈亏平衡点：

目标利润为例2：

设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额F=800万元，获利润M400万元，试计算盈亏平衡点销售额。

解：

16001200800400160024002000800单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用B多品种（只能求销售额）多品种（只能求销售额）H19由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额v例3某企业生产A,B,C三种产品，固定成本为2000万元，有关资料如表（见下一页）所示，试计算该产品结构下的盈亏平衡点的销售额。

由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额B多品种企业（只能求销售额）多品种企业（只能求销售额）由由综合变动成本率计算盈亏平衡点销售额综合变动成本率计算盈亏平衡点销售额v例4v综合变动成本率的计算v例520项目产品ABC合计初始条件单价P（元）1098单位变动成本Va（元）864销售量Q（万件）100300500方法一单位边际贡献H单（元）=-234单位边际贡献率（%）=/2033.3350销售收入S（万元）=*1000270040007700产品销售额比重q（%）=/770012.9935.0651.95100加权边际贡献率h（%）=*2.59811.68625.97540.26方法二边际贡献总额H（万元）=*200899.9120003099.91加权边际贡献率h（%）=/77003099.91/770040.26加权边际贡献率计算表加权边际贡献率计算表21例例4：

某通用机械厂预计安排的第二年（下一年）生产的产品品种、收入、成本计划如下表，该厂固定成本总额100万元，问

（1）在该品种结构下的保本点销售额及保本点各产品销售额和销售量；

（2）该计划下的利润；（3）若目标利润为80万元，应实现销售额为多少，各产品销售额和销售量是多少？

产品销售量（台）单价（元）销售收入（万元）品种结构比例（%）单位变动成本（元）变成总额（万元）销售额（万元）销售量（台）销售额（万元）销售量（台）甲乙丙10002000500600600240060120120204040264360103226.472.051.640808066713333347214414412002400600300100150200360iP22解解：

图解法图解法23费用（万元）综合变动费用率得出v如例4由计划计算得出。

v若有若干期销售收入总费用的统计资料，可用最小二乘法计算综合变动成本率若已知费用C，销售额S的若干对数据（）i=1,2,n.用回归方法得2000100100200FSC=F+0.5S其中24例例5:

资料见表，求盈亏平衡点销售总额解：

求；期间销售额总费用1234580100120150200849010011412664001000014400225004000067209000120001710025200650514933007002025注意事项注意事项当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算产量销售额CVP分析的假设是投入量=产出量销售量，在实际产销活动中对分析结果应进行调整（）（）（）（）svstMFSsvstFSVtPMFQVtPFQitii/1/100+=+-=+-+=+-=aaaa-26概念概念经营状态判断经营状态判断提高经营安全率的途径提高经营安全率的途径

（2）经营安全程度分析法）经营安全程度分析法27概念概念：

利用CVP分析的数据，对企业经营安全状况进行评价，并据此作出提高经营安全程度决策的分析方法。

其指标为经营安全率。

经营安全率公式：

经营安全率公式：

Q0QiQQiABC费用经营安全区间28经营状态判断经营状态判断评价指标经营安全程度安全尚好不太安全警惕危险经营安全率（）30302525151510生产量生产量需求量库存量外协量及库存需求具有季节性情况下生需求具有季节性情况下生产进度的均衡安排方式产进度的均衡安排方式360123456789101112月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5产量（千件）需求量累计线生产量累计线需求具有季节性情况下生需求具有季节性情况下生产进度的变动安排方式产进度的变动安排方式370123456789101112月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5产量（千件）需求量累计线生产量累计线需求具有季节性情况下生需求具有季节性情况下生产进度的折衷安排方式产进度的折衷安排方式库存量外协38例例8产销进度方案的优选产销进度方案的优选设某企业某产品月销售计划，生产能力资料如表，若均衡生产3-6月销量生产能力，1-2月、7-12月销量生产能力。

且生产能力多余370台。

现拟定三个方案，如表v第一方案：

生产量与销货量相适应；生产不稳定，负荷不均衡，但库存资金占用少v第二方案：

各月生产任务稳定，生产能力利用合理；但库存量大，占用资金多v第三方案：

各月生产量平均安排，销量由库存保证，生产能力负荷均衡，便于组织管理，但库存大，占用资金多定量评价39产品进度方案表产品进度方案表123456789101112销量1161963436044983022962321721351481803230生产能力3003003003003003003003003003003003003600月初库存30637247645617502122641452352962568生产计划1823003233233233232972972532252091983230月初库存41053659854623326150391322553563146生产计划2422582912912912912812702652582492423230月初库存47262569862428960270371342683903624生产计划2692692692692692692692692692692702703230第一方案第二方案第三方案项目月40定量评价定量评价已知条件已知条件：

单位产品成本2000元；每月库存储备定额300台，定额储备资金月息为成本的2%；超储资金月息为成本的4%；若设备负荷不足，少一台则损失100元，利用多余能力承揽外协加工可弥补损失40%；超负荷生产每台成本比正常成本超支200元。

第一方案第一方案：

库存利息支出库存利息支出：

全年累计库存2568台超储利息：

定储利息：

共计：

119120（元）成本超支成本超支：

3-6月超负