初级会计职称考试会计实务章节例题第二章含答案.docx
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初级会计职称考试会计实务章节例题第二章含答案
2019年初级会计职称考试会计实务章节例题：
第二章含答案
第二章 负债
【例1•单选题】下列关于短期借款利息核算，说法不正确的是（ ）。
A.如果短期借款的利息是按季支付的，企业不需采用月末预提的方式核算短期借款利息
B.如果短期借款的利息是到期时连同本金一起归还，并且金额较大的，企业应采用月末预提的方式核算短期借款利息
C.如果企业的短期借款利息是按月支付的，可以不采用预提的方法
D.短期借款的利息，应当于发生时直接计入当期财务费用
【答案】A
【解析】如果短期借款的利息是按季支付的，并且金额较大的，企业应采用月末预期的方式核算短期借款利息。
选项A的说法不正确。
【例2•多选题】下列关于长期借款利息的说法中，正确的有（ ）。
A.属于筹建期间不符合资本化条件的，计入管理费用
B.属于生产经营期间的，不符合资本化条件的计入财务费用
C.如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数，计入当期财务费用
D.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用
【答案】ABD
【解析】如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程等相关资产成本。
选项C说法不正确。
【例3•单选题】在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（ ）。
A.制造费用
B.应付利息
C.销售费用
D.长期借款
【答案】A
【解析】借款的利息区分资本化和费用化部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本，视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目;费用化部分计入财务费用。
【例4•单选题】2015年7月1日，某公司按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券的面值为10万元，票面利率为4%（不计复利）。
假定不考虑相关税费。
2016年12月31日该应付债券的账面价值为（ ）万元。
（2014年）
A.10.4
B.10.6
C.10.2
D.10
【答案】B
【解析】2016年12月31日该应付债券的账面价值=10×（1+4%×1.5）=10.6（万元）。
【例5•不定项选择题】甲公司2012年至2014年发生如下交易或实现：
（1）为筹集扩大生产规模所需资金，2012年7月1日，公司按面值发行总额为2000万元的企业债券。
该债券期限为3年，票面利率为6%（与实际利率一致），到期一次还本付息，年末计息（不计复利）。
（2）2014年1月1日，从银行借入200万元的长期借款，当日全部用于构建某生产线（该生产线建设工程当日开工，建造期为2年，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件）。
该借款期限为3年，年利率为5.4%，分期付息到期一次还本，年末计息（不计复利）。
（3）2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产资金的需求。
该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），月末计息，分季付息。
（4）2014年10月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。
同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为702万元，期限3个月;缴纳银行承兑手续费0.351万元。
（5）2014年12月31日，甲公司10月1日开出的商业汇票到期，该公司无力支付货款。
要求：
根据上述资料，回答下面的问题。
（2015年）
1.根据资料
（1），2014年12月31日，该公司“应付债券”科目的余额是（ ）万元。
A.2000
B.2120
C.2300
D.2240
【答案】C
【解析】2014年12月31日，“应付债券”科目余额=2000+2000×6%×2.5=2300（万元）。
2.根据资料
（2），该公司会计处理结果正确的是（ ）。
A.2014年1月1日，长期借款科目增加200万元
B.2014年12月31日，财务费用科目增加10.8万元
C.2014年12月31日，长期借款—应计利息科目增加10.8万元
D.2014年12月31日，在建工程科目余额为210.8万元
【答案】AD
【解析】
2014年1月1日借入长期借款：
借：
银行存款 200
贷：
长期借款—本金 200
全部用于工程建造：
借：
在建工程 200
贷：
银行存款 200
2014年12月31日计息：
借：
在建工程 10.8
贷：
应付利息 10.8
3.根据资料（3），下列各项中，该公司会计处理正确的是（ ）。
A.2014年9月30日，计提利息时：
借：
财务费用 0.3
贷：
短期借款 0.3
B.2014年9月30日，计提利息时：
借：
财务费用 0.9
贷：
应付利息 0.9
C.2014年9月1日，从银行借入短期借款时：
借：
银行存款 100
贷：
短期借款 100
D.2014年9月30日，计提利息时：
借：
财务费用 0.3
贷：
应付利息 0.3
【答案】CD
【解析】
2014年9月1日取得短期借款时：
借：
银行存款 100
贷：
短期借款 100
2014年9月30日计提利息时：
借：
财务费用 0.3
贷：
应付利息 0.3
4.根据资料（4），下列各项中，甲公司的会计处理结果正确的是（ ）。
A.“财务费用”科目增加0.351万元
B.“其他货币资金”科目增加702万元
C.“固定资产”科目增加600万元
D.“应付票据”科目增加702万元
【答案】ACD
【解析】
购入生产设备时：
借：
固定资产 600
应交税费—应交增值税（进项税额） 102
贷：
应付票据 702
支付银行承兑手续费时：
借：
财务费用 0.351
贷：
银行存款 0.351
5.根据资料（3）至（5），下列各项中，2014年12月31日甲公司资产负债表短期借款项目期末填列正确的是（ ）。
A.802万元
B.101.2万元
C.702万元
D.100万元
【答案】A
【解析】银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应当将应付票据的账面余额转作短期借款。
所以短期借款项目期末余额=100+702=802（万元）。
【例6•多选题】甲公司为增值税一般纳税人，2016年3月1日向乙公司销售A商品10000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元,A商品适用的增值税税率为17%;由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30;A商品于3月1日发出，符合销售实现条件，乙公司于3月9日付款。
假定计算现金折扣时考虑增值税。
则下列会计处理正确的有（ ）。
A.乙公司应付账款的入账价值为210600元
B.因该业务对乙公司当期损益的影响金额为2106元
C.因该业务对甲公司当期财务费用的影响金额为4212元
D.因该业务对甲公司当期损益的影响金额为55788元
【答案】ACD
【解析】乙公司应付账款的入账价值=10000×20×（1-10%）×（1+17%）=210600（元），选项A正确;因该业务对乙公司当期损益的影响金额=210600×2%=4212（元），选项B不正确;因该业务对甲公司当期财务费用的影响金额=210600×2%=4212（元），选项C正确;因该业务对甲公司当期损益的影响金额=10000×20×（1-10%）-10000×12-4212=55788（元），选项D正确。
【例7•多选题】关于应付账款的账务处理，下列说法正确的有（ ）。
A.实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即每月付款时先作暂付款处理，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目
B.企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，计入营业务收入
C.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账
D.企业开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目
【答案】ABD
【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
选项C不正确。
【例8•多选题】关于应付票据的账务处理，下列说法正确的有（ ）。
A.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款
B.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作应付账款
C.在会计实务中，一般均按照开出、承兑的应付票据的面值入账
D.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用
【答案】CD
【解析】选项A，应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款;选项B，应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款。
【例9•多选题】下列有关预收账款的说法中，正确的有（ ）。
A.企业向购货单位预收款项时，贷记“预收账款”科目
B.购货单位补付的款项，贷记“预收账款”科目
C.如果企业的预收账款业务不多，可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方
D.期末借方余额，反映企业向购货单位预收的款项
【答案】ABC
【解析】选项D，期末借方余额，反映企业尚未转销的款项。
【例10•多选题】下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A.应付租入包装物的租金
B.根据法院判决应支付的合同违约金
C.存出保证金
D.应付经营租入固定资产租金
【答案】ABD
【解析】存出保证金通过“其他应收款”科目核算。
选项C不正确。
【例11•判断题】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。
（ ）
【答案】×
【解析】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前需要作账务处理，而不是在报表附注中进行披露，借记“利润分配—应付股利”，贷记“应付股利”科目。
【例12•多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（ ）。
A.支付的工会经费
B.支付的职工教育经费
C.为职工支付的住房公积金
D.因解除与职工的劳动关系而给予的补偿
【答案】ABCD
【解析】企业对职工的薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
提供给职工本人及其配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
职工自己负担的养老保险不属于企业对职工的薪酬，从职工工资中扣除，扣除时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目，代垫时，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。
【例13•单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
年末将本企业生产的一批饮料发放给行政管理人员作为福利。
该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业应确认的管理费用为（ ）万元。
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
【答案】D
【解析】该企业确认的管理费用=12+12×17%=14.04（万元）。
【例14•单选题】企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，计提房屋折旧时，应编制的会计分录是（ ）。
A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
【答案】C
【解析】企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，计提房屋折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。
【例15•多选题】甲公司决定为部门经理租赁住房一套供个人免费使用，同时提供汽车一辆供个人免费使用，外租住房的月租金为15000元，轿车的月折旧额为10000元，则下列甲公司的账务处理中正确的有（ ）。
A.确认提供汽车的非货币性福利：
借：
管理费用 10000
贷：
应付职工薪酬 10000
B.确认提供汽车的非货币性福利：
借：
应付职工薪酬 10000
贷：
累计折旧 10000
C.确认为职工租赁住房的非货币性福利：
借：
管理费用 15000
贷：
应付职工薪酬 15000
D.支付租赁住房租金：
借：
应付职工薪酬 15000
贷：
银行存款 15000
【答案】ABCD
【解析】确认职工租赁住房的非货币性福利分录为：
借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，支付住房租赁住房租金时：
借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目;确认提供轿车的非货币性福利，轿车计提折旧的分录为：
借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。
【例16•判断题】难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
（ ）
【答案】√
【例17•不定项选择题】黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2016年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：
生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
（2）分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为6万元，每辆轿车年折旧额为4.8万元。
（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。
（5）31日，预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为2.5万元，假定该企业实行累积带薪缺勤制度，适用范围仅限于中层以上管理人员。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。
1.下列各项中，属于职工薪酬范围的是（ ）。
A.为职工缴纳的基本养老保险费
B.发放给职工的非货币性福利
C.为职工缴纳的基本医疗保险费
D.职工享受的累积带薪缺勤福利
【答案】ABCD
【解析】四个选项的内容均属于职工薪酬范围。
2.针对上述事项（4），2016年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（ ）万元。
A.260.0
B.252.2
C.304.2
D.0
【答案】A
【解析】企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应视同销售该自产产品，按照市场售价确认“主营业务收入”金额=520×0.5=260（万元）。
3.黄河公司2016年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为（ ）万元。
A.830.7
B.828.4
C.880.7
D.883.2
【答案】D
【解析】2016年12月“应付职工薪酬”贷方发生额=500+500×（2%+1.5%+10%）+6×10/12+4.8×10/12+0.5×520×（1+17%）+2.5=883.2（万元）。
4.根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2016年12月发生的职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是（ ）万元。
A.148.25
B.138.25
C.108.85
D.98.25
【答案】C
【解析】2016年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额=60+60×（2%+1.5%+10%）+6×10/12+4.8×10/12+50×0.5×（1+17%）+2.5=108.85（万元）。
5.上述业务对黄河公司2016年12月营业利润的影响金额为（ ）万元。
A.-107.25
B.-108.45
C.-183.05
D.-182.85
【答案】B
【解析】对营业利润的影响金额=（0.5-0.4）×520-108.85-30×（1+2%+1.5%+10%）-30×0.5×（1+17%）=-108.45（万元）。
【例18•单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年实际已交纳税金情况如下：
增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。
上述各项税金中应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。
A.1190
B.1190.5
C.1191.5
D.1192
【答案】B
【解析】应记入“应交税费”科目借方的金额=850+150+70+0.5+120=1190.5（万元），企业交纳的印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例19•多选题】企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
【答案】CD
【解析】印花税和耕地占用税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例20•多选题】增值税一般纳税人需要在“应交增值税”明细科目设置的专栏包括（ ）。
A.销项税额抵减
B.转出多交增值税
C.简易计税
D.未交增值税
【答案】ABC
【解析】增值税一般纳税人需要在“应交增值税”明细科目设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。
选项D，属于明细科目。
【例21•多选题】下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料因管理不善丢失
D.外购的生产用原材料改用于职工福利
【答案】CD
【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税销项税额;而外购的生产用原材料由于管理不善造成的损失、或用于职工福利，进项税额不得抵扣，应将增值税进项税额转出。
【例22•多选题】下列各项中，企业视同销售需要交纳增值税的事项有（ ）。
A.将自产的货物用于集体福利
B.将自产的货物用于个人消费
C.将自产的货物用于作为投资
D.将自产的货物用于生产设备的安装
【答案】ABC
【解析】视同销售需要交纳增值税的事项有：
①企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费（选项B为购买的货物）;②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。
【例23•单选题】某企业将自产的一批应税消费品用于职工宿舍建造。
该批消费品成本为800万元，计税价格为1000万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。
计入在建工程成本的金额为（ ）万元。
A.875
B.800
C.1070
D.1000
【答案】C
【解析】自产产品按成本价领用，增值税和消费税按计税价格计算，计入在建工程成本的金额=800+1000×（17%+10%）=1070（万元）。
【例24•单选题】甲公司为生产企业，属于增值税一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。
公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。
假设该产品的不含税售价为1200元，适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（ ）。
A.借：
应付职工薪酬 210600
贷：
主营业务收入 180000
应交税费—应交增值税（销项税额） 30600
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