固定资产及无形资产管理制度.docx

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固定资产及无形资产管理制度

固定资产及无形资产管理制度

（第 A 版第 3 次修改）

文件编号：

RY/SOP-21-001

受控编号：

编制：

审核：

批准：

2016 年 7 月 1 日发布2016 年 7 月 1 日实施

版本号

版本日期

变更人

变更内容叙述

A-0

新政策发布

A-1

2013/9/10

由于组织架构发生变化，文件适用范围

发生变化

A-2

2014/3/26

增加无形资产的相关内容，对盘点人员

做了具体的规定，增加盘点的差异账务

处理

A-3

2015/5/26

权限变更

A-4

2016/6/5

组织变更，审批权限名称有变化

版本变更

文件内容简介

文件类型：

□手册、HACCP 计划、授权书

程序文件 R管理类 □技术类

内容提要：

规范明确固定资产定义、确认条件及固定资产分类、核算、后续支出；划分各部门角

色和职责，统一资产采买、验收、保养维修、出售、报废、盘点、减值、保险等流程特制

订本制度；本制度适用于运营事业部各职能部门及加工厂各部门。

涉及部门：

事业部高管：

副总裁财务总监液奶生产总监奶粉生产总监

集团总部:

集团采购部集团信息技术部

事业部职能部门：

内控督察部供应链管理部技术设备部人事行政部财务部质量保证部

加工厂及部门：

沈阳抚顺锦州液奶锦州奶粉

厂长生产部人事行政部质量控制部仓储部设备部

其他部门:

无

1 目的 ..........................................................................3

2 适用范围 ......................................................................3

3 相关角色和职责 ................................................................3

3.1 生产运营事业部副总裁 ......................................................3

3.2 生产运营事业部财务总监 ....................................................3

3.3 生产运营事业部各固定资产及无形资产一级管理部门 ............................3

3.4 生产运营事业部财务部 ......................................................4

3.5 集团采购部 ................................................................4

3.6 内控督查部 ................................................................4

3.7 生产运营事业部技术设备部项目组 ............................................4

3.8 集团信息技术部 ............................................................5

3.9 加工厂设备部 ..............................................................5

3.10 加工厂质量控制部 .........................................................5

3.11 加工厂人事行政部 .........................................................5

3.12 资产使用部门 .............................................................5

4 流程图 ........................................................................6

5 管理要求 ......................................................................9

5.1 固定资产及无形资产的定义 ..................................................9

5.2 固定资产的确认条件 ........................................................9

5.3 固定资产的分类 ...........................................................10

5.4 新增固定/无形资产的分类和编码规则 ........................................11

5.5 折旧 .....................................................................12

5.6 固定资产及无形资产管理 ...................................................13

5.6.1 固定资产及无形资产的申购 .............................................13

5.6.2 固定资产及无形资产的验收及移交 .......................................14

5.6.3 固定资产及无形资产的维修保养 .........................................15

5.6.4 固定资产及无形资产的处置 .............................................15

5.6.5 固定资产的内部转移 ...................................................16

5.6.6 固定资产盘点 .........................................................16

5.6.7 资产减值损失 .........................................................18

5.6.8 保险 .................................................................18

6 权限指引 .....................................................................19

7 相关文件 .....................................................................21

8 相关记录 .....................................................................21

1 目的

为加强公司固定资产及无形资产的管理，提高使用效益，保护公有财产安全，促进管理

工作和业务活动的开展，根据国家有关财务制度的规定，特制定本制度。

2 适用范围

本制度适用于辽宁辉山乳业集团有限公司生产运营事业部。

3 相关角色和职责

3.1 生产运营事业部主管副总裁

3.1.1 负责固定资产及无形资产制度的审批

3.1.2 负责最终审批固定资产及无形资产的盘盈及盘亏报告

3.1.3 负责最终审批固定资产及无形资产的购买、报废和出售

3.2 生产运营事业部财务总监

3.2.1 负责固定资产及无形资产制度的审核

3.2.2 负责固定资产及无形资产采购合同的审核，尤其是经济条款

3.2.3 负责审批固定资产及无形资产盘盈及盘亏报告

3.2.4 负责审批固定资产及无形资产的购买、审核固定资产及无形资产报废和出售

3.2.5 负责监督固定资产及无形资产盘点及管理

3.3 生产运营事业部各固定资产及无形资产一级管理部门

3.3.1 技术设备部负责对生产运营事业部及加工厂设备、设施、房屋建筑类固定资产进行一级

实物管理及盘点，维修维护管理，相关固定资产购买、出售、报废审核

3.3.2 人事行政部负责对生产运营事业部及各加工厂行政类固定资产进行一级实物管理及盘点，

维修维护管理，相关固定资产购买、出售、报废审核

3.3.3 信息技术部生产运营信息组负责对生产运营事业部及各加工厂 IT 类固定资产及无形资产

进行管理及盘点，维修维护管理，相关固定资产及无形资产购买、出售、报废审核

3.3.4 质量保证部负责对生产运营事业部及各加工厂质检类固定资产进行一级实物管理及盘点，

维修维护管理，相关固定资产购买、出售、报废审核

3.4 生产运营事业部财务部

3.4.1 财务部为固定资产及无形资产的账务管理部门

3.4.2 负责固定资产及无形资产增减变动的相关账务处理和折旧计提

3.4.3 定期或不定期进行固定资产及无形资产的盘点

3.4.4 负责对盘点后固定资产及无形资产的盘盈和盘亏处理

3.4.5 负责向税务局报批/备案盘亏或报废的固定资产及无形资产

3.4.6 负责固定资产及无形资产总台账的建立

3.5 集团采购部

负责固定资产及无形资产的采购，采购时需要了解需求部门的具体要求

3.6 内控督查部

3.6.1 负责采购环节的招标和商务谈判

3.6.2 负责从固定资产及无形资产采购立项环节开始的价格咨询工作

3.7 生产运营事业部技术设备部项目组

3.7.1 由技术设备部项目组负责采购的固定资产需在竣工后及时与技术设备部交接工作

3.7.2 技术设备部项目组的具体职责参见 RY-SP-900《项目管理程序》

3.8 集团信息技术部

3.8.1 信息技术部是 IT 设备及无形资产的一级管理部门

3.8.2 负责审核电脑及传真机、打印机、软件等 IT 设备及无形资产的需求，确定技术标准

3.8.3 IT 设备及无形资产由信息技术部负责验收及发放。

3.8.4 负责 IT 设备及无形资产的维护、维修

3.8.5 负责本部门及 IT 固定资产及无形资产台账的维护工作

3.8.6 负责离职员工的 IT 设备的回收及确认

3.9 加工厂设备部

3.9.1 设备部是生产工艺设备，生产辅助设备和房屋建筑的二级管理部门，对一级管理部门负

责。

3.9.2 负责生产设备、设施新购、新建、改建和扩建的申请。

3.9.3 参与验收房屋、建筑物及生产设备。

3.9.4 负责对房屋、建筑物及生产设备固定资产的维护和维修

3.9.5 负责本部门所辖固定资产台账的维护

3.10 加工厂质量控制部

3.10.1 质量控制部是相关检测设备的二级管理部门

3.10.2 负责并参与相关检测设备与采购的技术环节

3.10.3 负责审核相关检测设备的需求

3.10.4 与采购部门共同验收相关检测设备

3.10.5 负责对相关检测设备类固定资产的维护和维修

3.10.6 负责本部门及相关检测设备类固定资产台账的维护工作

3.11 加工厂人事行政部

3.11.1 办公行政类固定资产的二级管理部门，对一级管理部门负责

3.11.2 汇总行政类采购需求，提出采购的申请；

3.11.3 参与验收行政类固定资产；

3.11.4 汇总各使用部门及本部门行政类固定资产的维护及维修申请，并负责协调工作。

3.11.5 负责本部门及行政类固定资产台账的维护工作

3.12 资产使用部门

3.12.1 使用部门是固定资产的三级管理部门，负责本部门固定资产台账的更新和维护并向二级

管理部门汇报工作

3.12.2 负责固定资产的验收、保管、使用和日常维护

4 流程图

4.1 固定资产付款流程（预付款）

固定资产付款流程（预付款）

申请人

申请部门高级经理

工厂厂长

资产会计

财务（高级）经理

生产总监

主管副总裁

财务总监

高级副总裁

出纳员

开始

预付款

OA付款单中需上

传合同，明确付

款条件

纸质签呈需附合

同复印件

审核

否

是         审核             是

否

审核             是

否

审核             是

否                             否

审核

是           审核

否

否

大于

是         审核             是

否

300万

审核

是

付款

结束

4.2 固定资产付款流程（先到货后付款）

固定资产付款流程（先到货后付款）

申请人

申请部门高级经理

工厂厂长

资产会计

财务（高级）经理

生产总监

主管副总裁

财务总监

高级副总裁

出纳员

开始

先到货后付

款

OA固定资产付款单

中需上传合同，验

收单,发票作为付款

依据

审核

否

是          审核             是

否

审核             是

否

审核             是

否                              否

审核

是            审核

否

否

大于

是          审核             是

否

300万

审核

是

付款

结束

4.3 固定资产处置流程

固定资产处置流程

资产使用部门

资产管理部门

财务部

主管副总裁

财务总监

集团财务总经理

集团高级副总裁

资产会计

开始

资产使用部门

负责填写固定

资产处置申请

固定资产处置

申请单

审核                     是

否

否

审核                     是

否

审核                     是

否

否

否

审核             小于5

大于5万元

万元         审核

审核

是

是

审核

账务处理

结束

5 管理要求

5.1 固定资产及无形资产的定义

5.1.1 固定资产及无形资产的特征

固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

（一） 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（二）使用寿命超过一个会计年度。

无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产：

（一） 不具有实物形态；

（二） 具有可辨认性；

（三） 属于非货币性长期资产

5.1.2 固定资产及无形资产的使用寿命

固定资产及无形资产的使用寿命，是指企业使用固定资产及无形资产的预计期间，或者该

固定资产及无形资产所能生产产品或提供劳务的数量。

5.2 固定资产的确认条件

5.2.1 基本确认条件

固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

（一） 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（二） 该固定资产的成本能够可靠地计量。

（三） 单位价值大于或等于人民币 2000 元的资产均作为固定资产管理。

5.2.2 单项确认条件

固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不

同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

5.2.3 与固定资产有关的后续支出

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50％以上

（二）修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上

与固定资产有关的后续支出，符合上述固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本；

不符合上述固定资产的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

5.3 固定资产的分类

5.3.1 基本分类

固定资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、

器具、工具等资产。

5.3.2 房屋建筑

供生产、经营使用的和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施。

房屋包括

厂房、生产经营用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等。

建筑物包括塔、池、

架、以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等。

房屋、建筑物的附属设施，是

指房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通

水、通油管道、通讯、输电线路、电梯、卫生设备等。

5.3.3 生产设备

生产工艺设备和辅助生产设备。

5.3.4 仪器仪表

用于计量和检测用的设备

二类码

二类码描述

三类码

三类码描述

10

土地

10

土地

20

房屋及建筑物

10

厂房

15

公寓

20

其他

25

机器设备

10

生产用机器设备

15

农用机械设备

20

能源设备

25

其他设备

30

仪器仪表

10

仪器仪表

15

质检设备

35

电气设备

10

电气设备

40

车辆设备

10

运输设备

15

农用车辆

20

办公车辆

25

叉车

45

电子产品及通讯设

备

10

计算机-台式机

15

计算机-笔记本

按照 ERP 要求制定：

5.3.5 电气设备

生产电力系统中对发电机、变压器、电力线路、变电柜等设备的统称。

5.3.6 办公用具

办公家具，桌椅，办公类机器，非 IT 类电话设备等。

5.3.7 电子产品及通讯设备

由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作用

的设备，包括 IT 设备和办公设备，如台式机及笔记本电脑等 IT 设备、三方通讯设备、音频

通讯设备以及空调、电子白板、考勤机等。

5.3.8 运输设备及行政办公车辆

包括汽车等用于生产的运输设备和行政办公用车辆。

5.4 新增固定/无形资产的分类和编码规则

20

服务器

25

其他 IT 设备

30

通讯设备

35

办公设备

40

其他办公设备

50

家具用具

10

办公用家具家私

15

公寓用家具

90

其他家具用具

55

生物资产

10

生物资产

70

无形资产

10

ERP

20

软件

30

品牌

40

专有技术、专利

50

商誉

60

其他

5.5 折旧

固定资产计提折旧采用平均年限法，根据国家规定的分类标准，并按照集团统一要求，

确定固定资产折旧年限。

5.5.1 应计提折旧的固定资产

（1）、在用的固定资产

（2）、大修理停用的固定资产

（3）、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产

5.5.2 固定/无形资产增减变动计提折旧/摊销的规定

（1）、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始提取

（2）、当月减少的固定资产，当月照常提取，从下月起不提折旧

（3）、已经提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧

（4）、提前报废的固定/无形资产，其未提足折旧/摊销的部分不再补提，其净损失部分计入

营业外支出

（5）、当月增加的无形资产，从当月开始摊销

（6）、当月减少的无形资产，当月不再摊销

固定/无形资产类别

折旧年限

净残值

建筑物-建筑物

40

10%

建筑物-其他

40

10%

机器设备

15

10%

仪器仪表

5

10%

电气设备

15

10%

车辆设备

10

10%

电子产品及通讯设备

5

10%

家具用具

5

10%

土地

50

0%

ERP 软件

10

0%

其他软件

5

0%

（7）、已经摊销完的无形资产继续使用的不再计提

5.5.3 固定/无形资产折旧/摊销年限及折旧/摊销额计算

具体按照中国会计制度、税法的要求制定：

固定资产年折旧额=（固定资产原值-  预计残值）/  折旧年限

预计残值= 固定资产原值×残值率

月折旧额=年折旧额/ 12

无形资产年摊销额=无形资产原值/摊销年限

月摊销额=年摊销额/ 12

5.6 固定资产及无形资产管理

5.6.1 固定资产及无形资产的申购

5.6.1.1由技术设备部负责管理的固定资产的申购必须遵循技术设备部的 RY/SOP-06-012《设

备生命周期管理程序》；其他固定资产或无形资产申购应遵循“货比三家”或“公开招标”的

原则，特殊情况需说明情况并经生产运营事业部财务总监特殊审批同意；询价、谈判、签订

合同需要由需求部门与采购部及内控督查部共同完成，原则不得由单一部门完成。

5.6.1.2 集团采购部申请付款时：

（1）、如先付款后到货，在签呈后需附相应的审批文件。

待发票到后，需附相应的 RY/R-21-

012《资产验收单》及采购订单方可销账。

（2）、如先到货后付款，在签呈后需附相应的审批文件，RY/R-21-012《资产验收单》及采购

订单。

（3）、付款申请应由采购部门根据合同中签署的付款期限提出付款签呈，并由需求部门签字

确认后，付款按 RY/SQSC-2016《生产运营事业部授权手册》执行。

5.6.1.3 固定资产及无形资产的一级管理部门资产管理员根据资产使用部门的实际需求和经审

批的年度预算提出采购需求，提交纸制询价通知单，资产一级管理部门负责人签字批准后，

交由生产运营事业部采购部经理进行询价后提供价格信息，并记录在询价通知单上。

5.6.2 固定资产及无形资产的验收及移交

5.6.2.1 设备的验收

（1）、技术设备部负责管理的设备在验收时要填写技术设备部的 RY/R-06-801 B/1《设备设

施验收报告》；其他设备的验收由使用部门、固定资产采购部门和一级管理部门共同进行开箱

清点验收，核实主机、辅机、随机附件、工具、备件、技术文件（包括出厂合格证、装箱单、

使用说明书、保修卡等）等；需安装设备还需技术人员、供货厂家等进行新设备的安装调试。

无形资产由信息技术部负责进行验收。

（2）、资产一级管理部门资产管理员凭固定资产使用部门相关负责人员和固定资产一级管理

部门资产管理员签字的 RY/R-21-012《资产验收单》在 SAP 系统中办理入库手续。

供应链管理

部采购员凭资产使用部门相关负责人员和资产一级管理部门资产管理员签字的 RY/R-21-

012《资产验收单》和采购订单、合同发票等报销。

（3）、对验收不合格的固定资产，除土建项目、工程设备的采购外，由集团采购部负责合同

的处理（包含更换、退货、索赔等）。

（4）、对验收不合格的无形资产由信息技术部负责。

（5）、在建工程转为固定资产时，需由固定资产一级管理部门资产管理员出具 RY/R-06-801

B/1《设备设施验收报告》，财务部资产会计可据此将在建工程转为固定资产。

5.6