建筑施工企业会计核算流程.docx

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建筑施工企业会计核算流程

一、新账的成立一个项目动工，或许一个公司新成立，都面对着成立新账的问题。

成立新账其实不难，往常先应该想好会计科目的设置问题。

在做凭据的时候应该想好各科目应该怎么设置明细科目级数。

是采纳协助核算好，仍是直接在会计科当今设置明细科目好。

一般状况下，是假如波及的来往单位许多，部门许多且稳固或许项目许多的时候，应该采纳协助核算的方式（能够依据各会计科目的实质状况分别采纳，其实不需要同时具备）。

不然，应该直接在会计科当今设置明细科目，简化工作量。

往常状况下，公司本部的账（波及的来往单位好多，项目多，部门也比许多且稳固）采纳协助核算比较适合，而单调的项目账，直接在会计科当今设置明细科目比较好。

依据各公司管理的不一样，建筑公司的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目独自管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。

采纳本部集中管理的公司公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中办理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行剖析。

分权式管理是公司各项目独自开设账套。

每个独立的项目都设有独自的银行账号并独自进行有关的账务办理，编制财务会计报表。

最后由公司总部汇总各项目的财务报表。

集权式的长处是公司总部能够随时掌握公司各项目的成本状况，并对各项目成本推行及时监控和动向管理，有益于公司增强财务管理。

合用于公司本部及邻近项目许多的公司。

弊端是对外处项目的核算资料可能不及时，不可以及时正确地反应公司财务状况；不利于建筑公司的税收筹备。

分权式的长处是减少了公司总部的核算工作，有益于各项目部及时正确的反应其财务状况，有益于公司的税收筹备。

弊端是简单造成项目经理权利过大，滋长腐败。

假如项目财务人员不可以起好监察作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。

推行分权式要求公司对项目财务人员推行委派制。

财务人员由公司查核，但要有相当的权利并能保持优秀的职业操守。

合用于外处项目许多的施工公司。

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不论采纳哪一种方式，都要着重增强公司和项目的财务管理，要能充足发挥财务部门核算、监察、反应的职能。

二、会计科目的设置及核算内容

建筑施工公司有必定的特别性，与广大生产型公司有很大的差别。

特别是在成本核算和收入确实认上，和产品销售公司有很大的不一样。

本帖只在此商讨建筑合同法准则中规定建筑施工公司的会计业务办理，与生产性公司同样的核算不在此做商讨。

（一）工程施工相当于生产公司的“生产成本”科目。

主要核算各项目成本及毛利。

下边设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

在合同成本下，设置以下明细科目

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）资料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其余直接费（项目/部门核算）

（5）分包成本（项目/部门核算）

（6）间接花费

间接花费下设以下明细科目

管理人员薪资（项目/部门核算）员工xx（项目/部门核算）

固定财富使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）

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办公费（项目/部门核算）

差旅费（项目/部门核算）

财富保险费（项目/部门核算）

工程保修费（项目/部门核算）

排污费（项目/部门核算）

劳动保护费（项目/部门核算）

查验试验费（项目/部门核算）

外单位管理费（项目/部门核算）

资料整理及零星运费（项目/部门核算）

资料物质盘亏及毁损（项目/部门核算）

取暖费（项目/部门核算）

其余花费（项目/部门核算）

2、工程施工-xx，核算工程xx

详细的设置依据公司需要选择，不必定非要设置这些会计科目。

特别是间接花费，有些不需要的能够不予以设置。

（二）机械作业该科目主假如针对建筑公司有独自的设备管理部门为各项

目供给设备发生的花费及内部结算的台班的核算。

相当于制造待业的“协助生产成本”科目。

有条件的单位，能够针对本公司的设备设置单机核算，正确核算每

台大型或许主要设备每个台班的耗用成本。

往常状况下，应该设置以下明细科目：

薪资及附带（部门/设备核算）

燃料及动力（部门/设备核算）

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折旧费（部门/设备核算）

配件及维修费（部门/设备核算）

间接花费（部门/设备核算）

（三）应收账款

1、应完工程款（来往单位核算）核算依据工程进度报表或许结算的应收账

款2、应收销货款（来往单位核算）核算施工公司应收产品销售货款3、应收质保金（来往单位核算）依据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

（四）对付账款

1、对付购货款（来往单位核算）核算对付购货款、设备款等。

2、对付分包款（来往单位核算）核算对付分包工程款

3、暂估对付款（来往单位核算）核算暂估入账的款项（包含资料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。

4、对付质保金（来往单位核算）核算对付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

（五）工程结算（来往单位/项目核算）核算依据业主进度报表签证资料或许工程结算的款项。

（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）

1、目标成本

目标成本下设置以下明细科目

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）资料费（项目/部门核算）

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（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其余直接费（项目/部门核算）

（5）间接花费（项目/部门核算）

2、税金（项目/部门核算）

3、劳动保护费（项目/部门核算）

4、公司管理费（项目/部门核算）

5、公司收益（项目/部门核算）

其余会计科目的设置基本与其余行业的科目设置相差不大，不在此做特意的议论。

工程施工各明细科目的核算内容：

1.人工费：

是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开销的各项花费，内容包含：

（1）基本薪资：

是指发放给生产工人的基本薪资。

（2）薪资性补贴：

是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住宅补贴，流动施工津贴等。

（3）生产工人协助薪资：

是指生产工人年有效施工天数之外非作业天数的薪资，包含员工学习、培训时期的薪资，调换工作、探亲、休假时期的薪资，因天气影响的歇工薪资，女工哺乳时间的薪资，病假在六个月之内的薪资及产、婚、丧假期的薪资。

（4）员工福利费：

是指按规定标准计提的生产工人福利费（依据生产工人薪资总数提取）。

（5）生产工人劳动保护费：

是指按规定标准发放的劳动保护用品的购买费及维修费，徒工服饰补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健花费等。

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（6）公司应肩负生产工人的养老金、失业金、生育保险、住宅公积金等—

———新公司会计准则增添内容

2.资料费：

是指施工过程中耗资的构成工程实体的原资料、协助资料、构配件、部件、半成品的花费。

内容包含：

（1）资料原价（或供给价钱）。

（2）资料运杂费：

是指资料自根源地运至工地库房或指定堆放地址所发生的所有花费。

（3）运输消耗资：

是指资料在运输装卸过程中不行防止的消耗。

（4）采买及保存费：

是指为组织采买、供给和保存资料过程中所需要的各项花费。

包含：

采买费、仓储费、工地保存费、仓储消耗。

（5）查验试验费：

是指对建筑资料、构件和建筑安装物进行一般判定、检查所发生的花费，包含自设试验室进行试验所耗用的资料和化学药品等花费。

不包含新构造、新资料的试验费和建设单位对拥有出厂合格证明的资料进行查验，对构件做损坏性试验及其余特别要求查验试验的花费。

3.施工机械使用费：

是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。

施工机械xx单价应由以下七项花费构成：

（1）折旧费：

指施工机械在规定的使用年限内，陆续回收其原值及购买资本的时间价值。

（2）大维修费：

指施工机械按规定的大维修间隔台班进行必需的大维修，以恢复其正常功能所需的花费。

（3）常常维修费：

指施工机械除大维修之外的各级养护和暂时故障清除所需的花费。

包含为保障机械正常运行所需替代设备与随机装备工具附具的摊销和保护花费，机械运行中平时养护所需润滑与擦抹的资料花费及机械阻滞时期的保护和养护花费等。

（4）安拆费及场外运费：

安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、资料、机械和试运行花费以及机械协助设备的折旧、搭设、拆掉等费

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用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地址运至施工现场或由一施工地址运至另一施工地址的运输、装卸、协助资料及架线等花费。

（5）人工费：

指机上级机（司炉）和其余操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班之外的人工费。

（6）燃料动力费：

指施工机械在运行作业中所耗费的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。

（7）养路费及车船使用税：

指施工机械依据国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

设置了“机械作业”科目的机械使用费为公司设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可。

4、其余直接费（在估算上被称为举措费）是指为达成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的花费。

包含内容：

（1）环境保护费：

是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项花费。

（2）文明施工费：

是指施工现场文明施工所需要的各项花费。

（3）安全施工费：

是指施工现场安全施工所需要的各项花费。

（4）暂时设备费：

是指施工公司为进行建筑工程施工所一定搭设的生活和生产用的暂时建筑物、修建物和其余暂时设备花费等。

暂时设备包含：

暂时宿舍、文化福利及公用事业房子与修建物，库房、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等暂时设备和小型暂时设备。

暂时设备花费包含：

暂时设备的搭设、维修、拆掉费或摊销费。

（5）夜间施工费：

是指因夜间施工所发生的晚班补贴费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等花费。

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（6）二次搬运费：

是指因施工场所狭窄等特别状况而发生的二次搬运费

用。

（7）大型机械设备出入场及安拆费：

是指机械整体或分体自停放场所运至施工现场或由一个施工地址运至另一个施工地址，所发生的机械出入场运输及转移花费及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、资料费、机械费、试运行费和安装所需的协助设备的花费。

（8）混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：

是指混凝土施工过程中需要的各样钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输花费及模板、支架的摊销（或租借）花费。

（9）脚手架费：

是指施工需要的各样脚手架搭、拆、运输花费及脚手架的摊销（或租借）花费。

（10）已完工程及设备保护费：

是指完工查收前，对已完工程及设备进行保护所需花费。

（11）施工排水、降水费：

是指为保证工程在正常条件下施工，采纳各样排水、降水举措所发生的各样花费。

管理人员薪资核算项目管理人员的薪资及奖金

员工福利费核算依据项目管理人员薪资总数提取的员工福利费固定财富使用费核算管理和试验部门及隶属生产单位使用的属于固定财富的房子、设备仪器等的折旧、大修、维修或租借费。

低值易耗品摊销（或许工具器具使用费）核算指管理使用的不属于固定财富的生产工具、器具、家具、交通工具和查验、试验、测绘、消防器具等低耗品的购买、维修和摊销费。

办公费核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包含现场暂时宿舍取暖）用煤等花费。

差旅费核算项目员工因公出差、调换工作的差旅费、住勤补贴费，市内交通费和误餐补贴费，员工探亲路费，劳动力招募费，员工离退休、离职一次性

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路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。

工程保修费核算项目质保期内发生的各项保修花费

排污费核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等

劳动保护费核算项目为员工购买的各项劳保用品花费

外单位管理花费核算支付给总包单位的管理费

其余花费（项目/部门核算）

1、对于成本的账务办理：

分派薪资奖金：

借：

工程施工-合同成本-人工费（生产工人薪资奖金）

机械作业-薪资及附带（机驾人员薪资奖金）

工程施工-合同成本-间接花费-管理人员薪资（项目部管理人员薪资奖金）贷：

对付薪资

对付员工薪酬——-新准则变化内容

领用原资料

借：

工程施工-合同成本-资料费

贷：

原资料

台班费结算：

借：

工程施工-合同成本-机械使用费

贷：

对付账款（外面单位）

机械作业（内部设备管理部门供给的xx）

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甲供料的账务办理：

甲方拨付：

借：

原资料-甲供资料-XX

贷：

应收账款-应完工程款-XX单位

领用时：

借：

工程施工-合同成本-资料费

贷：

原资料-甲供资料XX

业主方代扣税金的账务办理：

借：

应交税金-应交XX税

贷：

应收账款-应完工程款-XX单位

项目特意借钱发生的利息：

借：

工程施工-合同成本-其余直接费

贷：

银行存款（新准则新增内容）

拜托加工物质的账务办理（适合钢构造制作等拜托项目）

拨付物质时：

借：

拜托加工物质

贷：

原资料-XX资料

支付加工费时：

借：

拜托加工物质

贷：

银行存款（对付账款）

回收加工物质：

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借：

原资料-XX

贷：

拜托加工物质

领用的账务办理同原资料。

2、分包核算专题

工程分包和劳务分包在施工公司都比较广泛，劳务分包比较单调，核算比较简单，不在此做详细介绍。

工程分包不单波及到工程成本，还波及到与对方的来往的核算，以及与业主方的一些联系。

往常状况下，分包方是以总承包方的名义参加工程施工，但因为在工程中有好多详细的状况需要面对，也需要与总承包方及时结算。

往常状况下，总承包方会要求分包方依据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审查后，扣减有关其余花费后再予以支付。

波及到的主要账务办理以下：

1）、分包成本确实定

总承包方财务部门依据判定后的工程进度报表，列支工程成本。

平时工程进度报表一般要求不是很严格，只需不超出合同总金额，财务部门就能够依据判定后的工程进度报表做成本列支。

这时总承包方应该要求分包方出具建安发票。

借：

工程成本-合同成本-分包成本-XX项目

贷：

对付账款-对付分包款-XX单位

2）、分包方领取资料的核算

领取资料往常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款办理，另一种是分包方购买总承包方的原资料，总承包方做收入或许视同销售办理。

往常状况下，按第一种方式进行办理，有益于税收的筹备。

第二种方式不行取，除非总

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承包方确实存在该种原资料的销售，而且不可以划分这些资料竟是构成工程实体仍是销售。

这一点在税局的认同比较重点。

领用时：

借：

对付账款-对付分包款-XX单位

贷：

原资料-XX资料

分包单位领用甲供料的办理：

借：

对付账款-对付分包款-XX单位

贷：

原资料-甲供资料-XX资料

3）、支付的办理很简单。

借：

对付账款-对付分包款-XX单位

贷：

银行存款

4）、与分包单位的结算：

有好多朋友问与分包单位结算时，终究以什么金额作为成本入账。

其实这个问题在必定程度上也能够做一些商讨，好多公司的办理方式也不尽同样。

往常状况下，总承包方应该列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位肩负的税金-应收分包单位管理等。

但在实质工程中要注意到，分包单位领用的资料不可以再从上式中扣减，因为分包单位领用的原资料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。

总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。

例：

某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，此中分包500

万。

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已判定的分包单位工程进度400万元，依据分包合同，总承包方收取分包

方10%的管理费，不含营业税及附带3.30%.

这时，在实质办理时需要注意：

①、收取的管理费应该与分包单位结算时扣除，不在账务上反应。

②、分

包单位的税应该在与分包单位结算时扣除。

即：

分包单位的结算金额应该=500×（1-10%-3.30%）=433.50万元最后增补差额进成本：

借：

工程成本-合同成本-分包成本-XX项目33.50万元（433.50-400）贷：

对付账款33.50万元

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