管理会计业务分析题全.docx

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管理会计业务分析题全

管理会计

业务分析题重点（4题50分）

一、高低点法分解混合成本

例题：

某公司1～6月各月设备工作时间和维修费资料如下表：

p222-5

月份

1月

2月

3月

4月

5月

6月

合计

设备工时

4000

4500

3000

5000

4300

4800

25600

维修费

4400

4800

4000

5200

4600

5000

28000

求：

（1）采用高低点法分解混合成本，并写出数学模型。

（2）如7月份设备工时为5200小时，求维修费。

答：

（1）由题意可得：

最低点（3月）

最高点（4月）

设备工时

3000

5000

维修费

4000

5200

b=（最高点成本-最低点成本）/（最高点业务量-最低点业务量）

=（5200-4000）/（5000-3000）=0.6

a=最高点成本—b*最高点业务量=5200—0.6*5000=2200

∵y=a+bx

∴y=2200+0.6x

（2）当设备工时x=5200

维修费y=2200+0.6*5200=5320

二、保本点计算

1、单一品种保本点

例：

书后习题（P48/1）

某公司只生产和销售甲产品，单价为60元，单位变动成本为42元，固定成本为900元。

要求：

（1）计算该产品保本点销售量

（2）如果目标利润为360元，计算保利点销售量。

（3）如果该产品单位变动成本增加4元，固定成本减少340元，计算保本点销售量。

（4）若销售量为400件，利润为700元，前提条件不变，则单价应如何调整？

答：

（1）保本点销售量=900/（60-42）=50

（2）保利点销售量=（900＋360）/（60-42）=70

（3）单位变动成本=42+4=46；固定成本=900-340=560

保本点销售量=560/（60-46）=40

（4）单价=（900+700）/400+42=46元，∴单价下降14元。

2、多种品种保本点

例题：

某公司计划年度产销A、B、C三种产品，有关资料如下：

产品名称

A产品

B产品

C产品

合计

产销量

100件

160件

120件

单价

300元

400元

550元

单位变动成本

180元

220元

357.5元

固定成本总额

31950元

求：

1、采用加权平均法计算该公司年度三种产品的综合保本点销售额。

2、分别计算三种产品各自的保本点销售额和销售量。

3、三种产品计划期实现的税前利润是多少？

答：

由题意可计算列下表：

产品名称

A产品

B产品

C产品

合计

销售收入

30000（300*100）

64000

66000

 160000

变动成本

18000

（180*100）

35200

42900

 96100

边际贡献

12000

（30000-18000）

28800

23100

 63900

边际贡献率

 40%

（12000/30000）

 45%

 35%

39.9375%

销售比重

18.75%

（30000/160000）

40%

41.25%

100%

（1）综合保本点=31950/39.9375=80000元

（2）A产品保本点销售收入=80000*18.75%=15000元；保本点销售量=15000/300=50件

B产品保本点销售收入=80000*40%=32000元；保本点销售量=32000/400=80件

C产品保本点销售收入=80000*41.25%=33000元；保本点销售量=33000/550=60件

（3）税前利润=160000-96100-31950=31950元

三、短期决策：

生产决策

例：

某公司生产产品A，设计月生产能力10000件，单价68元。

当月生产能力得到满足时，有关成本资料如下：

直接材料20元

直接人工16元

制造费用20元

其中：

变动制造费用12元

固定制造费用8元

根据目前市场情况，该公司生产能力有3000件剩余，且不能转移。

现有一客户要求订购3000件甲产品与自身产品配套出口，但有一些特殊要求，需租赁一台设备进行加工，估计发生月租赁费4000元。

该客户每件甲产品只愿出价52元。

要求：

对是否接受订货进行决策。

答：

若不接受订单企业损益计算：

销售收入（68*（10000-3000））476000

减：

变动成本（（20+16+12）*7000）336000

边际贡献（476000-336000）140000

减：

固定制造费用（8*10000）80000

税前利润（140000-80000）60000

若接受订单企业损益计算：

销售收入（68*7000）476000

（52*3000）156000

销售收入合计6320000

减：

变动成本（48*10000）

边际贡献（632）1520000

减：

固定制造费用80000

专项成本40000

税前利润68000

∵接受订单企业损益68000元>不接受订单企业损益60000，∴应接受订货

四、长期决策（净现值、内含报酬率、现值指数和计算决策）

例：

某企业拟购置一台设备，投资240000元，贴现率为14％。

该设备可使用6年，按直线法计提折旧，期末无残值。

使用该设备，每年可为企业增加利润24000元。

该企业规定：

只有净现值大于零，内部收益率大于贴现率的方案可接受。

要求：

计算该方案的净现值和内部收益率，判断该方案是否可行。

附：

（P/A，14％，6）＝3.889

（P/A，15％，6）＝3.784

（P/A，16％，6）＝3.685

答：

设备年折旧：

240000/6=40000

年现金净流量：

24000+40000=64000

方案净现值（NPV）=64000*（P/A，14％，6）--240000=64000*3.889--240000=8896>0

（P/A，IRR，6）=240000/64000=3.75

IRR=15%+1%*（3.784-3.75）/（3.784-3.685）=15.34%>14%

∴该方案可行

五、变动成本法（全部成本法和变动成本法利润计算、利润差异原因分析）

例：

某公司只产销一种产品，2012年度共生产10000件，销售8000件，期初无存货。

全年成本资料如下：

直接材料40000元

直接人工30000元

变动制造费用10000元

固定制造费用50000元

销售与管理费用20000元

该年度产品变动成本率为40%

要求：

分别计算两种成本计算法下的税前利润，并说明两种成本计算法利润不等的原因。

答：

单位变动成本=（40000+30000+10000）/10000=8

单位全部成本=（40000+30000+10000+50000）/10000=13

∵产品变动成本率=单位变动成本/产品单价=40%

∴产品单价=8/40%=20元

全部成本计算法

变动成本计算法

销售收入

16000

（8000*20）

销售收入

16000

（8000*20）

减：

销售成本

减：

变动成本

64000

（8000*8）

其中：

期初存货

0

边际贡献

96000

（16000—64000）

加：

本期生产成本

130000

（10000*13）

减：

固定制造费用

50000

减：

期末存货

26000

（（10000-8000）*20）

毛利

46000

（96000-50000）

本期销售成本

104000

（130000—26000）

毛利

56000

（160000—104000）

减：

销售及管理费用

20000

减：

销售及管理费用

20000

税前利润

36000

（56000-20000）

税前利润

26000

（46000-20000）

全部成本计算和变动成本计算税前利润相差=36000—26000=10000元

原因为：

全部成本计算的期末2000存货每件带走固定成本5元，共带入到下期成本5*2000共10000元

六、标准成本法（直接材料、直接人工、变动制造费用差异分析；固定制造费用三差异分析）

例：

某公司采用标准成本法控制成本，甲产品每月正常生产量为2000件，每月产品直接材料标准耗用量为0.6千克，每千克标准价格为100元；每件产品标准工时3小时，每工时标准工资率10元；制造费用预算总额为18000，其中变动制造费用为6000元，固定制造费用为12000元。

本月实际生产甲产品1875件，实际材料单价105元/千克，全月实际耗用1200千克；本月实际发生工时6000小时，每小时支付工资9.8元；制造费用实际发生额18400元，其中变动制造费用6900元，固定制造费用11500元。

要求：

1、计算和分析直接材料，直接人工，变动制造费用成本差异。

2、用三差异法计算固定制造费用成本差异。

答：

1、直接材料

实际

（1）

标准（0）

数量（a）

a10.64

（1200/1875）

a20.6

价格（b）

b1105

b2100

量差=（a1*b0-a0*b0）*产量=（1200/1875*100-0.6*100）*1875=7500

价差=（a1*b1-a1*b0）*产量=（1200/1875*105-1200/1875*100）*1875=6000

总差异=（a1*b1-a0*b0）*产量=（1200/1875*105-0.6*100）*1875=13500

直接人工

实际

（1）

标准（0）

工时（a）

a13.2

（6000/1875）

a03

工资（b）

b19.8

b010

量差=（a1*b0-a0*b0）*产量=（3.2*10-3*10）*1875=3750

价差=（a1*b1-a1*b0）*产量=（3.2*9.8-6000/（1875*10））*1875=-1200

总差异=（a1*b1-a0*b0）*产量=（3.2*9.8-3*10）*1875=2550

变动制造费用（不确定，考试可能性不大）

变动性制造费用实际分配率=6900/1875=3.68

变动性制造费用标准分配率=6000/2000=3

变动性制造费用效率差异=3*（1875-2000）=-375

变动性制造费用预算差异=（3.68-3）*1875=1275

变动性制造费用总差异=-375+1275=900

2、固定制造费用：

固定制造费用标准分配率=12000/（2000*3）=2

预算产量=2000；预算工时=3

实际产量=1875；实际工时=6000/1875=3.2

预算产量*预算工时=2000*3=6000①

实际产量*实际工时=1875*3.2=6000②

实际产量*标准工时=1875*3=5625③

预算差异=11500—12000=-500＜0

说明预算节约差异500元。

能力差异=2*（6000-6000）=0分配率*（①-②）

说明车间的能力被充分利用。

（若＞0，由于生产能力利用不足，导致固定制造费用超支）

（若＜0，由于生产能力超额利用，导致固定制造费用节约）

效率差异=2*（6000-5625）=750＞0分配率*（②-③）

说明效率降低导致固定费用超支。

（若＜0,说明理由相反）