涉税会计处理讲解.ppt

涉税会计处理讲解.ppt

《涉税会计处理讲解.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《涉税会计处理讲解.ppt（22页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

涉税会计处理授课人：

刘丹丹单位：

河口区国家税务局涉税会计处理v涉税会计科目设置v增值税会计处理v消费税会计处理v企业所得税会计处理涉税的主要会计科目应交税费营业税金及附加管理费用或成本科目应交税费科目核算的各种税费增值税营业税消费税资源税车船税房产税企业所得税土地增值税土地使用税城市维护建设税教育费附加矿产资源补偿费保险保障基金代扣代缴的个人所得税应交税费应交增值税借借贷贷进项税额销项税额已交税金进项税额转出减免税款出口退税出口抵减内销产品应纳税额余额：

多交的增值税余额：

未交的增值税转出未交增值税转出多交增值税小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

增值税的会计处理一般纳税人账务处理：

一般纳税人账务处理：

采购物资采购物资v取得扣税凭证的，按税法规定准予抵扣的借借：

材料采购在途物资原材料库存商品固定资产等应交税费应交增值税（进项税额）贷贷：

应付账款/银行存款等v购入材料等按照税法规定不得抵扣的，其进项税额应计入材料等的成本借：

借：

材料采购在途物资等（含进项税额）贷：

贷：

银行存款等增值税的会计处理购进免税农业产品购进免税农业产品v购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和的扣除率计算的进项税额。

进项税额买价进项税额买价扣除率扣除率（13%）（13%）借：

借：

原材料/库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）（买价13%）贷：

贷：

银行存款/库存现金等（买价）增值税的会计处理购进免税农业产品购进免税农业产品v执行农产品进项税额核定扣除的关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知（财税201238号）1、试点纳税人购进农产品（不得计算进项税额抵扣）借：

借：

原材料/库存商品等贷：

贷：

应付账款/银行存款等2、试点纳税人按规定计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额（一般以销售产品耗用的农产品数量为依据来核定）借：

借：

应交税费应交增值税（进项税额）贷：

贷：

主营业务成本等销售商品（提供劳务）销售商品（提供劳务）借：

借：

应收账款/银行存款等贷：

贷：

应交税费应交增值税（销项税额）主营业务收入/其他业务收入等注：

注：

随同商品出售或单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳增值税销项税额。

小企业会计要素讲解及涉税分析

（一）小企业会计要素讲解及涉税分析

（一）增值税的会计处理1.将货物交付他人代销将货物交付他人代销2.销售代销货物销售代销货物22代销代销1.1.1.1.购进的货物用于投资、分配和赠送购进的货物用于投资、分配和赠送购进的货物用于投资、分配和赠送购进的货物用于投资、分配和赠送33外对外外对外1.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县的除外。

但相关机构设在同一县的除外。

11移送移送1.1.1.1.自产或委托加工的货物用于非增值税项目、自产或委托加工的货物用于非增值税项目、自产或委托加工的货物用于非增值税项目、自产或委托加工的货物用于非增值税项目、集体福利或者个人消费集体福利或者个人消费集体福利或者个人消费集体福利或者个人消费2.2.2.2.用于投资、分配和赠送用于投资、分配和赠送用于投资、分配和赠送用于投资、分配和赠送44内对内外内对内外增值税的会计处理视同销售行为视同销售行为增值税的会计处理视同销售行为视同销售行为v小企业将自产产品等用作福利发放给员工，视同产品销售借：

应付职工薪酬贷：

主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）v小企业由于工程使用本企业的产品借：

在建工程贷：

库存商品应交税费应交增值税（销项税额）增值税的会计处理视同销售行为视同销售行为v视同销售的账务处理，主要是区分会计销售和不形成会计销售的应税销售。

v注意区分销售折扣、折扣销售（分别注明销售额和折扣额）、销售折让、随货赠送。

v随货赠送是有偿捐赠，在销售主货物的同时赠送从货物，这种赠送是出于利润动机的正常交易，属于捆绑销售或降低销售，因此，对于赠品的进项税额应允许其申报抵扣。

v一般物押金逾期一年的，无论是否退回，均应并入当期销售额计税；销售酒类产品，除啤酒、黄酒外，无论将来押金是否返回或按时返回，以及财务会计上如何核算，均应并入当期销售额计税。

v价外费，都需换算为不含税销售额，代垫运费及代收消费税不属价外费，不计销售收入。

增值税的会计处理进项税额转出进项税额转出小企业购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，应转入有关科目。

借：

待处理财产损益/在建工程等贷：

原材料等应交税费应交增值税（进项税额转出）增值税的会计处理进项税额转出进项税额转出v例1：

如某企业将购进的生产用钢材用于本企业基建，成本价50000元。

借：

在建工程58500贷：

原材料钢材50000应交税费应交增值税（进项税额转出）8500v例2：

某商场6月份因仓库保管不善，被盗4台洗衣机，成本价2000元/台。

借：

待处理财产损溢9360贷：

库存商品8000应交税费应交增值税（进项税额转出）1360增值税的会计处理缴纳增值税缴纳增值税借：

应交税费应交增值税（已交税金）贷：

银行存款v对于直接减免的增值税借：

应交税费应交增值税（减免税款）贷：

营业外收入等v企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税借：

银行存款贷：

营业外收入增值税的会计处理关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用和缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

购入增值税税控系统专用设备借：

固定资产贷：

银行存款/应付账款等借：

应交税费应交增值税（减免税款）贷：

递延收益借：

管理费用贷：

累计折旧借：

递延收益贷：

管理费用发生技术维护费借：

管理费用贷：

银行存款借：

应交税费应交增值税（减免税款）贷：

管理费用注：

小规模纳税人按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费应交增值税”科目。

增值税的会计处理小规模纳税人企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率（3%）计算缴纳增值税，销售货物或提供劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。

v购进货物或接受应税劳务借：

原材料/库存商品等（价款+增值税）贷：

银行存款/应付账款等v销售货物或提供劳务借：

银行存款等贷：

主营业务收入（含税销售额（1+3%）应交税费应交增值税（销售额3%）v缴纳增值税借：

应交税费应交增值税贷：

银行存款消费税的会计处理v销售需要交纳消费税的物资应交的消费税借：

营业税金及附加贷：

应交税费应交消费税v随同商品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税借：

营业税金及附加贷：

应交税费应交消费税v税法上应税消费品视同销售，会计不确认商品销售，交纳的消费税应计入相关科目。

如：

自产应税消费品用于不动产在建工程、捐赠等。

借：

在建工程/营业外支出等贷：

库存商品等应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交消费税消费税的会计处理v需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）。

借：

应收账款/银行存款贷：

应交税费应交消费税委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

借：

委托加工物资/库存商品等（含消费税）贷：

应付账款、银行存款委托加工物资收回后用于连续生产，按税法规定准予抵扣的消费税借：

应交税费应交消费税贷：

应付账款、银行存款等企业所得税的会计处理v应交企业所得税（应付税款法）借：

所得税费用贷：

应交税费应交企业所得税企业类型企业类型适用税率适用税率一般企业25%取得企业所得税法第三条第三款规定的所得适用税率20%，减按10%征收符合条件的小型微利企业减按20%国家重点扶持的高新技术企业减按15%v不需要通过“应交税费”科目核算的税金：

印花税购买印花税票时借：

营业税金及附加贷：

银行存款/库存现金应交耕地占用税企业交纳的耕地占用税，按规定税额一次征收。

借：

在建工程/固定资产贷：

银行存款车辆购置税借：

固定资产贷：

银行存款契税企业取得土地使用权、房屋按规定缴纳的契税借：

固定资产、无形资产等贷：

银行存款涉税会计处理涉税会计处理谢谢大家！

谢谢大家！