核算销售过程业务.ppt

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在这个阶段，是企业生产经营活动的最后阶段。

在这个阶段，制造企业要将生产过程中生产的产品销售出去，收回货制造企业要将生产过程中生产的产品销售出去，收回货币资金，以保证企业再生产活动的顺利进行。

币资金，以保证企业再生产活动的顺利进行。

企业的销售过程，就是将已验收入库的合格产品，按照企业的销售过程，就是将已验收入库的合格产品，按照销售合同规定的条件送交订货单位或组织发运，并按照销售合同规定的条件送交订货单位或组织发运，并按照销售价格和结算制度规定，办理结算手续，及时收取货销售价格和结算制度规定，办理结算手续，及时收取货款、确认收入实现的过程。

款、确认收入实现的过程。

10/30/20222大连理工大学出版社大连理工大学出版社一、销售过程业务核算的内容一、销售过程业务核算的内容在销售过程中，企业一方面取得了销售产品的在销售过程中，企业一方面取得了销售产品的收入收入收入收入，另，另一方面还会发生一些一方面还会发生一些销售费用销售费用销售费用销售费用，如销售产品的运输费、，如销售产品的运输费、装卸费、包装费和广告费等。

装卸费、包装费和广告费等。

企业还应当根据国家有关税法的规定，计算缴纳企业销企业还应当根据国家有关税法的规定，计算缴纳企业销售活动售活动应负担的税金及附加应负担的税金及附加应负担的税金及附加应负担的税金及附加。

企业销售产品取得的收入，扣除因销售产品而发生的实企业销售产品取得的收入，扣除因销售产品而发生的实际成本、企业销售活动应负担的税金及附加，即为企业际成本、企业销售活动应负担的税金及附加，即为企业的主营业务的主营业务利润利润利润利润，这是企业营业利润的主要构成部分。

，这是企业营业利润的主要构成部分。

除此以外，企业还可能发生一些除此以外，企业还可能发生一些其他经济业务其他经济业务其他经济业务其他经济业务，取得其，取得其他业务收入和发生其他业务成本。

他业务收入和发生其他业务成本。

10/30/20223大连理工大学出版社大连理工大学出版社一、销售过程业务核算的内容一、销售过程业务核算的内容因此，销售过程业务核算的内容，主要包括确定和记录产品销售因此，销售过程业务核算的内容，主要包括确定和记录产品销售收入，因为销售产品而发生的实际成本和销售费用，计算企业销收入，因为销售产品而发生的实际成本和销售费用，计算企业销售活动应负担的营业税金及附加，反映企业与购货单位所发生的售活动应负担的营业税金及附加，反映企业与购货单位所发生的货款结算情况，考核销售计划的执行情况，监督营业税金及附加货款结算情况，考核销售计划的执行情况，监督营业税金及附加的及时缴纳等。

的及时缴纳等。

通过销售过程业务的核算，促使企业努力增加收入、节约费用，通过销售过程业务的核算，促使企业努力增加收入、节约费用，实现尽可能多的营业利润。

实现尽可能多的营业利润。

10/30/20224大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、销售过程业务核算的账户设置二、销售过程业务核算的账户设置产产品品销销售售业业务务银银行行存存款款账户账户销售产品获得收入计算结转销售成本支付销售费用计算营业税金及附加结算货款核算核算主营业务主营业务收入收入库存商品库存商品主营业务主营业务成本成本本年利润本年利润应交税费应交税费销售费用销售费用业务业务主营业务成本主营业务收入销售费用营业税金及附加应收账款应收票据预收账款其他业务收入其他业务成本营业税金及营业税金及附加附加管理费用管理费用财务费用财务费用应收账款应收账款应收票据应收票据预收账款预收账款月末其他业务其他业务收入收入其他业务其他业务成本成本原材料原材料10/30/20225大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、销售过程业务核算的账户设置二、销售过程业务核算的账户设置

（一）

（一）

（一）

（一）“主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入”账户账户账户账户“主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入”账户，用来核算企业在销售商品、提供劳务账户，用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的收入。

及让渡资产使用权等日常活动中所发生的收入。

本账户是本账户是损益类损益类损益类损益类账户，账户，贷方贷方贷方贷方登记企业销售商品（包括产成品，登记企业销售商品（包括产成品，自制半成品等）、提供劳务或让渡资产使用权所实现的收入；自制半成品等）、提供劳务或让渡资产使用权所实现的收入；借借借借方方方方登记发生的销售退回或销售折让和期末转入登记发生的销售退回或销售折让和期末转入“本年利润本年利润”账户账户的收入；期末将本账户的余额结转到本年利润账户后，本账户应的收入；期末将本账户的余额结转到本年利润账户后，本账户应无余额。

无余额。

无余额。

无余额。

“主营业务收入主营业务收入”账户应按账户应按主营业务的种类主营业务的种类主营业务的种类主营业务的种类设置明细账，进行设置明细账，进行明细分类核算，适合采用明细分类核算，适合采用“贷方多栏式贷方多栏式”明细账。

明细账。

10/30/20226大连理工大学出版社大连理工大学出版社

（二）

（二）“主营业务成本主营业务成本”账户账户“主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本”账户，用来核算企业因销售商品、提供劳账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

务等主营业务收入时应结转的成本。

本账户是本账户是损益类损益类损益类损益类账户，账户，借方借方借方借方登记本期（月）销售各种商品、提登记本期（月）销售各种商品、提供各种劳务应结转的实际成本；本期（月）发生销售退回，如果供各种劳务应结转的实际成本；本期（月）发生销售退回，如果已结转销售成本，应记在本账户的已结转销售成本，应记在本账户的贷方贷方贷方贷方；期末，将本账户的余；期末，将本账户的余额转入额转入“本年利润本年利润”账户，本账户账户，本账户无余额无余额无余额无余额。

本账户应按照本账户应按照主营业务的种类主营业务的种类主营业务的种类主营业务的种类设置明细账，进行明细分类核算，设置明细账，进行明细分类核算，适合采用适合采用“借方多栏式借方多栏式”明细账。

明细账。

10/30/20227大连理工大学出版社大连理工大学出版社（三）（三）“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户“营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加”账户，用来核算企业经营活动应发生的营账户，用来核算企业经营活动应发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

费。

本账户是本账户是损益类损益类损益类损益类账户，账户，借方借方借方借方登记按照规定计算的与经营活动相登记按照规定计算的与经营活动相关的税费；关的税费；贷方贷方贷方贷方登记期末转入登记期末转入“本年利润本年利润”账户的营业税金及账户的营业税金及附加；期末结转后，本账户附加；期末结转后，本账户无余额无余额无余额无余额。

本账户明细账适合采用本账户明细账适合采用“三栏式三栏式”。

10/30/20228大连理工大学出版社大连理工大学出版社（四）（四）“应收账款应收账款”账户账户“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等经账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

营活动应收取的款项。

本账户是本账户是资产类资产类资产类资产类账户，账户，借方借方借方借方登记因销售商品、提供劳务等经营登记因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的货款、增值税以及代购货单位垫付的包装费、运杂活动应收取的货款、增值税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等款项；费等款项；贷方贷方贷方贷方登记实际收回的应收款项；登记实际收回的应收款项；月末余额月末余额月末余额月末余额通常是借通常是借方性质，表示应收而未收回的款项，如果出现贷方性质，表示企方性质，表示应收而未收回的款项，如果出现贷方性质，表示企业预收的款项。

业预收的款项。

本账户应按照本账户应按照债务人债务人债务人债务人、购货单位或接受劳务单位设置明细账，、购货单位或接受劳务单位设置明细账，进行明细分类核算，适合采用进行明细分类核算，适合采用“三栏式三栏式”明细账。

明细账。

10/30/20229大连理工大学出版社大连理工大学出版社（五）（五）“应收票据应收票据”账户账户“应收票据应收票据应收票据应收票据”账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等而账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

本账户是本账户是资产类资产类资产类资产类账户，账户，借方借方借方借方登记企业因销售商品、提供劳务等登记企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票的票面金额；而收到开出、承兑的商业汇票的票面金额；贷方贷方贷方贷方登记商业汇票登记商业汇票到期收到的金额；月末到期收到的金额；月末借方余额借方余额借方余额借方余额，表示企业持有的商业汇票的，表示企业持有的商业汇票的票面金额。

票面金额。

本账户应当按照开出、承兑商业汇票的本账户应当按照开出、承兑商业汇票的单位单位单位单位进行明细核算，适进行明细核算，适合采用合采用“三栏式三栏式”明细账。

明细账。

10/30/202210大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导工作指导】企业应当设置企业应当设置“应收票据备查簿应收票据备查簿应收票据备查簿应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

10/30/202211大连理工大学出版社大连理工大学出版社（六）（六）“预收账款预收账款”账户账户预收账款预收账款预收账款预收账款账户，用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的账户，用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

款项。

本账户是本账户是负债类负债类负债类负债类，贷方贷方贷方贷方登记企业向购货单位预收的款项；登记企业向购货单位预收的款项；借方借方借方借方登记企业销售实现的收入和应交的增值税销项税额。

购货单位补登记企业销售实现的收入和应交的增值税销项税额。

购货单位补付的款项，贷记本账户；退回多付的款项，借记本账户。

付的款项，贷记本账户；退回多付的款项，借记本账户。

本账户期末余额如果是本账户期末余额如果是贷方性质贷方性质贷方性质贷方性质，表示表示表示表示企业向购货单位企业向购货单位预收预收预收预收的款项的款项的款项的款项（尚未结算或结算后应退还部分）；如果是（尚未结算或结算后应退还部分）；如果是借方性质借方性质借方性质借方性质余余额，额，表示表示表示表示应由购货单位应由购货单位补付补付补付补付的款项。

的款项。

本账户应按购货单位进行明细核算，适合采用本账户应按购货单位进行明细核算，适合采用“三栏式三栏式”明细账。

明细账。

10/30/202212大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导工作指导】预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户的账户的贷方贷方贷方贷方，结算时登记在，结算时登记在“应收账款应收账款”账户的账户的借方借方借方借方。

10/30/202213大连理工大学出版社大连理工大学出版社（