国家理财规划师试题及答案卷八.docx
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国家理财规划师试题及答案卷八
2019年国家理财规划师试题及答案（卷八）
1、下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述正确的有（）。
A.企业研究阶段的支出应全部费用化
B.企业研究阶段的支出应全部资本化
C.企业开发阶段的支出应全部费用化
D.企业开发阶段的支出应全部资本化
E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化
参考答案：
ae
参考解析：
企业开发阶段符合条件的支出可以资本化，不符合条件的支出费用化。
2、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。
A.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房产、地产和机器设备等
B.已出租的建筑物是指从租赁期开始日以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造完成后用于出租的房地产
C.用于出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物
D.一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，也不可以确认为投资性房地产
E.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产，不包括机器设备
参考答案：
bce
参考解析：
投资性房地产不包括持有准备增值的房地产。
一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，可以确认为投资性房地产。
3、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量
C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
D.企业在符合一定条件时，可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
E.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
参考答案：
acde
参考解析：
同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
4、下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。
A.房地产企业开发的已出租的房屋
B.房地产企业开发的准备出售的房屋
C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权
D.企业以经营租赁方式租入的建筑物
E.企业已出租的房屋
参考答案：
bcd
参考解析：
投资性房地产的范围已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。
5、下列关于应付账款的处理中，正确的是（）。
A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
B.货物已到但发票账单未同时到达，待月份终了时暂估入账
C.应付账款一般按到期应付金额的现值入账
D.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，则获得的现金折扣，冲减财务费用
E.应付账款一般按到期应付金额入账
参考答案：
abde
参考解析：
应付账款属流动负债，一般期限在一年以内，一般按到期应付金额入账，不需折现。
6、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。
A.支付的工会经费
B.支付的职工教育经费
C.为职工支付的住房公积金
D.为职工无偿提供的医疗保健服务
E.教育费附加
参考答案：
abcd
参考解析：
教育费附加应在“应交税费”科目核算。
7、下列项目中，应纳入职工薪酬核算的有（）。
A.职工差旅费
B.职工住房公积金
C.非货币性福利
D.工会经费
E.失业保险费
参考答案：
bcde
参考解析：
职工差旅费不属于职工薪酬的核算内容，一般按职工所属部门在管理费用、销售费用等科目核算
8、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料因管理不善发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
E.因台风发生毁损的原材料
参考答案：
cd
参考解析：
自制产成品用于职工福利、自制产成品用于对外投资属于视同销售行为，应确认销项税额。
因台风等非管理不善原因造成的财产损失，根据新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，其购进时的进项税额仍旧可以抵扣，不用进项税额转出。
9、下列（）行为应视同销售物资计算应交增值税。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将自产的货物赠送他人
C.将委托加工的货物用于非应税项目
D.将自产的货物作为投资
E.将外购的货物用于改建厂房
参考答案：
abcd
参考解析：
将外购的货物用于改建厂房（不动产）属于进项税额转出的事项。
10、企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A.销售商品取得收入
B.销售不动产取得收入
C.出租无形资产取得收入
D.提供运输劳务取得收入
E.转让无形资产所有权
参考答案：
bcde
参考解析：
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
销售商品取得的收入不属于营业税的应税范围。
11、下列税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。
A.增值税
B.营业税
C.消费税
D.印花税
E.企业所得税
参考答案：
ade
参考解析：
增值税属于价外税，其计算缴纳不通过利润表反映。
印花税在“管理费用”科目核算，企业所得税在“所得税费用”科目核算。
12、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
E.资源税
参考答案：
cde
参考解析：
印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。
13、下列各项税金中，应列入管理费用的有（）。
A.印花税
B.车船税
C.耕地占用税
D.土地使用税
E.消费税
参考答案：
abd
参考解析：
企业发生的印花税、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，在“管理费用”中核算，发生的耕地占用税在“在建工程”核算，发生的消费税在“营业税金及附加”核算。
14、下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。
A.应付的租入包装物租金
B.应付的社会保险费
C.应付的客户存入保证金
D.应付的经营租入固定资产租金
E.应付的教育附加费
参考答案：
acd
参考解析：
应付的社会保险费通过“应付职工薪酬”核算，应付的教育附加费通过“应交税费”核算。
15、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。
A.在建工程
B.销售费用
C.管理费用
D.财务费用
E.借款费用
参考答案：
acd
参考解析：
长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用;属于生产经营期间的，计入财务费用。
如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
16、对于借款利息，可以进行的会计处理有（）。
A.预提短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
B.预提短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目
C.计提长期借款利息，借记“管理费用”等有关会计科目，贷记“长期借款——应计利息”科目
D.计提长期借款利息，借记“财务费用”等有关会计科目，贷记“应付利息”科目
E.计提长期借款利息，借记“在建工程”等有关会计科目，贷记“应付利息”科目
参考答案：
acde
参考解析：
长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用;属于生产经营期间的，计入财务费用。
如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
17、下列各项中，会引起资本公积变动的有（）。
A.计入当期损益的利得和损失
B.发行股票相关的手续费、佣金
C.计入所有者权益的利得和损
D.处置采用权益法核算的长期股权投资
E.盈余公积转增资本
参考答案：
bcd
参考解析：
计入当期损益的利得和损失在营业外收支核算，不会引起资本公积变动;盈余公积转增资本会减少盈余公积，但不影响资本公积。
18、下列各项，构成企业留存收益的有（）。
A.资本溢价
B.未分配利润
C.任意盈余公积
D.法定盈余公积
E.资本公积
参考答案：
bcd
参考解析：
留存收益包括盈余公积与未分配利润;选项A属于资本公积不属于留存收益。
19、下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。
A.宣告发放股票股利
B.资本公积转增资本
C.盈余公积转增资本
D.接受投资者追加投资
E.企业实现净利润
参考答案：
abc
参考解析：
接受投资者追加投资会引起企业资产与所有者权益总额同时增加，企业实现净利润会导致所有者权益增加。
20、下列各项收入中，属于工业企业其他业务收入的有（）
A.提供运输劳务取得的收入
B.提供加工装配劳务取得的收入
C.出租无形资产取得的收入
D.销售材料取得的收入
E.经营出租固定资产取得的收入
参考答案：
acde
参考解析：
选项ACDE属于工业企业其他业务收入;选项B属于工业企业主营业务收入，工业企业主营业务收入包括销售商品、提供加工、修理修配等劳务收入
21、甲公司2010年6月16日发给乙公司商品500件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费1000元，该批商品的成本为42500元。
在向银行办妥手续后得知乙企业资金周转发生困难，甲公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。
下列相关会计处理中，正确的是（）
A、借：
发出商品42500D、借：
应收账款8500
贷：
库存商品42500贷：
应交税费--应交增值税（销项税额）8500
B、借：
应收账款1000E、借：
应收账款58500
贷：
银行存款1000贷：
主营业务收入50000
C、借：
应收账款50000应交税费--应交增值税（销项税额）8500
贷：
主营业务收入50000
参考答案：
abd
参考解析：
企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品“科目，贷记”库存商品“科目。
这里应注意的一个问题是，尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。
借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
代垫运杂费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目
22、提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（）
A.收入的金额能够可靠地计量
B.相关的经济利益很可能流入企业
C.交易中已发生的成本能够可靠地计量
D.交易中将发生的成本能够可靠地计量
E.交易的完工进度能够可靠地确定
参考答案：
abcde
参考解析：
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
（1）收入的金额能够可靠地计量。
（2）相关的经济利益很可能流入企业。
（3）交易的完工进度能够可靠地确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量
23、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（）
A.转让无形资产使用权取得的收入
B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金
C.进行债权投资收取的利息
D.进行股权投资取得的现金股利
E.出售固定资产取得的收入
参考答案：
abcd
参考解析：
选项ABCD属于让渡资产使用权收入;选项E属于非流动资产处置利得，计入营业外收入
24、甲企业2009年10月售出产品一批，并确认了收入，2010年3月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入（）科目的借方。
A.以前年度损益调整
B.营业外支出
C.利润分配
D.主营业务收入
E.其他业务收入
参考答案：
ad
参考解析：
如果销售退回发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，属于资产负债表日后调整事项，调整销售收入，记入“.以前年度损益调整”科目借方;除资产负债表日后事项外，销售退回应冲减当期销售收入，记入“主营业务收入”科目借方
25、下列各项中，不应计入商品销售收入的有（）
A.实际发生的现金折扣
B.应收取增值税销项税额
C.实际发生的商业折扣
D.应收取的代垫运杂费
E.发出商品时约定的现金折扣
参考答案：
abcd
参考解析：
选项A企业销售商品实际发生的现金折扣计入财务费用;选项B应收取增值税销项税额，属于负债，不应计入商品销售收入;选项C实际发生的商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入;选项D应计入应收账款;;选项E采用现金折扣销售商品，在发出商品时应按未扣除现金折扣前的金额作为销售商品收入
26、下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（）
A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，发出商品时就确认收入
B.已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间）直接冲减退回当期的收入成本等相关项目
C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理
D.采用预收款方式下销售商品，在发出商品时确认收入
E.采用托收承付结算方式销售商品，在向银行办妥托收手续时确认收入
参考答案：
bde
参考解析：
选项A采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到委托代销清单时确认收入;选项C当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的销售商品收入;选项BDE正确
27、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中，不属于收入的有（）
A.对外销售原材料取得的收入
B.出售固定资产取得的收入
C.收取手续费方式下受托方取得代销商品的销售收入
D.出租无形资产取得的收入
E.对外提供加工取得的收入
参考答案：
bc
参考解析：
选项A、D计入其他业务收入属于收入;选项E计入主营业务收入属于收入;选项B属于非流动资产处置利得，计入营业外支出;选项C采用支付手续费方式委托代销商品，受托方取得代销商品收入不确认收入，应将代销商品款项记入“应付账款”科目
28、让渡资产使用权收入的确认应同时满足的条件有（）
A.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方
B.将发生的成本能够可靠地计量
C.相关的经济利益很可能流入企业
D.收入的金额能够可靠地计量
E.已发生的成本能够可靠地计量
参考答案：
cd
参考解析：
让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
1、相关的经济利益很可能流入企业;2、收入的金额能够可靠地计量"
29、企业应记入“管理费用”的税金有（）
A.土地使用税
B.印花税
C.房产税
D.车船税
E.营业税
参考答案：
abcd
参考解析：
企业应记入“管理费用”的税金有土地使用税、印花税、房产税和车船税
30、企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（）
A.发生的现金折扣
B.短期借款的利息
C.汇兑损益
D.企业筹建期间的长期借款利息
E.发生的商业折扣
参考答案：
abc
参考解析：
选项ABC计入财务费用;选项D计入“管理费用”科目或“在建工程”科目;选项E企业销售商品发生的商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入
1、在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的事项有（）。
A.企业开出支票，收款方尚未到银行兑现
B.银行误将其他企业的存款记入本企业存款账户
C.银行代扣本企业水电费，企业尚未接到付款通知
D.银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收款通知
E.企业收到支票，未到银行进账
参考答案：
abd
参考解析：
企业已付款而银行未付款，或银行已收款而企业未收款的未达账款会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
2、以下关于预付账款的说法，正确的是（）。
A.被销货单位暂时占用的资金
B.被购货单位暂时占用的资金
C.借方登记预付的款项和补付的款项
D.贷方登记补付的款项
E.预付业务不多的企业，预付的款项可通过“应付账款”核算
参考答案：
ace
3、应通过“应收账款”科目核算的有（）。
A.销售产品尚未收到货款
B.销售产品时代客户垫付的运杂费
C.预付给供货单位的购货款
D.销售产品时应向客户收取的增值税
E.销售企业支付的运杂费
参考答案：
abd
参考解析：
应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税销项税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
4、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。
A.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目
C.企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D.资产负债表日，公允价值变动计入当期损益
E.资产负债表日，公允价值变动计入资本公积
参考答案：
bcd
参考解析：
交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益，公允价值变动计入当期损益。
5、下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有（）。
A.各种包装材料
B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器
C.随同产品出售不单独计价的各种包装容器
D.出租或出借给购买单位使用的包装容器
E.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物
参考答案：
ae
参考解析：
包装材料作为原材料。
6、会计期末发生的下列存货的盘亏或毁损损失应计入管理费用的有（）。
A.购入存货运输途中产生的定额内自然损耗
B.保管中发生的超定额净损失
C.保管中收发差错所造成的短缺净损失
D.自然灾害所造成的毁损净损失
E.管理不善所造成的净损失
参考答案：
bce
参考解析：
购入存货运输途中产生的定额内自然损耗作为存货成本，自然灾害所造成的毁损净损失作为营业外支出
7、下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。
A.支付的加工费
B.随同加工费支付的增值税
C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税
D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
E.支付的委托加工物资的运杂费
参考答案：
ade
参考解析：
委托加工物资成本包括委托加工材料成本、支付的加工费，支付的委托加工物资的运杂费，支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税。
支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应计入“应税税费—应交消费税”借方。
8、下列各项物资中，应当作为企业存货核算的有（）。
A.委托代销的商品
B.发出商品
C.低值易耗品
D.工程物资
E.包装物
参考答案：
abce
9、下列各项支出中，应计入原材料成本的有（）。
A.因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费
B.因委托加工原材料（收回后用于连续生产）而支付的受托方代收代缴的消费税
C.因原材料运输而支付的保险费
D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用
E.因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用
参考答案：
cd
参考解析：
因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费和因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用直接计入当期损益，支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应计入“应税税费—应交消费税”借方。
10、增值税一般纳税的工业企业外购存货的成本一般应包括（）。
A.采购价格
B.进口关税
C.可抵扣的增值税
D.保险费
E.装卸费
参考答案：
abde
11、企业可根据实际情况选择（）等方式确定发出材料的实际成本。
A.先进先出法
B.后进先出法
C.加权平均法
D.个别计价法
E.历史成本法
参考答案：
acd
12、“材料成本差异”科目贷方核算的内容有（）。
A.材料采购的实际成本大于计划成本的超支额
B.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额
C.结转发出材料应分担的材料成本超支差异额
D.调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本
E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本
参考答案：
bcd
13、下列项目中，投资企业不应确认投资收益的有（）。
A.成本法核算的被投资企业接受实物捐赠
B.成本法核算的被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润
C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
D.权益法核算被投资单位实现净利润
E.权益法核算被投资企业可供出售金融资产期末的价值变动
参考答案：
ace
14、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）情况下，才应作相应的调整。
A.追加投资
B.收回投资
C.被投资企业发生亏损
D.对该股权投资计提减值准备
E.被投资企业实现净利润
参考答案：
ab
15、采用权益法核算时，下列各项中，（）不会引起长期股权投资账面价值发生变动。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C.被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
E.被投资单位宣告分配现金股利
参考答案：
ac
参考解析：
权益法下，被投资单位实现净利润，投资方增加长期股权投资的账面价值，被投资单位宣告分配现金股利，投资方减少长期股权投资的账面价值。
16、“固定资产清理”科目的贷方发生额有（）。
A.支付清理费
B.固定资产清理收入
C.结转固定资产的净值
D.结转固定资产清理的净损失
E.结转固定资产清理的净收益
参考答案：
bd
参考解析：
固定资产清理的借方反映支付的清理费，结转固定资产的净值以及结转固定资产清理的净收益，贷方反映固定资产清理
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