会计业务与出口退税会计期末复习题答案.docx
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会计业务与出口退税会计期末复习题答案
期末复习题
一、单选题（共１０分，每题１分）
1、当汇率下降时，表示本币升值或者外币贬值，说明该国外汇牌价采用（A）。
A、直接标价法B、基本汇率C、间接标价法D、套算汇率
2、某企业以英镑为记账本位币，则下列（C）属于非外币业务。
A、以美元结算进口材料货款B、以人民币结算销售业务
C、向银行借入英镑100万D、用人民币兑换美元
３、外汇统账制和外汇分账制是（C）。
A、汇兑损益的计算方法 B、会计处理上的两种方法
C、外币交易会计的记账方法 D、外币报表的折算方法
４、出口货物不得免征或抵扣增值税额在会计处理中是（A）。
A、借记“主营业务成本” B、贷记“主营业务成本”
C、借记“应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”
D、贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”
５、国内某企业以美元为记账本位币，则（C）。
A、以人民币登记账簿，并以人民币编制会计报表。
B、以美元登记账簿，并以美元编制会计报表。
C、以美元登记账簿，但以人民币编制会计报表。
D、以人民币登记账簿，但以美元编制会计报表。
６、外币报表的折算方法有：
现行汇率法、流动与非流动法、货币与非货币法和时态法四种。
下列报表项目中，（C）项目，不管选用哪种方法，都按现行汇率折算。
A、以市价计价的存货B、以市价计价的固定资产
C、应收账款D、实收资本
７、直接标价法下，当升水时，远期汇率等于（A）。
A、即期汇率加升水B、即期汇率减升水
C、即期汇率乘升水D、即期汇率除以升水
８、有出口经营权的外贸企业购进货物直接出口，在出口环节的增值税（D）。
A、又免又退B、只免不退C、不免不退D、先征后退
９、适用于免抵退税的一般纳税人出口货物时，若当期应纳（增值）税额为19万元，免抵退税额为18万元，则（D）。
A、当期退税额为19万元，当期免抵税额为1万元，期末留抵税额为0。
B、当期退税额为18万元，当期免抵税额为0，期末留抵税额为1万元。
C、当期退税额为18万元，当期免抵税额为18万元，期末留抵税额为0。
D、当期退税额为0，当期免抵税额为18万元，期末留抵税额为0。
10、在现行汇率法下，对子公司会计报表中的（B）项目采用历史汇率进行折算。
A、存货B、盈余公积C、无形资产D、未分配利润
（二）多项选择题（共10分，每题2分，多选不给分，少选得1分）
１、外汇包括：
（ABCD）
A、外国货币；B、外币有价证券；C、外币支付凭证；D、其他外汇资金
２、汇兑损益的计算方法有（DE）
A、单项交易观B、两项交易观C、直接标价法
D、逐笔结转法E、集中结转法F、间接标价法
３、下列（CDE）账户属于外币账户。
A、固定资产 B、实收资本C、以外币结算的应收账款
D、以外币结算的短期借款 E、以外币表示的银行存款F、主营业务收入
４、在外币报表折算中，对以市价核算的“存货”项目：
在现行汇率法中应以（A）折算；在货币与非货币法中应以（B）折算；在时态法中应以（A）折算。
A、现行汇率B、历史汇率C、平均汇率D、买入汇率
５、我国出口货物适用于增值税又免又退的必须具备如下（ABDE）条件，缺一不可。
A、生产企业B、一般纳税人C、小规模纳税人D、出口货物必须是自产货物
E、是自营出口或委托外贸企业代理出口F、出口货物必须是国产货物
三、判断题（共5分，每小题1分）
１、我国的编报货币是人民币。
（√）
２、外币报表折算汇兑损益属于已发生的汇兑损益。
（X）
３、小规模纳税人生产企业自营出口自产货物，执行增值税只免不退的政策。
（ √ ）
４、中国的汇率采用直接标价法。
（√）
５、100日元＝9.56港元。
这是香港外汇牌价表示的汇率。
（√）
四、业务题（共34分）
华南钢铁有限责任公司属于增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，其外币交易采用即期汇率折算，汇兑损益采用集中结转法。
2009年5月末，各外币账户余额如下：
账户
外币（美元）
汇率
人民币
银行存款—美元户
20万
1：
6.83
136.6万
应收账款—乙企业
10万
1：
6.83
68.3万
应付账款—丙公司
8万
1：
6.83
54.64万
2009年6月份，华南公司发生业务如下。
（均不考虑各种税费）
1、6月2日，华南公司从加拿大丙公司购入钢材一批，货款4万美元尚未支付。
当日汇率为USD1：
CNY6.84。
借：
原材料273600
贷：
应付账款（美元户）（USD40000X6.84）273600
2、6月8日，华南公司向美国乙企业出口钢铁一批，货款20万美元尚未收到。
当日汇率为USD1：
CNY6.85。
借：
应收账款（美元户）（USD200000X6.85）1370000
贷：
主营业务收入1370000
3、6月15日，华南公司收到某外商增加投资10万美元，合同汇率为USD1：
CNY6.90，其中50万人民币作为注册资本金。
当日汇率为USD1：
CNY6.84。
借：
银行存款（美元户）（USD100000X6.84）684000
贷：
实收资本500000
资本公积—资本公积溢价184000
4、6月25日，偿还加拿大丙公司货款2万美元。
当日汇率为USD1：
CNY6.85。
借：
应付账款（美元户）—丙公司（USD20000X6.85）137000
贷：
银行存款（美元户）（USD20000X6.85）137000
5、6月30日，汇率为1：
6.86。
要求：
1、请编制本月外币交易业务会计分录；
2、登记部分外币账户，确认汇兑损益，并做该账户汇兑损益的调整分录。
（此题共18分，其中须填写14个空格，每个空格为1分，会计分录为4分。
）
3、
4、应付账款（美元户）
日期
摘
要
借方
贷方
余额
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
6月1日
期初余额
80000
1：
6.83
546400
6月2日
略
40000
6.84
273600
120000
820000
6月25日
略
20000
6.85
137000
100000
683000
6月30日
略
3000
100000
6.86
686000
：
借：
财务费用—汇兑损益3000
贷：
应付账款3000
五、外币报表折算（只需填写表中含有“？
”的空格，并按“？
”后面的数字填写到答题纸相应的位置）（共21分）
东方公司的记账本位币为人民币，该公司在美国有一子公司甲公司，甲公司确定的记账本位币为美元。
东方公司采用现行汇率法折算甲公司的报表。
2010年12月31日的汇率为1美元=7.0人民币，2010年平均汇率为1美元=7.4人民币。
甲公司2010年末进行利润分配，提取的盈余公积为30万美元、支付股东股利100万美元，其他信息参考报表。
甲公司的2010年财务报表如下：
资产负债表（简表）
编制单位：
甲公司2010年12月31日单位：
万元
资产
期末数（美元）
折算汇率
人民币金额
负债与所有者权益
期末数（万美元）
折算汇率
人民币金额
库存现金
150
7.0
负债合计
650
银行存款
400
所有者权益：
其他流动资产
430
实收资本
500
流动资产
合计
980
盈余公积
80？
2
固定资产
300
未分配利润
270？
3
其他非流动资产
220
外币报表折算差额
-670？
4
非流动资产合计
520
所有者权益合计
850？
5
资产合计
10500？
1
负债和所有者权益
合计
1500？
6
利润表（简表）
编制单位：
甲公司2010年12月31日单位：
万元
项目
本年金额（美元）
折算汇率
折算为人民币金额
一、营业收入
2400
7.4
减：
营业成本
1800
期间费用
200
二、营业利润
400
加：
营业外收入
80
减：
营业外支出
40
三、利润总额
440
减：
所得税费用
140
四、净利润
300
2220？
7
所有者权益变动表（简表）
编制单位：
甲公司2010年12月31日单位：
万元
项目
实收资本
盈余公积
未分配利润
外币报表折算差额
所有者权益人民币合计
美元
折算汇率
人民币
美元
折算汇率
人民币
美元
人民币
一、本年年初余额
500
1：
7.8
3900
50
400
100
800
5100
二、本年增减变动金额
（一）净利润
300？
10
2220
2220
（二）外币报表折算差额
-670
-670
（三）利润分配
提取盈余公积
30
7
210
-30？
11
-210
支付股东股利
-100？
12
-700
-700
三、本年年末余额
500
3900？
8
80
610？
9
270
2110？
13
-670
5950？
14
六、综合题（共20分）
甲公司8月初应交税费——应交增值税账户借方余额为8万。
该月进货应交增值税为50万元；该月内销产品应交增值税为10万元；出口货物共计50万美元，折合人民400万人民币，出口该货物增值税率17%，该货物退税率15%。
请问：
1、甲公司8月份是否要纳增值税？
=销税-【进税-收入*（税率-退税率）】-期初=10-【50-400*（17%-15%）】-8=-40<0,所以不用交税
2、甲公司8月份出口货物免抵退税额为多少？
免征退税额=折合人民币额*退税率=400*15%=60
3、甲公司8月份应退增值税额为多少？
该金额如何记账？
如当期期末留抵税额<当期免抵退税额时8<60
则当期应退税额=当期期末留抵税额所以当期应退税额=8
4、甲公司8月份免抵税额为多少？
该金额如何记账？
如当期期末留抵税额<当期免抵退税额时8<60
当期免抵税额=当期免抵退税-当期应退税额当期免抵税额=60-8=52
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