总经理财务视觉(20130827).ppt

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前言总经理的目标和责任就是将企业做大、做强，保证企业利润最大化。

至于能否实现，在很多情况下，很大程度上，则取决于其财务管理是否卓有成效。

中国的许多企业，往往只注重经营风险，忽视财务风险。

但是无论是资金链断裂导致猝死，还是在追求规模的过程中深陷泥潭，追根溯源，最为致命的，都是源于企业财务风险防范和现金流管理的失败。

而身为公司的总经理，作为财务管理中的核心人物，怎样才能掌控公司的财务,怎样才能读懂财务报表,怎样才能降低成本,怎样才能规避风险都不是短期能解决的问题。

必须从实际出发，结合当前企业做面临的财务挑战，从财务报表解读、财务分析、成本控制、预算管理、内控建设等不同角度帮助总经理从财务角度把握企业的运作、通过财务管理来提升企业价值。

企业的战略表现竞争战略为客户创造价值投资战略财务战略为未来创造价值为股东创造价值如何定位：

客户、产品品质、市场、研发人力人力资资源、源、长长期期资产资产、营营运运资资金、金、战战略投略投资资投资回报最大化总经理财务管理基本要求1、透彻掌握三大财务报表，读懂财务报告，有效掌控企业经营大局。

2、各部门与财务人员在统一的平台上达成有效沟通。

3、强化现金流意识，提高资金运作效。

4、学会使用预算管理加强内部管理，提升资源配置效果。

5、掌握主要成本的管理与控制方法，提升企业价格竞争力。

6、运用财务思维解读企业运作，并寻求提升经营绩效的方法。

财务管理与企业目标什么是财务管理？

一般定义：

有关资金的获取与有效使用筹资投资运营资金管理包括：

成本、效率、效益、风险大财务定义：

关于资产资本的效率、效益和风险的管理工作会计工作资产管理财务预算与分析内部控制与风险管理税务管理财务信息管理财务管理的环境法律环境企业组织法律规范税务法律规范财务法律规范会计法律规范证券法律规范金融市场环境投资、筹资场所经济环境经济发展状况通货膨胀利率波动经济政策竞争财务管理目标企业价值最大化企业价值影响因素时间价值：

风险价值：

风险及其管理水平投资报酬率：

投资项目资本结构企业价值实现手段效率效益风险企业目标长期生存持续发展稳定获利企业目标与财务管理企业目标对财务管理的要求长期生存以收抵支；到期偿债；风险受控持续发展筹集发展资金、风险可控稳定获利合理、有效使用资金使企业获利财务管理服务于企业目标经营与财务的关系常见问题与矛盾财务是监督者？

上边派来的？

财务部门不支持经营：

灵活性不够财务部门死板票据规范问题赊欠手续问题矛盾的统一经营与财务均是企业的有机组成职能不同，目标一致集团快速稳健发展的两大法宝内部审计财务管理无经营业务及其发展，企业不能生存无规范管理，其行不远车行天下与交通法规油门与刹车开源与节流业务开拓剽悍财务管理保守企业发展又快又稳财务管理对总经理的价值信息系统预警系统价值守护价值创造总经理应具备的理财观念资金时间价值观念成本效益观念风险管理观念依法纳税观念创新与规范并重利润与现金流资金时间价值观念今天的1元将来的1元早收晚付经营业务检讨资金沉淀原料库存预付账款应收账款应付账款预收账款成本效益观念从效益（产出）角度分析成本（投入）的必要性、合理性供产销、人财物的成本效益分析成本是否越低越好？

有效经营经营业务检讨销售半径负边贡产品/客户销售渠道技改、扩能项目风险管理观念风险的含义未来可能结果的不确定性或损失风险具有普遍性、客观性、损失性、不确定性风险的来源信息不对称：

决策者不能全面及时掌握真实的信息未来不确定：

决策者不能完全控制事物未来发展走向风险管理的意义降低决策错误机率避免可能的损失提高企业价值风险的类别行业风险市场风险信用风险财务风险经营风险法律风险：

如环保、税收风险管理的原则事前管理：

对风险的预见及应对防消结合，预防为主防火vs救火新业务、新项目风险管理前置案例：

某公司煤炭运销业务风险管理的原则根据特定目标管理风险，风险与价值权衡回避风险转移风险降低风险接受风险风险管理的原则风险管理人人有责供产销全流程人财物全方位案例：

税务风险产生于合同签订之时风险与收益匹配经营业务检讨：

赊欠策略的效益分析风险管理是各层级公司经营管理体系的有机组成风险管理事关公司生存、发展风险管理事关包括公司总经理在内的经营管理团队切身利益关于假账问题探讨问题分析谁要假账？

谁做假账？

为什么做假账？

假账有风险数据合理性分析检查：

某公司原料耗用单价异常线路检查内部年度审计外部机构审计检查触“雷”得不偿失假账就像“七伤拳”不诚信商业行为的成本显性成本隐性成本声誉受损、销售下降员工的“劣币淘汰良币”企业监督成本上升，效益下降监管增加员工不信任感上升工作效率下降错误信息误导经营决策依法纳税观念世界上有两件事不可避免税务监管日趋严厉集团“正向、阳光、规范”理念事关职业经理人声誉职业风险职业生涯事前筹划税收及风险产生于合同签定之时经济业务的纳税筹划意识事中规范手续完善票据合规创新与规范并重规范的必要性：

有规矩得以成方圆为创新保驾护航财务管理评估创新是否有商业价值某公司养殖业务案例并入上市公司，外部规范管理要求更高企业内部控制规范是上市公司的必修课整合期间的整改问题启示当前集团资产体量下，安全与速度的权衡规范既是枷锁，也是护身符保护企业资产安全保护企业员工遵章守纪保护职业经理人职业道路步步稳健当前规范管理关注要点采购业务流程规范：

合同、订单、付款、票据销售业务流程规范：

合同、价格、折扣、赊欠经济业务法律风险防范：

劳动合同、社保，购销合同条款涉税业务风险：

票据使用和取得的规范利润与现金流利润现金流纸上财富vs真金白银哪些因素影响利润质量？

现金比利润更重要没有利润不会立即破产没有现金可能马上倒掉主要财务报表解读谁关注财务报表？

投资者/老板财务状况如何？

经营成果如何？

职业经理人受托责任履行情况？

债权人能否按时足额还本付息？

财税部门收入、费用、利润是否真实？

企业利润率、税负率是否正常？

是否正常申报纳税？

外部审计人员内部审计人员企业经营班子财务状况、经营成果、现金流量投入产出、成本费用业务人员、客户、产品的贡献情况员工绩效、管理层收益财务报表能给使用者什么？

呈现事实企业经营、投资、筹资活动企业财务状况、经营成果、现金流量说明各项活动间的互动关系解释变化量本利因素分析、杜邦分析发现问题横向、纵向对比差异即问题财务报表能给总经理什么？

飞行中，相信你的仪表盘财务报表对经理人的最大功能，并非直接回算问题，而是帮助他们提出问题，进而理清问题的核心财务报表的主要功能是提供“问问题”的起点，而非终点所有管理现象只要抽丝剥茧，当你问题到第六个问题时，几乎都能彻底理清。

十二条基本的会计原则客观性原则相关性原则可比性原则一贯性原则及时性原则历史成本原则权责发生制原则配比原则清晰性原则谨慎性原则重要性原则划分收益性支出与资本性支出原则报表的数据来源报表基础数据来源记账依据核算资料和证据汇总账簿各级明细账簿记账凭证原始凭证会计报表报表出具主要财务报表体系四表一注-构成上市公司财务信息的核心资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表报表附注内部管理报表报表组成资产负债表财务报表时点财务状况资产负债所有者权益利润表现金流量表期间经营成果收入成本费用利润现金流量现金流入现金流出现金净额报表之间的关系资产负债表利润表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况资产负债表定义：

反映公司某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况基本结构和编制原理资产=负债+所有者权益反映资产与负债、所有者权益之间的关系反映资产结构、负债结构、所有者权益结构信息资产负债表说明两件事此时此刻企业拥有什么这件东西是谁的反映企业的财产总量及其分布现金、应收账款、存货、投资、固定资产反映企业的财务结构资金来源构成承担的债务及其偿还时间所有者权益及其形成原因反映企业偿债能力表内项目排列原则重要性现金为王变现力变现时间长短：

应收账款vs原材料变现金额的确定性：

应收账款vs固定资产表内项目排列原则资产方按变现能力强弱现金-应收款项-存货-固定资产来源方按偿还时间远近马上或近期需要偿还的列示在前短债以后较长时间偿还的列示在后长债没有法律偿还义务的列示在最后股权资本资产负债表（结构）流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东资金的占用资金的来源资产固定资产长期投资=负债+所有者权益资产负债表（排序）按照到期日由近到远顺序排列；负债项目资产项目通常是按照流动性程度的高低排列；按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。

所有者权益51资产负债表项目资产：

指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流动资产（货币资金，应收款项，存货）长期资产（长期投资，固定资产，无形资产）负债：

企业对外的欠款情况流动负债（短期借款，应付款项，应付税金，应付工资）长期负债（长期借款，应付债券，长期应付款）所有者权益：

清算时股东真正所能获得的财产所有者权益（实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润）简要资产负债表资产负债与所有者权益流动资产：

货币资金应收账款存货流动资产合计非流动资产：

持有至到期投资长期股权投资固定资产在建工程生产性生物资产其他资产非流动资产合计资产合计流动负债：

短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费流动负债合计长期负债所有者权益：

股本资本公积金盈余公积金未分配利润股东权益合计负债与股东权益合计资产负债表关注点资产质量资产变现能力企业稳定性资产负债率=总负债/总资产表明企业资产中有多少是负债检验企业的财务状况是否稳定从企业安全角度看，负债比率适度，或者负债比率比较低，企业在财务上是安全的；如果负债比率比较高，企业财务结构就不稳定，存在偿还风险资产负债率=总负债/总资产一般认为50%较为合适经营者强调负债适度负债太高，风险大负债率低，太保守债权人强调负债率要低确保债权的安全、完整投资者比较“投资收益率”与“借款利息率”的高低而定若投资收益率借款利息率，可以高负债率获取杠杆收益若投资收益率借款利息率，低负债比流动比率流动资产/流动负债显示企业短期偿债能力一般而言，该比值不小于1比率越高，偿债能力越强存货的毁损贬值、应收账款坏账风险大小将影响该指标的有用性资产负债表-资产项目：

防止减损是重点对企业管理阶层而言，资产比负债更危险既有负债通常只会变好（不用偿还），不会再变坏（最多按照原来金额偿还）资产通常只会变坏，不会变好为何资产通常只会变坏，不会变好？

存货因占用资金增加利息支出而增加经营成本因虫鼠灾害毁损、变质毁损、水份损耗而减值因价格下跌造成重大损失石油、硫磺、鱼粉、豆粕为何资产通常只会变坏，不会变好？

应收账款坏账损失不能只顾加速，忘了油箱没油！

短期投资股票跌价损失固定资产有形损耗技术性无形贬值资产负债表-负债项目：

适度是关键适度资产负债率，防范财务风险适度利用财务杠杆，获取更高回报维护良好支付信誉利润表（概述）利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的;利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。

损益表遵循的会计等式：

利润=收入成本费用利润表展示企业规模大小展示利润的形成及变动花钱的效果如何？

衡量企业经营绩效的依据简要利润表利润表（剖析）企业利润池收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润！

如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损！

利润亏损利润表关注点毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入毛利是企业盈利的根基毛利率的高低反映企业的竞争能力收入增长率和毛利率的对比有助了解企业发展前景四项费用率、吨均四项费用反映企业经营管理能力四项费用率=四项费用之和/主营业务收入吨均四项费用=四项费用之和/销量销售净利率净资产收益率、总资产收益率总资产周转率，存货周转率、应收帐款周转率现金流量表（概述）三个基本概念反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；现金流量表遵循的会计等式：

现金净流量=现金流