建设项目审计--.pptx

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建设项目审计建设项目审计根据我国现行规定，建设项目具体是指：

按照一个建设单位的总体设计要求，在一个或几个场地上进行建设的所有工程项目之和。

通常以一个企业（或企业集团）、事业、行政单位或一个独立工程为一个建设项目。

这就是说，其一，只要是在一个总体设计范围内，既包括主体工程也包括相应的配套工程，一个建设项目可以有若干个相互关联的单项工程，这些单项工程可以跨年度或分期分批建设；其二，虽然同属一个部门、一个地区或一个企业集团，但不属于一个总体设计范围，互不关联、分别核算又分别管理的项目不可作为一个建设项目；其三，一个建设项目可以是一个投资主体，也可以有若干个投资主体。

建设项目是固定资产投资项目的重要组成部分，是指通过建造和安装所形成的固定资产。

比如，新建一个工厂、一个学校、一个车间、一条道路等，都叫建设项目。

依照项目建设方式来分，建设项目主要包括基本建设项目和技术改造项目两类。

一、建设项目审计的定义一、建设项目审计的定义二、建设项目二、建设项目审计的概念审计的概念一、建设项目三目标：

质量、速度、效益二、建设项目的特点：

1.审计范围广，时间跨度大。

2.审计方法多样化。

3.财务审计与管理审计相融合。

三、建设项目审计模式：

（一）事后竣工审计

（二）全过程跟踪审计区别：

1.审计时间和次数不同。

2.审计方式不同：

前者多为报送审计。

3.审计内容不同：

前者针对竣工结算资料。

4.审计风险和作用不同：

三、建设项目三、建设项目审计的内容和方法审计的内容和方法一、投资立项审计一、投资立项审计

（一）含义：

对已投资立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完

（一）含义：

对已投资立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价整性和科学性进行的审查与评价。

（二）资料：

主管部门发布的二）资料：

主管部门发布的投资项目可行性研究指南投资项目可行性研究指南及组织决策过程中的及组织决策过程中的有关资料有关资料（三）内容：

三）内容：

1.可行性研究前期工作审计可行性研究前期工作审计2.可行性研究报告真实性审计可行性研究报告真实性审计3.可行性研究报告内容完整性审计可行性研究报告内容完整性审计4.可行性研究报告科学性审计可行性研究报告科学性审计5.可行性研究报告投资估算和资金筹措审计可行性研究报告投资估算和资金筹措审计6.可行性研究报告财务评价审计可行性研究报告财务评价审计7.决策程序的决策程序的审计审计（四）（四）方法：

审阅法、对比分析法。

方法：

审阅法、对比分析法。

（一）含义：

对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理工作质量及绩效进行的审查一）含义：

对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。

和评价。

（二）应获取的资料

（二）应获取的资料委托勘察制度、可行性研究报告及估算、设计所需的气象、地质、能源委托勘察制度、可行性研究报告及估算、设计所需的气象、地质、能源等资料、勘察和设计招标资料、勘察和设计合同、初步设计审查及批准制度、会议纪等资料、勘察和设计招标资料、勘察和设计合同、初步设计审查及批准制度、会议纪要、概算及施工图设计管理制度、施工图设计文件、施工图预算、设计变更管理制度要、概算及施工图设计管理制度、施工图设计文件、施工图预算、设计变更管理制度等。

等。

（三）内容：

（三）内容：

1.委托设计（勘察）管理的审计委托设计（勘察）管理的审计2.初步设计管理的审计初步设计管理的审计3.施工图设计管理审计施工图设计管理审计4.设计变更管理的审计设计变更管理的审计5.设计资料管理的审计设计资料管理的审计（四）方法：

分析程序、复算、文字描述、现场核查（四）方法：

分析程序、复算、文字描述、现场核查二、设计（勘察）管理审计二、设计（勘察）管理审计

（一）含义：

对建设项目的勘察设计、施工等方面的招标和工程承发包的

（一）含义：

对建设项目的勘察设计、施工等方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。

质量及绩效进行的审查和评价。

（二）应获取的资料：

二）应获取的资料：

招标管理制度、招标文件、招标答疑文件、标底文件、投标保函、招标管理制度、招标文件、招标答疑文件、标底文件、投标保函、投标人资质证明、投标文件、投标澄清文件、开标记录、评标记录、定标记投标人资质证明、投标文件、投标澄清文件、开标记录、评标记录、定标记录、中标通知书、专项合同等。

录、中标通知书、专项合同等。

（三）内容：

（三）内容：

1.招投标前准备工作的审计招投标前准备工作的审计2.招投标文件及标底的审计招投标文件及标底的审计3.开标、评标、定标的审计开标、评标、定标的审计（四）方法：

观察、询问、分析程序、文字描述、现场核查四）方法：

观察、询问、分析程序、文字描述、现场核查三、招投标审计三、招投标审计

（一）含义：

对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审一）含义：

对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。

查和评价。

（二）应获取的资料二）应获取的资料合同合同当事人的法人资质资料、合同管理的内部控制、专项合同书和支当事人的法人资质资料、合同管理的内部控制、专项合同书和支撑材料。

撑材料。

（三）内容：

三）内容：

1.合同管理制度审计合同管理制度审计2.专项合同通用内容的审计专项合同通用内容的审计3.各类专项合同的审计：

勘察设计合同、施工合同、委托监理合同各类专项合同的审计：

勘察设计合同、施工合同、委托监理合同4.合同变更的审计合同变更的审计5.合同履行的审计合同履行的审计6.终止合同的审计终止合同的审计（四）方法：

查阅、核对。

重点追踪审计四）方法：

查阅、核对。

重点追踪审计四、合同管理审计四、合同管理审计

（一）含义：

对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩一）含义：

对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。

效进行的审查和评价。

（二

（二）应获取的资料）应获取的资料采购计划及批准书、采购招投标文件、中标通知书、专项合同采购计划及批准书、采购招投标文件、中标通知书、专项合同书、采购、收发和保管等的内控制度、相关会计资料。

书、采购、收发和保管等的内控制度、相关会计资料。

（三（三）内容：

）内容：

1.采购环节的审计（采购计划审计、采购合同审计、各项制度审计、采采购环节的审计（采购计划审计、采购合同审计、各项制度审计、采购费用及会计核算审计）购费用及会计核算审计）2.设备和材料领用的审计设备和材料领用的审计3.相关业务的审计：

材料出售、盘亏盘盈审计相关业务的审计：

材料出售、盘亏盘盈审计（四（四）方法：

审阅、网上比价、跟踪审计、分析、现场观察、实地清查）方法：

审阅、网上比价、跟踪审计、分析、现场观察、实地清查五、设备和材料采购审计五、设备和材料采购审计

（一）含义：

对建设项目实施过程中工作进度、施工质量、工程监理和投

（一）含义：

对建设项目实施过程中工作进度、施工质量、工程监理和投资控制所进行的审查和评价。

资控制所进行的审查和评价。

（二）应获取的资料二）应获取的资料施工图纸、专项合同、网络图、业务指令、设计变更通知单和相关施工图纸、专项合同、网络图、业务指令、设计变更通知单和相关会议纪要等。

会议纪要等。

（三）内容：

三）内容：

1.工程进度控制的审计工程进度控制的审计2.工程质量控制的审计工程质量控制的审计3.工程投资控制的审计工程投资控制的审计（四）方法：

关键线路跟踪审计、经济技术分析、质量鉴定、现场核定四）方法：

关键线路跟踪审计、经济技术分析、质量鉴定、现场核定六、工程管理审计六、工程管理审计

（一）含义：

对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。

（一）含义：

对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。

（二）应获取的资料：

经工程造价管理部门或咨询部门审核过的概算和预算、设计二）应获取的资料：

经工程造价管理部门或咨询部门审核过的概算和预算、设计图纸和设备清单、工程招投标文件、合同文本、工程价款支付文件、工程变更文件、图纸和设备清单、工程招投标文件、合同文本、工程价款支付文件、工程变更文件、索赔文件。

索赔文件。

（三）内容：

三）内容：

1.设计概算的审计：

与初步设计方案一致。

总概算表、综合概算表和单位工程概算设计概算的审计：

与初步设计方案一致。

总概算表、综合概算表和单位工程概算表的合法、合理、完整性。

表的合法、合理、完整性。

2.施工图预算的审计：

直接费用（工程量计算、单价套用）、其他直接费用、间接施工图预算的审计：

直接费用（工程量计算、单价套用）、其他直接费用、间接费用、税金、利润（预算定额、取费基数、费率）费用、税金、利润（预算定额、取费基数、费率）3.合同价的审计合同价的审计4.工程量清单计价的审计：

四统一：

统一编码、统一项目名称、统一计量单位、统工程量清单计价的审计：

四统一：

统一编码、统一项目名称、统一计量单位、统一工程量计算规则。

一工程量计算规则。

5.工程结算的审计工程结算的审计:

费用清单和清单外费用、前期、中期、后期结算方式能够控制工费用清单和清单外费用、前期、中期、后期结算方式能够控制工程造价。

程造价。

（四）方法：

重点审计、现场检查和对比审计四）方法：

重点审计、现场检查和对比审计七、工程造价审计七、工程造价审计

（一）含义：

对建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的

（一）含义：

对建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的审查和评价。

审查和评价。

（二）应获取的资料二）应获取的资料施工图、竣工图、国家颁发的施工验收规范、施工合同、技术施工图、竣工图、国家颁发的施工验收规范、施工合同、技术资料和技术设备说明书、现场签证、竣工决算财务资料、隐蔽工程记录、设资料和技术设备说明书、现场签证、竣工决算财务资料、隐蔽工程记录、设计变更通知单。

计变更通知单。

（三（三）内容：

）内容：

1.验收审计验收审计2.试运行情况的审计试运行情况的审计3.合同履行结果的合同履行结果的审计审计（四）方法：

现场检查、设计图与竣工图循环审查四）方法：

现场检查、设计图与竣工图循环审查八、竣工验收审计八、竣工验收审计

（一）含义：

对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、

（一）含义：

对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的审查和评价。

合规性进行的审查和评价。

（二）应获取的资料二）应获取的资料筹资论证资料及审批文件、财务预算、概算、竣工决算资料、筹资论证资料及审批文件、财务预算、概算、竣工决算资料、资产交付资料。

资产交付资料。

（三）内容：

（三）内容：

1.建设项目资金筹措的审计建设项目资金筹措的审计2.资金支付及其账务处理的审计资金支付及其账务处理的审计3.竣工决算的审计竣工决算的审计:

竣工工程概况表、交付使用资产明细表、工程物资盘竣工工程概况表、交付使用资产明细表、工程物资盘存表存表。

（四）方法：

调查、分析和抽查四）方法：

调查、分析和抽查九、财务管理审计九、财务管理审计四、需要四、需要关注关注的的两两个个问题问题1、审计主体问题2、审计客体问题1、审计主体分类、审计主体分类

（1）国家审计机关：

审计署、审计署驻各地特派员办、地方审计厅（局）

（2）社会审计组织：

具备工程审计资质的会计审计事务所（3）内部审计机构：

企业事业单位内部审计2、审计客体（建设项目审计要点）、审计客体（建设项目审计要点）

（1）从建设程序的角度看，主要包括：

a.开工前审计b.在建期审计c.竣工后审计

（2）从审计内容的专业特点方面考虑，项目审计内容包括：

a.财务审计b.造价审计c.管理审计d.效益审计等。

开工前审计开工前审计要点要点1、审计投资决策情况（依据、资料、现行决策程序、审计要点与审计方法）2、审计勘察设计情况（依据、资料、现行决策程序、审计要点与审计方法）3、审计资金筹集情况（依据、资料、现行决策程序、审计要点与审计方法）4、审计“三通一平”情况（依据、资料、现行决策程序、审计要点与审计方法）5、审计招标投标与施工合同情况（依据、资料、现行决策程序、审计要点与审计方法）6、审计土地取得及相关工作情况（依据