《企业内部控制》习题答案.docx
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《企业内部控制》习题答案
《企业内部》习题和答案
第1章总论
（一）单项选择题
1.内部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。
A.科学管理B.内部牵制
C.内部审计D.管理控制
2.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（）要素。
A.控制环境B.风险评估
C.会计系统D.控制程序
3.COSO著名的《内部控制——整合框架》是在（）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。
A.20世纪80年代B.1992年
C.2002年D.2004年
4.（）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。
A.控制环境B.风险评估
C.控制活动D.信息与沟通
5.2002年美国国会通过的《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款（SOX404）及相关规则采用的是（）。
A.内部控制体系B.内部控制结构
C.内部控制整合框架D.企业风险管理整合框架
6.相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（）。
A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴
B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素
C.提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度
D.提出了风险评估概念
7.在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。
A.经营、财务报告及合规三个类别
B.经营、信息及合规三个类别
C.信息、财务报告及监察三个类别
D.经营、信息及监察三个类别
8.代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（）。
A.美国注册会计师协会《企业准则公告第55号》
B.英国《综合守则》
C.COSO委员会的《内部控制——整合框架》
D.特恩布尔委员会的特恩布尔报告
9.关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（）。
A.我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评估指引和审计指引四部分组成的
B.内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用
C.内部控制评估指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评估提供的指引
D.内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则
10.依据《企业风险管理——整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（）。
A.内部控制的思想是以风险为导向的控制
B.内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工
C.内部控制是一种管理，是对风险的管理
D.内部控制是一种合理保证
（二）多项选择题
1.有关内部控制的历史演进，下列说法正确的是（）。
A.内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架交融发展的趋势
B.内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，该阶段将内部控制一分为二，由此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段
C.1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》提出了一个概念、三个目标和五个要素
D.《企业风险管理——整合框架》晚于《内部控制——整合框架》产生。
目前已经替代了后者
E.风险管理整合框架阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识
2.下列属于内部控制整合框架构成要素的是（）。
A.控制环境B.风险评估
C.控制活动D.信息与沟通
E.监控
3.下列属于内部控制整合框架中提出的目标是（）。
A.战略目标B.经营目标
C.报告目标D.合规目标
E.发展目标
4.相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新在于（）。
A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴
B.增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素
C.对内部控制提出了一个迄今为止最为权威的定义
D.提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度
D.提出了一个新的观念——风险组合观
5.关于我国内部控制法规发展和完善正确的说法是（）。
A.2001年1月。
证监会发布了《证券公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度
B.2001年6月，财政部发布了《内部会计控制——基本规范（试行）》，并相继发布了一系列试行规范，这些规定明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求
C.2006年6月，上交所发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，同年9月，深交所发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，对上市公司保证企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行了规定
D.2008年5月，财政部第5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求2009年7月1日起在上市公司范围内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规范
E.2010年4月15日。
财政部第5部委出台了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》
6.属于《企业内部控制基本规范》第四条规定的企业建立与实施内部控制的原则有（）。
A.全面性原则B.重要性原则
C.成本效益原则D.适应性原则
E.制衡性原则
7.中国内部控制标准体系包括（）。
A.企业内部控制应用指引B.企业内部控制评估指引
C.企业内部控制监督指引D.企业内部控制基本规范
E.企业内部控制审计指引
8.2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架，该框架的构成要素包括（）。
A.内部环境、目标设定B.事项识别、风险评估
C.风险应对、控制活动D.信息与沟通、监控
E.控制环境、监督
9.下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（）。
A.内部控制是一个过程
B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的
C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现
D.内部控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润最大化、财务报告真实完整等
E.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为
（三）判断题
1.内部控制系统阶段是内部控制发展的第一阶段。
2.内部控制二要素阶段是内部控制结构阶段。
3.内部控制整合框架阶段中明确了内部控制的五个构成要素，这五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
4.风险偏好和风险容忍度是在内部控制整合框架中提出来的。
5.合规目标是在《企业风险管理——整合框架》新提出来的内部控制目标。
6.内部控制的现实意义是有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。
7.我国内部控制规定起步的标志是1985年1月颁布的《中华人民共和国会计法》。
8.目前我国内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。
9，基本规范第五条规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
10.内部控制评价指引主要内容包括：
实施内部控制评价应遵循的原则、内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定以及内部控制评价报告。
（四）简答题
1．我国新颁布的《企业内部控制基本规范》的基本框架与具体内容。
答：
基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用。
它描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的基本依据。
基本规范主要明确了内部控制的目标、原则和要素。
内部控制目标规定了五个方面，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
基本规范同时规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：
一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。
基本规范还规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
2．简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。
答：
我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》；《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。
基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。
三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。
（五）案例分析题
2011年3月15日，据中央曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。
此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒猪顺利卖到双汇集团旗下公司。
该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入场前都会经过官方检验，央视所曝光的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。
与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监督，并立即排除督察组赶赴河南独到查处工作。
农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。
受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。
17日晚间，双汇集团在此发表声明：
要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。
据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。
对于双汇发展的投资者来说，不行只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。
瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。
作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。
及三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。
要求：
请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。
分析提示：
（1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。
可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。
双汇“瘦肉精事件的发展很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。
形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。
只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。
（2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。
企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。
双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。
这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。
严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。
（3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。
内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。
正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。
如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。
（4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。
在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。
曾经生活常用的食品成了有毒食
第2章内部控制的基本理论
（1）单项选择题
1.对内部控制是一种全员控制理解错误的是（）
A内部控制强调全员参与，人人有责
B企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识
C以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任
D被动地遵守内部控制的相关规定
2.下列选项中不属于内部控制参与主体的是（）
A企业董事会B企业监事会
C政府对企业进行审计的审计人员D企业全体员工
3.内部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括（）
A事前控制
B制度设计，制度执行与监督评价
C事中控制
D事后控制
4.内部控制要达到的最直接也是最根本的目标是（）
A资产安全目标B报告目标
C经营目标D战略目标
5.内部控制的最高目标，也是终极目标的是（）
A资产安全目标B报告目标
C经营目标D战略目标
6.内部控制的核心目标（）
A资产安全目标B报告目标
C经营目标D战略目标
7.在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策，执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是（）
A全面性原则B重要性原则
C制衡性原则D成本效益原则
8.建立和实施内部控制的核心理念是（）
A全程控制B监督检查
C相互制衡D全面控制
9.中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括（）
A重大决策B重大决策变更
C重大事项D重要人事任免
10.企业实施内部控制的基础是（）
A内部环境B内部监督
C控制活动D人力资源政策
11.在下列内部控制要素中，被称为对内部控制的控制，是实施内部控制的重要保证的是（）
A内部环境B内部监督
C控制活动D风险评估
12.在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是（）
A内部环境B内部监督
C控制活动D信息与沟通
13.内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于（）
A内部控制人员的执行不力
B内部控制的目标制定不合理
C内部控制本身具有一定的局限性
D内部控制制度有待完善
（2）多项选择题
1.关于内部控制的定义说法正确的是（）
A内部控制是一种全员控制
B内部控制是一种全面控制
C内部控制是一种全程控制
D内部控制是由董事会实施的
E内部控制是由除了员工以外的管理层实施的
2.内部控制的参与主体包括（）
A董事会B监事会
C经理层D全体员工
E普通员工
3.内部控制的目标有（）
A合规目标B资产安全目标
C报告目标D经营目标
E战略目标
4.资产安全目标包括（）
A确保资产在外形上的完整性
B确保资产在使用价值上的完整性
C确保资产在价值量上的完整性
D确保资产在价值上的完整性
E确保资产在数量上的完整性
5.下列控制措施中，贯彻了制衡性原则的有（）
A不相容职务分离控制B轮岗制度
C会计系统制度D财产保护控制
E强制休假制度
6.内部控制的原则包括（）
A全面性原则B重要性原则
C制衡性原则D适应性原则
E成本效益原则
7.中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重一大”是指（）
A重大问题决策B重大政策变更
C重大项目安排D大额资金使用
E重要人事任免
8.内部控制的要素包括（）
A内部环境B风险评估
C控制活动D信息与沟通
E内部监督
9.风险评估的主要环节包括（）
A风险监督B目标设定
C风险识别D风险分析
E风险应对
10.信息与沟通的主要环节包括（）
A确认、计量、记录有效的经济业务
B在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量
C保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通
D采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内
E对固有风险可能造成的损失程度进行评估
（三）判断题
1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。
（）
2.内部控制的“全员控制”与董事会、监事会和经理层在内部控制的建设和实施过程中的领导作用是矛盾的。
（）
3.内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。
（）
4.内部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。
（）
5.经营目标是内部控制的最高目标，也是终极目标。
（）
6.内部控制应当兼顾全面体现了内部控制的全面性原则，所以在实际工作中不需要突出重点。
（）
7.内部控制制度的建设与时俱进，符合适应性原则。
（）
8.对“三重一大”事项实行集体决策审批控制符合重要性原则。
（）
9.内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。
（）
10.越权操作属于内部控制的局限性之一。
（）
（4）简答题
1.企业建立与实施内部控制应把握哪些原则?
全面性原则、重要性原则与成本效益原则具有怎样的内在联系?
答：
企业建立与实施内部控制应把握的原则包括：
（1）全面性原则。
全面性原则即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（2）重要性原则。
内部控制的重要性原则即内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
（3）制衡性原则。
内部控制的制衡性原则要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（4）适应性原则。
建立内部控制制度不可能一劳永逸，而应当与其经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（5）成本效益原则。
成本效益原则要求实施内部控制应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
全面性原则强调全程控制、全员控制和全面控制，重要性原则要求在全面性原则的基础上突出重点，在强调重点的同时也要考虑实施的成本，即成本效益原则。
2.我国《企业内部控制基本规范》规定内部控制包含哪五个要素?
它们之间具有怎样的联系?
答：
内部控制的五个要素包括：
（1）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（2）风险评估。
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
它是实施内部控制的重要环节。
（3）控制活动。
控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序，或称控制手段去实施控制。
（4）信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
它是实施内部控制的重要条件。
（5）内部监督。
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况的监督检查，企业应评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。
内部环境在最底部，这说明内部环境属于内部控制的基础，对其他要素产生影响。
内部环境的好坏决定着内部控制其他要素能否有效运行。
内部监督在最顶部，这表示内部监督是针对内部控制其他要素的，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。
由于企业在实施战略的过程中会受到内外部环境的影响，所以企业需要通过一定的技术手段找出那些会影响战略目标实现的有利和不利因素，并对其存在的风险隐患进行定量和定性分析，从而确定相应的风险应对策略，这就是风险评估，它是采取控制活动的根据。
根据明确的风险应对策略，企业需要及时采取控制措施，有效控制风险，尽量避免风险的发生，尽量降低企业的损失，这就是控制活动要素。
信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。
控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用。
风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。
缺少了信息传递与内外沟通，内部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。
（五）案例分析题
1.2004年12月初，全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚焦在一起爆炸性的事件：
一家被誉为新加坡最具透明度的上市公司，却因从事投机行为造成5.54亿美元的巨额亏损；一个在层层光环笼罩之下的海外国企“经营奇才”，却沦为千夫所指的罪魁祸首。
分析人士认为，中国航空油料集团公司（简称“中航油”）的巨额亏损，有可能是其投机过度、监管不力、内控失效后落入了国际投机商设下的“陷阱”。
中航油新加坡事件是一个内部控制缺失的典型案例，监控机制形同虚设，导致其违规操作一年多无人知晓。
中航油是经我国政府批准于2003年开始从事油品套期保值业务的，以后擅自扩大了业务范围，从事石油衍生品期权交易。
相比较套期保值业务，衍生品期权交易风险极大，且不易控制、不论是中航油内部，还是中航油集团，在内部控制和风险管理上都暴露出重大缺陷。
根据中航油内部规定，损失20万美元以上的交易，要提交公司风险管理委员会评估；累计损失超过35万美元的交易，必须得到总裁同意才能继续；任何将导致50万美元的交易，将自动平仓。
在累计多达5亿多美元的损失之后，中航油才向集团公司报告，而且中航油总裁陈久霖同时也是中航油集团的副总经理，中航油经过批准的套期保值业务是中航油集团给其授权的，中航油集团事先并没有发现问题。
有一点可以肯定，和所有在衍生工具市场上发生的巨额亏损一样，中航油事件的根本原因在于其内部控制缺陷。
不仅在衍生金融市场，在企业经营的其他领域也不乏其例。
千里之堤，毁于蚁穴。
无数的事实一再证明，缺乏有效的内部控制将会使一个个名噪一时的“企业帝国”崩塌于旦夕之间。
要求：
（1）请分析中航油新加坡公司发生巨亏的主要原因。
（2）这一案例反映了内部控制存在何种局限性？
如何克服这一局限性？
（3）中航油作为母公司应从这一案例中吸取哪些教训？
分析提示：
（1）原因是中航油的内部控制存在缺陷。
主要表现为：
1、企业组织架构及公司治理结构不完善（总裁一手遮天大权独揽）；
2、忽视衍生金融工具的交易风险，风险评估机制未发挥应有作用；
3、授权审批制度形同虚设；
4、内部监督审查无能为力。
（2）这一案例反映了内部控制存在越权操作的局限性。
采取以下措施解决这一局限性：
1、完善公司治理结构，加强防范越权操作的组织保障与机制保障；
2、建立并实施授权审批制度，尤其是国企必须要推行“三重一大”事项的集体决策审批制度；
3、建立严格的内部监督、审查和评价制度。
A.该事件是一个国企监管不到位的典型案例。
母公司应当建立科学的投资管控制度，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
2.xx公司信息部门负责信息收集、传递及信息化建设，该信息部门制定有关信息资源管理制度，明确了各部门信息收集和传递的职责及权限，确定商业秘密范围，以加强信息管理。
主要包括以下方面：
（1）财务报告、经营分析、业务表现等信息的沟通；
（2）行政管理和人力资源政策等信息的沟通；
（3）保密信息与沟通，包括确定保密信息的等级；
（4）审计信息沟通；
（5）雇员提供的信息；
（6）报告信息；
（7）专业信息以及从客户、供应商、经营伙伴、投资者所获得的信息；
（8）管理层与董事会以及职能部门间的沟通；
（9）与客户、供应商、律师、股东、监管者、外部审计的沟通；
（10）明确审计、内部控制、财务等部门在反舞弊机制建设中的作用。
要求：
（1）内部控制的要素
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