财务会计业务分录题例题.docx
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财务会计业务分录题例题
财务会计业务分录题例题
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一. 业务题 (共18题)
1. 4月1日,星海公司结存原材料的计划成本为50000元,材料成本差异为超支的3000。
4月份,购进原材料的实际成本为241000,计划成本为230000元;本月领用原材料的计划成本为250000元,其中生产领用235000,车间一般消耗10000元,管理部门耗用5000元。
(10分)[要求]:
(1)按计划成本领用原材料;(2分)
(2)计算本月材料成本差异率;(3分)(3)结转发出材料成本差异;(3分)(4)计算月末结存原材料的实际成本。
(2分)
★标准答案:
(1)借:
生产成本235000
制造费用10000
管理费用5000
贷:
原材料250000-------2分
(2)材料成本差异率=(3000+11000)/(50000+230000)=5%-----3分
(3)分摊材料成本差异
生产成本=235000*5%=11750元
制造费用=10000*5%=500元
管理费用=5000*5%=250元
借:
生产成本11750
制造费用500
管理费用250
贷:
材料成本差异12500-----3分
(4)月末结存原材料的实际成本
原材料科目期末余额=50000+230000-250000=30000元
材料成本差异科目期末余额(借方)=3000+11000-12500=1500元
结存原材料实际成本=30000+1500=31500元--------2分
2. Y公司2006年9月1日,对融资租入一条生产线进行改良,领用一批用于改良的物料价款为390000元,增值税进项税额为66300元,原购入时所支付的运输费为3750元,款项已通过银行支付;生产线安装时,领用本公司原材料一批,价值36300元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元;领用本公司所生产的产品一批,成本为48000元,计税价格50000元,增值税税率17%,消费税税率10%,应付安装工人的工资为7200元;生产线于2007年12月份改良完工。
该生产线的剩余租赁期为10年,尚可使用年限为9年,预计到下次装修还有8年,采用直线法计提折旧。
假定不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制有关会计分录;
(2)计算2008年的折旧及会计分录。
★标准答案:
(1)购买和领用物料时:
借:
工程物资460050(390000+66300+3750)
贷:
银行存款460050
借:
在建工程460050
贷:
工程物资460050
(2)领用本公司原材料
借:
在建工程42471
贷:
原材料36300
应交税费——应交增值税(进项税额转出)6171
(3)领用本公司产品
借:
在建工程61500
贷:
库存商品48000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500(50000×17%)
应交税费——应交消费税5000(50000×10%)
(4)应付安装工人工资
借:
在建工程7200
贷:
应付职工薪酬7200
(5)设备安装完毕达到预定可使用状态
借:
固定资产571221(460050+42471+61500+7200)
贷:
在建工程571221
(6)2008年应计提的折旧=571221÷8=71402.625(元)。
借:
制造费用71402.625
贷:
累计折旧71402.625
3. 20×1年5月6日,甲公司支付价款l0160000元(含交易费用20000元和已宣告发放现金股利l40000元),购入乙公司发行的股票200000股,占乙公司有表决权股份的0.5%。
甲公司将其划分为可供出售金融资产。
20×1年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利140000元。
20×l年6月30日,该股票市价为每股52元。
20×1年12月31日,甲公司仍持有该股票;当日,该股票市价为每股50元。
20×2年5月9日,乙公司宣告发放股利40000000元。
20×2年5月13日,甲公司收到乙公司发放的现金股利。
20×2年5月20日,甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。
假定不考虑其他因素,要求编制甲公司的账务处理。
★标准答案:
(1)20×1年5月6日,购入股票:
借:
可供出售金融资产——成本l0020000
应收股利l40000
贷:
银行存款l0160000
(2)20×1年5月10日,收到现金股利
借:
银行存款l40000
贷:
应收股利l40000
(3)20×1年6月30日,确认股票的价格变动
借:
可供出售金融资产——公允价值变动380000
贷:
资本公积——其他资本公积380000
(4)20×1年12月31日,确认股票价格变动
借:
资本公积——其他资本公积400000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动400000
(5)20×2年5月9日,确认应收现金股利
借:
应收股利200000
贷:
投资收益200000
(6)20×2年5月13日,收到现金股剁
借:
银行存款200000
贷:
应收股利200000
(7)20×2年5月20日,出售股票
借:
银行存款9800000
投资收益220000
可供出售金融资产——公允价值变动20000
贷:
可供出售金融资产——成本l0020000
资本公积——其他资本公积20000
4. 某企业年末应收账款的余额1000000元,坏账计提比例3‰;第二年发生坏账损失是10000元,其中A企业6000元,B企业4000元,年末应收账款余额900000元;第三年已冲销上年B企业的应收账款4000元又收回,年末应收账款余额1400000元。
【要求】:
根据经济业务编制相关的会计分录。
(10分)
★标准答案:
1、第一年末
① 借:
资产减值损失3000
贷:
坏账准备3000………………2分
第二年②借:
坏账准备10000
贷:
应收账款—A公司 6000
—B公司4000………………2分
第二年末③借:
资产减值损失9700
贷:
坏账准备9700………………2分
第三年④借:
应收账款—A公司4000
贷:
坏账准备4000………………1分
⑤借:
银行存款4000
贷:
应收账款4000………………1分
第三年末⑥借:
坏账准备2500
贷:
资产减值损失2500………………2分
5. 20×5年1月1日,甲公司从股票二级市场以每股l5元的价格购入乙公司发行的股票200000股,乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响,划分为可供出售金融资产。
20×5年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。
20×5年12月31日,该股票的市场价格为每股13元。
甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
20×6年,乙公司因违犯相关证券法规,受到证券监管部门查处。
受此影响,乙公司股票的价格发生下跌。
至20×6年l2月31日,该股票的市场价格下跌到每股8元。
20×7年,乙公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升到每股11元。
假定20×年和20×7年均未分派现金股利,不考虑其他因素,要求做出甲公司的相关账务处理。
★标准答案:
甲公司有关的账务处理如下:
(1)20×5年1月l日购入股票
借:
可供出售金融资产——成本3000000
贷:
银行存款3000000
(2)20×5年5月确认现金股利
借:
应收股利40000
贷:
可供出售金融资产——成本40000
借:
银行存款40000
贷:
应收股利40000
(3)20×5年l2月31日确认股票公允价值变动
借:
资本公积——其他资本公积360000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动360000
(4)20×6年12月31日,确认股票投资的减值损失
借:
资产减值损失1360000
贷:
资本公积——其他资本公积360000
可供出售金融资产——公允价值变动1000000
(5)20×7年12月31日确认股票价格上涨
借:
可供出售金融资产——公允价值变动600000
贷:
资本公积——其他资本公积600000
6. 某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下:
(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费4000元。
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6000元。
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股,扣除相关税费6000元,实得金额为1040000元。
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求:
根据上述经济业务编制有关会计分录。
★标准答案:
(1)借:
交易性金融资产——A公司股票(成本)800000
投资收益4000
贷:
银行存款804000
(2)借:
应收股利20000
贷:
投资收益20000
(3)借:
交易性金融资产——A公司股票(成本)900000
应收股利20000
投资收益6000
贷:
银行存款926000
(4)借:
银行存款20000
贷:
应收股利20000
(5)公允价值变动损益=(800000+900000)-16.4×100000=60000(元)
借:
公允价值变动损益60000
贷:
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)60000
(6)借:
银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)36000
贷:
交易性金融资产——A公司股票(成本)1020000
投资收益56000
借:
投资收益36000
贷:
公允价值变动损益36000
(7)公允价值变动损益
=18×40000-[(800000+900000-1020000)-(60000-36000)]=64000(元)
借:
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)64000
贷:
公允价值变动损益64000
7. 光明公司2007年开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账提取比例为0.5%,该年末应收账款余额为360000元;2008年发生坏账损失20000元,年末应收账款余额为440000元;2009年收回上年已确认的坏账10000元,存入银行,年末应收账款余额为320000元。
[要求]:
为光明公司编制各年计提坏账准备、确认坏账损失以及坏账收回的会计分录(10分)
★标准答案:
(1)2007年末计提坏账准备=360000*0.005=1800
借:
资产减值损失1800
贷:
坏账准备1800———2分
(2)
2008年发生坏账
借:
坏账准备20000
贷:
应收账款20000——2分(3)
2008年末计提坏账准备=440000*0.005=2200 坏账准备账户为借方余额18200,所以补提坏账准备20400
借:
资产减值损失20400
贷:
坏账准备20400———2分
(4)2009收回上年度发生的坏账
借:
应收账款10000
贷:
坏账准备10000
借:
银行存款10000
贷:
应收账款10000———2分
(5)2009年末计提坏账准备=320000*0.005=1600坏账准备账户为贷方余额12200,所以应冲减坏账准备10600
借:
坏账准备10600
贷:
资产减值损失10600————2分
8. 新华公司将一幢建筑物出售,原值为450000元,已计提折旧250000元,销售价格为240000元,建筑物出售前发生清理费用5000元,适用的营业税税率为5%。
要求:
按要求编制以下会计分录(10分)
(1)将固定资产转入清理(3分)
(2)支付清理费用及营业税金(3分)
(3)收到价款(2分)
(4)结转处置固定资产利得(2分)
★标准答案:
(1)借:
固定资产清理200000
累计折旧250000
贷:
固定资产450000———3分
(2)支付清理费用应交营业税=240000*0.005=12000
借:
固定资产清理17000
贷:
银行存款5000
应交税费—应交营业税12000————3分
(3)借:
银行存款240000
贷:
固定资产清理240000——2分
(4)结转处置利得=240000—200000—5000—12000=23000
借:
固定资产清理23000
贷:
营业外收入23000————2分
9. 甲公司生产线一条,原价为1400000元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
该生产线已使用3年,已提折旧为700000元。
2006年12月对该生产线进行更新改造,以银行存款支付改良支出240000元。
改造后的生产线预计还可使用4年,预计净残值为0。
根据上述资料,编制甲公司有关会计分录。
★标准答案:
(1)借:
在建工程700000
累计折旧700000
贷:
固定资产1400000
(2)借:
在建工程240000
贷:
银行存款240000
(3)借:
固定资产940000
贷:
在建工程940000
(4)改造后的生产线年折旧额=940000/4=235000(元)
借:
制造费用 235000
贷:
累计折旧 235000
10. 甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券,准备持有至到期。
债券的票面利率为12%,债券面值1000元,企业按1050元的价格购入80张。
该债券每年年末付息一次,最后一年还本并付最后一次利息。
假设甲公司按年计算利息。
假定不考虑相关税费。
该债券的实际利率为10.66%。
要求:
做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留整数)。
★标准答案:
(1)20×1年1月1日
借:
持有至到期投资――成本80000
――利息调整4000
贷:
银行存款84000
(2)20×1年12月31日
借:
应收利息9600
贷:
投资收益8954(84000×10.66%)
持有至到期投资――利息调整646
收到利息时:
借:
银行存款9600
贷:
应收利息9600
(3)20×2年12月31日
借:
应收利息9600
贷:
投资收益8886【(84000-646)×10.66%)】
持有至到期投资――利息调整714
收到利息时:
借:
银行存款9600
贷:
应收利息9600
(2)20×3年12月31日
借:
应收利息9600
贷:
投资收益8809【(84000-646-714)×10.66%)】
持有至到期投资――利息调整791
收到利息时:
借:
银行存款9600
贷:
应收利息9600
(2)20×4年12月31日
借:
应收利息9600
贷:
投资收益8725【(84000-646-714-791)×10.66%)】
持有至到期投资――利息调整875
收到利息时:
借:
银行存款9600
贷:
应收利息9600
(2)20×5年12月31日
借:
应收利息9600
贷:
投资收益8626
持有至到期投资――利息调整974(4000-646-714-791-875)
收到利息和本金时:
借:
银行存款89600
贷:
应收利息9600
持有至到期投资――成本80000
11. 某企业2008年5月初甲材料账面成本2000000元,该企业5月份发生如下经济业务:
(1)购入甲材料一批,增值税专用发票上注明货款为561000元,增值税额为95370元,款项已支付,但材料尚未到达。
(2)上述在途材料已到达,并验收入库。
(3)购入甲材料一批,结算凭证已经到达,增值税专用发票注明货款为818000元,增值税额为139060元,材料已验收入库,月份终了时货款仍未支付。
(4)本月生产领用甲材料一批,成本为1200000元。
[要求]:
(1)根据经济业务,编制相关的会计分录。
(8分)
(2)计算期末库存甲材料的实际成本。
(2分)
★标准答案:
①借:
物资采购561000
应交税金—应交增值税(进项)95370
贷:
银行存款656370(2分)
②借:
原材料561000
贷:
物资采购561000(1分)
③借:
物资采购818000
应交税金—应交增值税(进项)139060
贷:
应付账款957060(2分)
④借:
原材料818000
贷:
物资采购818000(1分)
⑤借:
生产成本1200000
贷:
原材料1200000(2分)
期末甲材料的实际成本:
(2000000+561000+818000—1200000)=2179000(元)(2分)
12. 某企业2008年5月初甲材料账面计划成本2000000元,材料成本差异借方余额为40000元。
该企业5月份发生如下经济业务:
(1)购入甲材料一批,增值税专用发票上注明货款为561000元,增值税额为95370元,计划成本为550000元,款项已支付,但材料尚未到达。
(2)上述在途材料已到达,并验收入库。
(3)购入甲材料一批,结算凭证已经到达,增值税专用发票注明货款为818000元,增值税额为139060元,计划成本为800000元,材料已验收入库,月份终了时货款仍未支付。
(4)本月生产领用甲材料一批,计划成本为1200000元。
(5)月末,计算甲材料成本差异率,并结转发出材料成本差异。
【要求】:
根据经济业务,编制相关的会计分录。
(10分)
★标准答案:
①借:
物资采购561000
应交税费—应交增值税(进项)95370
贷:
银行存款656370………………1分
②借:
原材料550000
材料成本差异11000
贷:
物资采购561000………………2分
③借:
物资采购818000
应交税费—应交增值税(进项)139060
贷:
应付账款957060………………1分
④借:
原材料800000
材料成本差异18000
贷:
物资采购818000………………2分
⑤借:
生产成本1200000
贷:
原材料1200000………………1分
⑥材料成本差异率=(40000+11000+18000)/(2000000+550000+800000)×100%=2.06%………………2分⑦借:
生产成本24720
贷:
材料成本差异24720………………1分
13. 海欣公司本月管理部门领用一批低值易耗品,计划成本为45000元,采用五五摊销法,本月材料成本差异率为节约差异的2%;低值易耗品报废时,将残料作价1000元入库,当月材料成本差异率为超支的1%。
要求:
编制海欣公司领用低值易耗品的下列会计分录:
(10分)
(1)领用低值易耗品并摊销其价值的50%;(2分)
(2)领用当月月末分摊材料成本差异;(2分)
(3)低值易耗品报废,摊销剩余50%的价值,并转销已提摊销额;(2分)
(4)将报废低值易耗品残料作价入库;(2分)
(5)报废当月,分摊材料成本差异。
(2分)
★标准答案:
(1)借:
周转材料—在用45000
贷:
周转材料—在库45000
借:
管理费用22500
贷:
周转材料—摊销22500—————2分
(2)应负担材料成本差异=22500*(—0.02)=—450
借:
管理费用-450(或红字)
贷:
材料成本差异-450(或红字)——2分
(3)摊销剩余的50%的价值,并结转摊销额
借:
管理费用22500
贷:
周转材料—摊销22500
借:
周转材料—摊销45000
贷;周转材料—在用45000————2分
(4)残料入库 借:
原材料1000
贷:
管理费用1000————2分
(5)报废当月分摊材料成本差异=225000*0.01=225
借:
管理费用225
贷:
材料成本差异225—————2分
14. 荣达公司自营建造厂房一座,发生以下经济业务:
(1)购入工程用材料一批,价款300000元,增值税5100元,共计351000元,用银行存款支付,材料入库。
(2)自营工程领用材料351000元(3)自营工程应负担的职工工资10000元,应负担的职工福利费1400元。
(4)用银行存款支付自营工程应负担的其他支出20000元。
(5)自营工程应负担的长期借款利息8000元。
(6)该项工程完工达到预定可使用状态,交付使用