库存现金业务核算.ppt

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企业财务会计学习情境1：

货币资金业务核算制作者名称：

高琼学习情境学习情境11货币资金业务核算货币资金业务核算浙江金融职业学院企业财务会计学习情境1：

货币资金业务核算理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核算方法；算方法；理解银行存款账户的基本分类及账户用途，理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务的账务处理流程和基本会计核算方法；账业务的账务处理流程和基本会计核算方法；掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。

流程和基本会计核算方法。

知识目标知识目标职业能力目标职业能力目标企业财务会计学习情境1：

货币资金业务核算能准确的填制与审核支票、银行进账单、能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务委托书等业务单据；增值税专用发票、业务委托书等业务单据；能根据库存现金、银行存款、其他货币资能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确的编制记账凭证；金业务准确的编制记账凭证；能准确的编制银行存款余额调节表；登记能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、明细账和总账。

现金、银行存款日记账、明细账和总账。

能力目标能力目标职业能力目标职业能力目标企业财务会计学习情境1：

货币资金业务核算1.1库存现金业务核算库存现金业务核算11.2银行存款业务核算银行存款业务核算21.3其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算3本学习情境包括本学习情境包括企业财务会计学习情境1：

货币资金业务核算1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】【典型任务举例典型任务举例】【本学习子情境引例本学习子情境引例】【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】【案例分析案例分析】【知识准备知识准备】企业财务会计学习情境1：

货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【本学习子情境引例本学习子情境引例】20102010年年33月月11日，东方股份有限公司（增值税一般日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.003042.00元。

公司开户银行是中国工商银行江城市庆元。

公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号春支行，基本账户账号3301180903259133011809032591。

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货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】岗岗位位部部门门主主要要任任务务典典型型单单据据销售部门销售部门出售产品出售产品取得销售收入取得销售收入销售发票销售发票财会部门财会部门会计岗位会计岗位财会部门财会部门出纳岗位出纳岗位收款收款登记日记账登记日记账收收款款收收据据、日日记记账账审审核核销销售售发发票票编编制制与与审审核核记记账凭证账凭证登记总账登记总账记记账账凭凭证证、总总账账企业财务会计学习情境1：

货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】是指通常存放于企业财务部门、由出纳人是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。

员经管的货币。

库存现金库存现金企业财务会计学习情境1：

货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】1.1.职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.2.个人劳务报酬；个人劳务报酬；3.3.给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；出；5.5.向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；6.6.出差人员必需随身携带的差旅费；出差人员必需随身携带的差旅费；7.7.结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

一、现金的使用范围一、现金的使用范围企业财务会计学习情境1：

货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】二、现金的限额二、现金的限额由开户银行根据单位的实由开户银行根据单位的实际需要核定，际需要核定，一般按照单位一般按照单位一般按照单位一般按照单位33335555天日常零星开支的需要确定天日常零星开支的需要确定天日常零星开支的需要确定天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多单位的库存现金限额，可按多于于55天但不超过天但不超过1515天的日常零星天的日常零星开支的需要确定。

开支的需要确定。

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货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】三、现金收支的规定三、现金收支的规定1.1.户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；2.2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得收入中直接支付，即不得“坐支坐支”现金，因特现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。

同时，收支的现金必须入账。

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货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】三、现金收支的规定三、现金收支的规定3.3.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账会部门负责人签字盖章，现金的用途，由本单位账会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

并经开户银行审查批准后予以支付。

4.4.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

开户银行审查批准后予以支付。

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货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】三、现金收支的规定三、现金收支的规定5.5.不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得金，即不得“白条顶库白条顶库”；6.6.不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；7.7.不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；金；8.8.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；9.9.不准保留账外公款，即不得不准保留账外公款，即不得“公款私存公款私存”，不得设，不得设置置“小金库小金库”等。

等。

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货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【案例分析案例分析】刘丽与朋友共同投资开办了一家玩具公司。

成立初期，刘丽与朋友共同投资开办了一家玩具公司。

成立初期，业务量少，刘丽自己负责出纳工作，同时聘请了代理记账公业务量少，刘丽自己负责出纳工作，同时聘请了代理记账公司帮助记账并编制会计报表。

后来公司发展迅速，刘丽无力司帮助记账并编制会计报表。

后来公司发展迅速，刘丽无力顾及出纳工作，请聘请自己的表妹王梅当出纳。

为了节省费顾及出纳工作，请聘请自己的表妹王梅当出纳。

为了节省费用，干脆也不再请代理记账公司，会计（记账）、出纳均由用，干脆也不再请代理记账公司，会计（记账）、出纳均由其表妹王梅以人全权负责，甚至连支票印签也交给她。

期初其表妹王梅以人全权负责，甚至连支票印签也交给她。

期初王梅还老实，后来就截留收入用于炒股，结果全部套牢。

这王梅还老实，后来就截留收入用于炒股，结果全部套牢。

这时，刚好又赶上公司因业务发展急需一笔大额资金，因此白时，刚好又赶上公司因业务发展急需一笔大额资金，因此白白失去了一次大好机会。

白失去了一次大好机会。

摘自：

黄晓榕摘自：

黄晓榕财务会计财务会计分析思考：

你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在的分析思考：

你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在的主要问题吗？

应该如何对货币资金进行管理和控制？

主要问题吗？

应该如何对货币资金进行管理和控制？

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货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】四、库存现金的内部控制四、库存现金的内部控制实施内部稽核，加强监督检查实施内部稽核，加强监督检查执行授权批准制度执行授权批准制度加强有关印章管理加强有关印章管理加强与库存现金有关的票证管理加强与库存现金有关的票证管理建立库存现金的岗位责任制建立库存现金的岗位责任制实行岗位轮换实行岗位轮换定期进行岗位轮换定期进行岗位轮换企业财务会计学习情境1：

货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【课堂活动课堂活动】11以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若干小组（干小组（5566人为一组），不同的小组分别扮演业务经办人人为一组），不同的小组分别扮演业务经办人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。

员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。

22各小组讨论，模拟企业现金提取业务的操作流程，模拟企各小组讨论，模拟企业现金提取业务的操作流程，模拟企业预借差旅费业务的操作流程，并分析如何履行本工作岗位业预借差旅费业务的操作流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。

的职责。

33每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解决相关问题的思路和方法。

其他小组同学对其汇报进行评分。

决相关问题的思路和方法。

其他小组同学对其汇报进行评分。

44角色互换，完成上述工作。

角色互换，完成上述工作。

55每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。

每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。

企业财务会计学习情境1：

货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】实训目标：

实训目标：

根据本学习子情境引例，熟练掌握现金收入业根据本学习子情境引例，熟练掌握现金收入业务的核算方法。

务的核算方法。

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货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.11.1库存现金业务核算库存现金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】操作步骤：

操作步骤：

11设置设置“库存现金库存现金”账户账户借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。

企业出纳人员李晓开设库存持有的库存现金的金额。

企业出纳人员李