会计制度设计客观题答案.docx
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会计制度设计客观题答案
会计制度设计客观题答案
第一章练习题答案：
1.单项选择题
（1）B
（2）C（3）A（4）A（5）D
2.多项选择题
（1）ABCD
（2）ABCD（3）AC（4）ABCD（5）ABD
3.判断题
（1）√
（2）×（3）×（4）√（5）√
第二章练习题答案：
1.单项选择题
（1）D
（2）B（3）D（4）C
2.多项选择题
（1）ABCD
（2）ABD（3）ABCD（4）ABCD（5）ABCD
3.判断题
（1）√
（2）×（3）√（4）√（5）√
业务题
1.第一条为了规范星海公司（以下简称本公司）本部和所属事业部、控股子公司及其他相关企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及财政部发布的其他有关法规，
（1）×
（2）×（3）√（4）×
业务题
1.如果你是一家企业的财务经理，组建了会计制度设计小组。
请你想想，应该如何来设置该企业的会计机构和会计人员。
首先遵循与企业规模和管理要求相适应、提高工作效率、明确内部分工的原则，结合企业自身的情况，选择适当的会计机构设计方式。
然后，对于单独设立会计机构的企业，应分别对企业总会计师、会计机构负责人和会计主管、会计机构内部分工进行设计，明确任职条件、职责和权限。
最后，建立会计岗位责任制，做到“事事有人管、人人有专责、办事有标准、工作有检查”。
2.某国有企业财务部现有10名会计人员，其中1名总会计师，1名财务部经理，其余人员分别负责相关会计业务的处理，请你为该企业设计一份会计人员岗位责任制。
（一）总会计师岗位的主要职责
①编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；②进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；③建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；④承办单位主要行政领导人交办的其他工作。
⑤负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；⑥组织会计人员的业务培训和考核；⑦支持会计人员依法行使职权。
（二）财务部经理岗位
1．领导本单位的会计工作。
2．组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行。
3．参加生产经营管理会议，参与经营决策。
4．审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件。
5．负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料。
6．组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作。
（三）采购及应付款核算岗位1人
1．审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况。
2．认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。
对在途材料要督促清理催收。
对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账。
3．对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生。
（四）销售及应收款核算岗位1人
1．审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况。
2．根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账。
3．对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款。
4．经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符。
5．对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额。
（五）工资岗位核算及固定资产核算岗1人
1．监督工资基金的使用。
2．审核发放工资和奖金。
3．负责工资分配的核算。
4．计提职工福利费和拨交工会经费。
5．建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表。
6．计提固定资产折旧。
7．定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率。
8．负责核算在建工程及无形资产。
（六）成本核算岗位1人
1．制定成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现。
2．严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本。
3．登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低。
4．加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组的在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符。
5．开展部门、车间和班组经济核算。
（七）总账报表岗位1人
1．编制汇总记账凭证，登记总账。
2．编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表。
3．管理会计凭证、账簿和账表。
（八）出纳岗位1人
1．办理现金收付和银行结算业务。
2．登记现金和银行存款日记账。
3．保管库存现金和各种有价证券。
4．保管有关印章、空白收据和支票。
（九）稽核岗位1人
1．审查财务成本计划执行情况。
2．审查各项财务收支。
3．复核会计报表。
4．其他稽核事项。
（十）综合分析岗位1人
1．综合分析财务状况和经营成果。
2．编制财务情况说明书和专题分析报告。
3．进行财务预测，提供经营决策参考资料。
3.设计小型工业企业的会计机构，并说明各岗位的责任？
（一）会计主管及总账报表岗位
1．领导本单位的会计工作。
2．组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行。
3．参加生产经营管理会议，参与经营决策。
4．编制汇总记账凭证，登记总账。
5．编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表。
6．管理会计凭证、账簿和账表。
（二）采购及应付款核算岗位
1．制定材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况。
2．认真审核各类材料的采购凭证，对在途材料要督促清理催收。
对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账。
3．对应付账款要登记明细账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生。
（三）销售及应收款核算岗位
1．审查销售业务的有关凭证，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况。
2．根据销货发票等凭证，登记有关明细账。
3．对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款。
4．经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符。
5．对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额。
（四）成本及工资、固定资产核算岗位
1．制定成本核算办法，编制成本、费用计划；正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本；登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；促进成本降低；经常盘点，保持账实相符。
2．负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表；计提固定资产折旧；定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率；负责核算在建工程及无形资产。
3．监督工资基金的使用、审核发放工资和奖金、负责工资分配的核算。
（五）出纳岗位
1．办理现金收付和银行结算业务。
2．登记现金和银行存款日记账。
3．保管库存现金和各种有价证券。
4．保管有关印章、空白收据和支票。
第四章
练习题
1.单项选择题
（1）C
（2）D（3）B（4）D（5）A
2.多项选择题
（1）ABCD
（2）ABCD（3）ABCD（4）ABCD（5）ABCD
3.判断题
（1）√
（2）√（3）×（4）×（5）×
案例分析题
[案例4—1]勘误：
第一笔业务，9月10日，存入现金150000元。
1.会计科目表
序号
编号
会计科目名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
11
12
14
16
18
19
21
22
23
31
34
41
42
51
53
54
55
57
59
库存现金
银行存款
应收账款
周转材料
固定资产
待摊费用
应付票据
应付账款
长期借款
实收资本
未分配利润
主营业务收入
其他业务收入
主营业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
所得税
本年利润
2.资产负债表
[案例4—2]该公司采用的是数字定位编号法，对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列。
采用这种方法可以对账户的经济内容或物资的存放地点明确的予以显示。
第五章
11．常用的备查账有哪几种？
【答案】
（1）代管财产物资登记簿；
（2）分类账或统计资料整理登记的备查账；（3）其他登记簿。
12．现行企业会计制度规定的报表体系是什么？
【答案】会计报表体系
编号
会计报表名称
编报期
会企01表
资产负债表
中期报告、年度报告
会企02表
利润表
中期报告、年度报告
会企03表
现金流量表
中期报告、年度报告
会企04表
所有者权益变动表
年度报告
报表附注
中期报告、年度报告
1．单项选择题
（1）B
（2）D勘误：
D购置固定资产时取得的发票
（3）C
（4）B
（5）B
2.多项选择题
（1）ABCD
（2）ABCD
（3）ABCD
（4）ABCD
（5）AB
（6）AB
3.判断题
（1）√
（2）×（3）×（4）√（5）×
[案例5—1]
【答案】小型企业多进行手工核算，且收付款业务较多，可选用专用记账凭证：
现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证、转账凭证。
应设置的账簿有：
现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账、主营业务收入明细账、销售费用明细账、实收资本明细账以及相应的总账。
另外，还应设置采购日记账，登记企业采购及付款情况。
编制记账凭证及登账略。
[案例5—2]
【答案】1.普通日记账是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。
这种日记账的优点是可以全面地反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用；即序时又分类，企业可不再单设分类账。
它的主要缺点是要根据会计分录逐笔过入分类账，过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工记账。
特种日记账是专门用来序时地登记某一类经济业务的日记账。
分类账是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿。
它的作用在于能够分门别类地提供各种经济信息，进而满足管理的需要。
在企业规模比较大，业务种类多，业务量大的情况下，采用普通日记账不能满足管理上要求分类细致的需要，也不便于分工记账，因此，需要分别设置特种日记账和明细分类账。
2.特种日记账及分类账格式略。
第六章练习题
1.多项选择题
（1）ABCD
（2）ABCD勘误：
与第五章重复，整题换为
（2）实物保全控制的主要内容包括（）。
A．限制接近B．定期盘点C．记录保护D．财产保险
（3）ABC
（4）ABCD
2.判断题
（1）√
（2）×（3）×（4）√
案例分析题
[案例6—1]
【答案】其内部控制制度的主要缺陷有如下两点：
（1）缺少授权批准控制；
（2）违背了不相容职务相分离的原则。
[案例6—2]
【答案】1.内部控制的主要缺陷：
管理层串通舞弊，导致内部控制制度失灵。
2.可采取以下两种措施：
（1）进行职工素质控制。
内部控制的成败关键往往在于职工素质的高低程度，因此通过素质控制以保证职工忠诚、正直。
（2）建立轮岗制度，定期或不定期进行工作岗位轮换，可及时发现错弊情况。
第七章练习题
1.单项选择题
（1）C
（2）A（3）C（4）A（5）C
2.多项选择题
（1）ABCD
（2）BCD（3）ABCD（4）ABD（5）ABC
3.判断题
（1）√
（2）×（3）√（4）×（5）√
案例分析题
[案例7—1]
【答案】北方公司存在的主要问题：
1.收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制应该由会计人员负责；
2.出纳员王某休假期间，公司应指定专人代替其工作；
3.北方公司支票签发手续不健全，支票的签发印鉴应由2个人分别保管。
4.北方公司应及时进行银行存款对账工作，至少每个月进行一次。
5.北方公司违反现金管理条例规定，不允许白条抵账，应及时进行账务处理，或要求借款人立即归还。
[案例7—2]
【答案】1.涂改凭证，贪污现金；
会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。
其主要的原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。
2.以假代真，贪污现金；
会计人员或其他有关人员串通商（厂）家，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单（验收单），将购物票款转至商（厂）家，对方提款后私分。
其主要原因是会计核算时未做到账账相符、账实相符。
3.大头小尾，贪污现金；
票据出票时往往是需要套写。
出纳员或经办人员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。
其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离，单位内部牵制制度失效。
4.化整为零，套取现金；
想提取大额现金，但因现金管理限制无法实现，于是采用多次开备用金、差费、工资等名义提取现金。
5.涂改发票，多报冒领；
利用职务之便，采用涂改销售发票金额方法，报销支出时，以超出实际支出的金额报销，从中侵占公司资金。
6.坐支现金，违规开支；
坐支现金是从单位收入的现金中直接支付现金，支出使一些不符合规定甚至是不合法的费用。
7.收入现金不开票，贪污公款；
即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱，在购买方不要发票时，收取现金，直接据为己有。
或故意开具的非正式内部收据，隐藏或撕毁以达到从发票存根，发票记帐联，记帐凭证、帐簿、报表一致而无法发现收入现金的动身，而据为已有。
如：
某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元，对方不要发票，只开具了一张从外面买的一式三联的内部收据，由于财务和业务脱节，出纳王某将开了收据的存根联与记帐联一并撕毁。
收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下，顺利进入自己的腰包。
8.公款私存，贪污利息；
财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会，将公款擅自以个人名义存入银行，侵吞存款利息。
挪用公款储蓄、贪污利息有多种方式，如多留库存现金，从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄，或截留现金收入，不入帐，直接存入银行。
如：
某企业现金流水较大，加之对现金不作日清日结的核算，出纳李某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄，月末报帐时，将储蓄存款取出，存入银行帐户。
一年来，出纳贪污利息5000元。
9.挪用公款，投资证券；
企业建立“黑户”，设置帐外帐。
有权决定“小金库”的人擅自挪用资金，投资股票进行帐外谋利活动。
10.出借账户，为他人套购物资；
会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。
其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。
11.伪造单据套取现金，私设小金库；
单位以购买某种物品为名，编造假发票，套取现金单独存放，用于不当支出。
如，某炼油厂按规定应列支年度业务招待费为28万元，但到当年6月底招待费实际支出额已达25万元，为了使年度招待费不超过28万元，厂领导和会计人员便商定，以报销劳保用品为名套取现金，用于招待费支出。
随后，从劳保商店搞来一张空白发票，自己编造了有关数据，填入空白发票，共计10万元，会计人员依照伪造的发票做了如下会计分录：
借：
制造费用
贷：
现金
并进行了相关的会计处理，套取现金10万元，以个人名义存储，专门用于"压缩"招待费超支。
12.有意签发空头支票，骗取他人钱财；
空头支票是指单位签发的支票票面金额，超过其在银行存款的余额或透支限额而不能生效的支票。
企业采购时，虽然银行存款所剩无几不够付货款，但为了骗得物资以应急之用，或有些单位财务制度不健全，银行内部控制不完善，单位支票流失，致使持支票之人利用空头支票招摇撞骗，以谋私利。
13.虚报坏账，贪污货款；
将能够收回或已收回的应收账款作为坏账处理，从而将单位的货款据为己有。
其主要原因是货款催收、坏账调查、审批制度不健全。
应做到岗位分工，并防止串通舞弊行为的发生。
14.虚报工资，转移资金；
利用职务之便，将厂里退休、待岗、挂编等一些不发工资人员列入工资表，然后将这些工资转入事先准备好的其他工资账户，转移了单位资金，或补充小金库，或据为己有。
其主要原因是工资的发放与审查制度不健全，或根本就缺少有工资会计员以外的其他人员进行的稽核制度。
15.多头设立账户，拖欠银行本息；
会计人员利用个别银行间互相争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入转至私设的户头上，从而达到截留公款、贪污利息收入的目的。
其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。
16.利用在途资金账户，虚报销售。
将商品发出到经营部或销售部，没有真正销售，但确认收入，收款方挂帐其他货币资金—在途资金—经营部上缴资金。
第八章练习题
1.单项选择题
（1）A
（2）B（3）B（4）D（5）D
2.多项选择题
（1）ABCDE
（2）ACE（3）ABCD（4）ABDE（5）ABCD
3.判断题
（1）×
（2）√（3）×（4）√（5）√
业务题
【答案】华光公司是一家大型制造企业，与各地供应商建立频繁的钢材采购业务关系。
适合采用按计划成本计价的会计核算方法。
（1）总分类核算
按计划成本计价，购进材料的入库时间和货款支付时间不一定一样，存在以下几种可能：
结算凭证和发票等单据与材料同时到达；已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达；采用预付货款方式采购材料；材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付。
前三种情况的账务处理与实际成本计价法下的账务处理方法完全相同。
只是在月份终了，对于以上三种情况验收入库的材料，要根据其收料凭证，按计划成本计价汇总入账，借记“原材料”，贷记“物资采购”。
同时，计算并结转材料成本差异，当实际成本小于计划成本时，应按节约额，借记“物资采购”，贷记“材料成本差异”；当实际成本大于计划成本时，应按超支额，借记“材料成本差异”，贷记“物资采购”。
在材料已到、结算凭证未到、货款尚未支付的情况下，与按实际成本计价一样，为简化核算手续，在月份内发生的，可以暂不进行总分类核算，待收到发票账单时，再进行总分类核算。
月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按材料的计划成本暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款”；下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票时，按正常程序借记“物资采购”，贷记“银行存款”或“应付票据”。
然后，再根据验收入库凭证按计划价格借记“原材料”，贷记“物资采购”，贷记或借记“材料成本差异”。
（2）明细分类核算
①“原材料”明细分类账
仓库和财会部门应分别设置“原材料”明细分类账。
仓库按材料的品种和规格设置一套既数量金额式的材料明细分类账（或材料卡片），它的收入和发出栏只记数量，不记金额，结存栏分别记数量和金额，但金额栏不必逐笔计算登记，可以在月末时，根据材料的结存量和计划单价计算登记。
财会部门按仓库和材料的种类设置，根据仓库转来的材料收发凭证及其计划成本，只登记金额的材料明细账，按期归类汇总登记。
两个明细分类账可以互相核对和互相控制。
②“物资采购”明细分类账
财会部门应设置物资采购明细分类账。
对于每一笔物资采购业务，其借方金额根据付款凭证等有关单据按实际采购成本登记，其贷方金额根据计划成本计价的收料单登记。
月终，对于既有借方金额又有贷方金额的业务，将借方合计数与贷方合计数相比的差异，一次结转到“材料成本差异”明细分类账中去。
对于只有借方金额而无贷方金额，即已付款但尚未验收人库的在途材料，应逐笔转入下月的“物资采购”明细分类账，以便材料验收入库时进行账务处理。
该明细账提供了外购材料实际成本与计划成本的详细核算资料。
③“材料成本差异”明细分类账
财会部门应设置“材料成本差异”明细分类账，该明细分类账的设置，应与物资采购明细分类账的设置口径一致。
其账页格式，一般采用三栏式。
它用来反映各类或各种材料的实际成本与计划成本之间的差异额和差异率，为调整发出材料计划成本提供依据。
（2）钢材采购验货付款程序设计的要点：
①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄望购货单位；
②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；
③仓库验收后等级保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；
④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；
⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。
该流程的关键控制点有：
采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单于合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；定期进行账账、账卡和账实核对。
案例分析题
【答案】为了防止类似事件再发生，海力公司应该在订货和付款的程序上做如下变化：
（1）由各部门编制请购单经部门经理批准后交给采购部门。
（2）由采购部门对各供应商进行比较选择，确定供应商并与其签订采购合同。
（3）接受劳务的部门按规定编制收货单。
（4）会计部门在收到接受劳务的发票后，与采购合同及收货单审核无误后，授权出纳办理货款结算
第九章练习题
1.单项选择题
（1）D
（2）B（3）C（4）D（5）A
2.多项选择题
（1）AC
（2）BCD（3）BC（4）ABCE（5）AE
3.判断题
（1）√
（2）√（3）√（4）√（5）×
业务题
1.【答案】
（1）在开始生产时，财务部门应根据每一份订单或每一批产品生产通知单（内部订单），开设一张成本明细单（产品成本计算单）。
（2）各张订单、各批产品所直接耗用的各种材料、费用，都要在有关原始凭证上填明订单及生产通知单号，间接费用要填明其用途和费用发生地点。
（3）期末根据费用的原始凭证编制材料、工资等分配表。
（4）编制辅助生产费用分配表。
（5）编制制造费用分配表，并按照规定的分配标准，分配记入各有关成本明细账。
（6）当产品完工、检验合格后，应由车间填制完工通知单，一份送会计部门，以便结算成本。
（7）财务部门收到完工通知单后，根据产品成本明细账和有关原始凭证资料，编制产品成本计算表。
（8）期末未完工订单的成本明细账所归集的成本费用就是在产品成本。
2.【答案】
（1）标准成本核算法，也称标准成本会计，是成本会计的重要组成部分。
它是指以预先制定的标准成本为基础，用标准成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法，也是加强
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