会计类专业实训教材.docx
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会计类专业实训教材
会计类专业实训教材
财务会计
（——学年学期）
刘兴淼编写
专业：
班级：
姓名：
学号：
辽宁商贸职业学院商务贸易系
2008年8月
实训任务书
一、实训内容及成绩评定
按会计类专业教学计划要求，本门课程的教学时数为108学时，其中：
理论教学时数为54学时，实践教学时数为54学时，具体内容安排及成绩分布如下：
单元
实训内容
时数
页码
成绩比重
第一单元
资产实训
实训一：
外币业务核算实训
2
50%
实训二：
应收款项核算实训
4
实训三：
存货核算实训
8
实训四：
对外投资核算实训
6
实训五：
长期资产核算实训
8
第二单元
负债实训
实训六：
流动负债核算实训
6
25%
实训七：
长期负债业务核算实训
8
第三单元
权益实训
实训八：
股东权益核算实训
4
25%
实训九：
利润形成与分配核算实训
8
实训成绩评定表
合计
54
——
100%
二、实训地点：
会计手工实训室或课堂
三、成绩评定要求
全部实训分成资产实训、负债实训、权益实训三个单元进行成绩评定，各单元的成绩比重见上表。
任课教师应根据实训进度和学生的实训情况，认真填写“实训成绩评定表”（见本实训手册最后第50页）。
在成绩评定时应主要依据学生的实训态度，包括出勤情况、独立完成情况（不怕乱、不怕错，独立完成尤为重要），正确与否为次要依据。
本实训手册的成绩作为本门课程技能成绩的平时成绩，占技能总评成绩的20%，期末技能考试占总评成绩的80%。
商务贸易系
年月日
实训一：
外币业务核算实训
一．实训目的：
通过本次实训，掌握外币交易与结算业务、货币兑换业务、资产负债表日的外币折算与汇兑损益的账务处理。
二．实训资料：
（一）A公司以人民币为记账本位币，从事进出口业务，其外币业务只涉及美元，发生外币业务按业务发生当日市场汇率折合。
该公司2008年3月1日全部外币货币性项目金额如下表所示：
科目名称
美元
汇率
人民币
银行存款——美元
30000
7.25
217500
应收账款——C公司
80000
7.25
580000
应付账款——M公司
60000
7.25
435000
短期借款——W银行
20000
7.25
145000
（二）该公司2008年3月发生下列外币业务：
业务
分录用纸
1、进口材料一批，货款30000美元以存款支付，材料入库。
当日市场汇率1美元=7.27元人民币。
2、用人民币从银行买入20000美元，当日美元买入价1美元=7.22元人民币，卖出价1美元=7.29元人民币，市场汇率为1美元=7.26元人民币。
3、出口产品一批给N公司，货款7200美元尚未收到。
当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
4、以存款20000美元偿还前欠M公司部分货款（见月初余额）。
当日市场汇率为1美元=7.27元人民币。
5、收回N公司前欠货款7200美元存入银行（见业务3）。
当日市场汇率为1美元=7.27元人民币。
6、从W银行借入10000美元短期借款存入银行，当日市场汇率为1美元=7.28元人民币。
7、将5000美元存款兑换为人民币存款，当日美元买入价1美元=7.22元人民币，卖出价1美元=7.29元人民币，市场汇率为1美元=7.26元人民币。
（三）2008年3月31日国家公布的市场汇率为1美元=7.30元人民币。
三．实训步骤：
1、根据3月份的外币业务编制有关会计分录（业务旁边已留出分录的位置）；
2、根据月初余额和分录登记有关外币明细账户（格式见下页）；
3、编制2008年3月31日外币科目余额调整计算表（格式见下页）；
4、根据外币科目余额调整计算表的数据编制3月末结转汇兑差额的会计分录（用纸见下页）；
5、根据3月末结转汇兑差额的会计分录登记有关外币明细账户并结帐。
“银行存款——美元”明细账
业务号
借方
贷方
余额
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
“应收账款——C公司（美元）”明细账
业务号
借方
贷方
余额
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
“应收账款——N公司（美元）”明细账
业务号
借方
贷方
余额
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
“应付账款——M公司（美元）”明细账
业务号
借方
贷方
余额
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
“短期借款——W银行（美元）”明细账
业务号
借方
贷方
余额
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
原币
汇率
本位币
3月31日外币科目余额调整计算表
科目名称
美元余额
月末汇率
调整后
人民币余额
调整前
人民币余额
差额
（借或贷：
财务费用）
合计
实训二：
应收款项核算实训
一、实训目的：
通过本次实训，掌握应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款的常规核算以及坏账准备的核算。
二、实训2.1：
应收账款
吉安公司2008年3月份发生下列有关应收账款业务，请写出吉安公司会计分录：
业务
分录用纸
1．3月2日，向兴安公司销售产品一批，专用发票列明：
价款80000元，增值税13600元，该批产品已发出并办妥委托银行收款手续。
在发货时，以转帐支票代垫运杂费2000元。
2．3月4日，销售给大华公司产品一批，专用发票列明：
价款35000元，增值税5950元。
销货合同规定：
现金折扣条件为2/10，n/30，折扣按不含增值税的价款计算。
3．3月4日，赊销给兴盛公司一批产品，付款条件为n/30。
按价目表上的单价计算，全部价款为60000元，由于兴盛公司购买的数量较大，企业给予该公司10%的折扣。
签发专用发票列明：
价款56000元，增值税9520元。
4．3月8日，接到银行收款通知，收回3月2日兴安公司的购货款，款项已收存。
5．3月14日，收到3月4日大华公司购货款，按合同规定给予其现金折扣为700元，实际收到转帐支票40250元存入银行。
6．若大华公司于3月15日付款又如何呢？
三、实训2.2：
应收票据
兴盛公司2007年发生以下票据业务，写出全部与票据有关的会计分录。
业务
分录用纸
1．5月31日销售一批商品给乙企业，货已发出。
专用发票上注明：
价款200000元，增值税34000元。
当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，面值234000元、期限为4个月。
2．7月7日，兴盛公司将上述票据向银行贴现（银行保留追索权），贴现率为7.2%。
（一年按360天计）
3．7月31日，将贴现息采用实际利率法分期（假设按月）确认为利息费用。
月实际利率0.6%
4．9月30日，上述票据到期，乙企业如数付款给贴现银行。
则兴盛公司应做分录：
5．若9月30日，上述票据到期，乙企业无款付给贴现银行。
则贴现行行使追索权，向兴盛公司追讨票据款。
分别写出兴盛公司付款和无款可付的分录。
6．若上述票据没有贴现，于9月30日到期，写出兴盛公司收回票据款和乙企业无款可付的兴盛公司分录。
7．10月10日收到M企业为偿还前欠货款而签发的银行承兑汇票。
面值100000元、年利率6%、期限为6个月。
8．12月31日，将2007年的利息确认为收入。
（一年按360天计）
9．2008年2月3日，兴盛公司将上述票据向银行贴现，贴现率为7.2%。
（一年按360天计）
10．若上述票据没有贴现，于4月10日到期，写出兴盛公司收回票据款和M企业无款可付的兴盛公司分录。
四、实训2.3：
其他应收及预付款项
广盛公司2008年3月份发生下列有关其他应收及预收款业务，请写出广盛会计分录：
业务
分录用纸
1~1、3月2日，与兴安公司签订协议，采用预付款方式向兴安公司购入一批材料。
协议约定，该批材料价格100万元，增值税额为17万元；广盛公司在协议签订时预付60％的货款（按材料价格计算），剩余货款于两个月后支付。
1~2、5月4日，按3月2日协议，如数收到兴安公司材料和专用发票：
价款100万元元，增值税17万元。
并以支票支付其余款项。
1~3、若5月4日，由于原料供应不足，兴安公司不能如数按3月2日协议提供材料，只提供了50%的料，收到材料和专用发票：
价款50万元，增值税8.5万元。
余款以转帐支票收回（忽略索赔等）。
2~1、8月8日，由于厂部办公室经常发生管理方面的零星支出，故厂部决定对厂办建立定额备用金制度。
以现金支付厂办定额备用金5000元。
2~2、8月31日，厂办持有关票据报销各种管理方面的零星支出3600元。
以现金支付。
3~1、9月2日，采购员王进出差，预借差旅费3200元，企业以现金支付。
3~2、9月8日，采购员王进出差回来，报销差旅费2900元，并交回现金300元。
五、实训2.4：
坏账准备
广盛公司从2005年末开始对应收账款采用备抵法核算坏账损失，按年末应收账款余额的0.5%估计坏账并计提坏账准备。
2005年以来该公司有关坏账及坏账准备计提情况如下，请写出广盛公司与坏账及坏账准备有关的会计分录：
业务
分录用纸
1、2005年末计提应收账款的坏账准备，应收账款年末余额为800万元。
年末计提坏账准备
2、2006年3月10日确认已逾期3年尚未收回的A公司账款5万元为坏账。
3、2006年末计提应收账款的坏账准备，应收账款年末余额为610万元。
4、2007年8月10日，由于A公司开发新产品获得成功，财务状况有了较大好转，归还前欠购货款3万元（已于2006年3月10日确认坏账）。
5、2007年末计提应收账款的坏账准备，应收账款年末余额为700万元。
6、2008年3月3日，由于C公司长期亏损而破产，应收C公司账款120000元，只收回82000元，其余已无法收回。
实训三：
存货核算实训
一．实训目的：
通过本次实训，掌握存货发出的计价方法、存货清查与期末计价核算、原材料按实际成本收发核算、原材料按计划成本收发核算、包装物与低值易耗品领用摊销核算等。
二．实训3.1：
存货发出的计价方法
（一）实训资料：
某公司A材料2008年3月份的材料收发存资料如下（单位：
千克、元）：
业务
收入
发出数量
结存数量
数量
金额
3月1日月初结存
1500（单价10元）
3月2日发出
800
700
3月8日购入
1000
11750
1700
3月10日发出
1200
500
3月18日购入
1500
17250
2000
3月25日发出
1000
1000
（二）实训步骤：
1、根据上述资料分别按不同计价方法的要求设置A材料明细账（附后）。
2、分别采用先进先出法、移动平均法和月末一次加权平均法，进行A材料发出的计价，并登记明细账。
材料明细账（先进先出法）
材料名称：
A材料单位：
千克、元
2008年
凭证
字号
摘要
收入
付出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
材料明细账（移动加权平均法）
材料名称：
A材料单位：
千克、元
2008年
凭证
字号
摘要
收入
付出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
3月8日平均单价=
3月18日平均单价=
材料明细账（月末一次加权平均法）
材料名称：
A材料单位：
千克、元
2008年
凭证
字号
摘要
收入
付出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
本月平均单价=
三．实训3.2：
原材料按实际成本收发核算
（一）实训资料：
永新公司发出材料按月末一次加权平均法计价，2007年5月份甲材料明细账的月初结存见明细账（附后）；5月有关甲材料的收发业务如下：
业务
分录用纸
1、1日，向星火厂发出甲材料采购订单一份，数量5000千克，总价款24900元，增值税4233元，订单中说明付款方式为见货付款。
2、6日，从本市三丰厂购入甲材料，专用发票列明：
数量1000千克，单价4.90元/千克，价款4900元，增值税833元，以银行存款支付，材料已验收入库。
3、10日，收到向星火厂订购的5000千克甲材料及相应的增值税专用发票，当即开出银行汇票一张支付货款。
另以支票的方式向运输单位支付运费400元（其中增值税28元）。
材料验收入库。
4、11日，基本生产车间制造产品领用甲材料8000千克。
5、13日，以支票从盛兴厂购入甲材料，专用发票列明：
数量15000千克，单价4.70元/千克，价款70500元，增值税11985元。
并支付运费600元（其中增值税42元），材料尚未到达。
6、14日，基本生产车间一般消耗领用甲材料500千克，管理部门领用甲材料600千克。
7、16日，盛兴厂发来的乙材料已运达企业，仓库验收时发现：
实收数量为13000千克，其中1000千克属运输途中合理损耗；1000千克属运输单位责任，应由其赔偿。
8、17日，向三丰厂发出甲材料采购订单，数量为20000千克，单价5元，增值税17000元。
9、25日，向三丰厂订购的甲材料运达，仓库验收入库，但有关结算单据未到。
10、26日，收到三丰厂传来的增值税专用发票等结算单据及代垫的运费发票一张，运费500元（其中增值税35元）。
款项暂欠。
11、27日，生产车间生产产品领用甲材料15000千克。
12、28日，向星火厂采购10000千克甲材料，单价5元，增值税6800元，材料运达并验收入库，结算单据未到。
13、31日，编制发料凭证汇总表（附后），并进行材料发出的账务处理。
（提示：
先登记材料明细账，并计算出平均单位成本，然后编制发料凭证汇总表）
14、31日，月末生产车间盘点材料，生产产品领用的甲材料有5000千克尚未投入使用。
（提示：
5月31日作假退料处理，6月1日作假领料处理）
15、31日，对已验收入库，而结算单据未到的材料进行处理（包括5月31日估价入账和6月1日红字冲销）。
（二）实训步骤：
1、根据5月份发生的经济业务编制会计分录（提示：
由于发出材料按月末一次加权平均法计价，领料业务平时无法进行账务处理，只登记明细账；月末编制发料凭证汇总表一次性进行发料的账务处理）。
2、处理月末业务：
包括13、14、15三笔业务。
3、登记甲材料明细账（在计算加权单价时不考虑暂估款因素）。
4、月末对甲材料明细账进行结帐处理。
材料明细账（月末一次加权平均法）
材料名称：
A材料单位：
千克、元
2007年
凭证
字号
摘要
收入
付出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
5
1
略
月初余额
10000
5
50000
平均单位成本=
发料凭证汇总表
用途
甲材料
数量（千克）
平均单价
金额（元）
生产产品领用
车间一般耗用
管理部门耗用
合计
四、实训3.3：
原材料按计划成本收发核算
（一）
（一）实训资料：
北方公司材料按计划成本计价核算，该企业2006年7月初A材料结存数量20000千克（其中1000千克结算单据尚未到达），计划单价20元，材料成本差异明细账户贷方余额8000元。
没有在途材料。
7月份和8月份发生业务如下：
业务
分录用纸
1、7月2日，收到兴华厂上月1000千克材料的未到单据，专用发票列明：
单价19.60元，价款19600元，增值税3332元。
另外，供应单位垫付运费700元（其中增值税49元）。
全部款项以银行汇票支付。
（提示：
只需作分录，不需登记材料明细账，上月已记过了）
2、7月5日，从本地M公司采购A材料3000千克，专用发票列明：
单价20.10元，价款60300元，增值税10251元，材料由本企业运输部门运回并验收入库，款项未付。
3、7月8日，生产产品领用A材料17500千克，车间一般领用500千克。
4、7月12日，收到兴华厂A材料的销货发票及提货单。
专用发票列明：
数量5000千克，单价19.66元，价款98300元，增值税16711元，对方垫付运费1000元（其中增值税70元）。
以存款支付款项，材料尚未到达。
5、7月15日，收到铁路部门提货通知，兴华厂材料已到。
本公司的运输车队将其运回并验收入库。
6、7月19日，兴隆厂发来8000千克A材料，已验收入库，单据尚未收到。
7、7月22日，兴隆厂8000千克材料的单据到达，专用发票列明：
数量8000千克，单价19.7625元，价款158100元，增值税26877元，对方垫付运费2000元（其中增值税140元），全部款项尚未支付。
8、7月28日，生产产品领用A材料14000千克，车间一般耗用1000千克。
9、7月31日，以银行存款支付本月22日所欠兴隆厂的货款。
10、7月31日，编制发料凭证汇总表（附后），进行领料业务的账务处理。
（提示：
需先登记材料采购明细账，在登记材料成本差异明细账，计算材料成本差异率）
11、8月2日，兴华厂根据合同转来A材料的销货发票及提货单。
专用发票列明：
数量10000千克，单价19元，价款190000元，增值税32300元，对方垫付运费1800元（其中增值税126元）。
以存款支付款项，材料尚未到达。
12、8月5日，收到铁路部门通知，兴华厂材料已到。
本公司运输部门运回，仓库验收时发现300千克质量不符要求（与兴华厂联系并暂时入库保管）、150千克运输途中损坏、50千克为运输途中合理损耗。
其余9500千克正常入库。
（提示：
质量有问题的300千克作备查记录，可不转入待处理财产损益，作在途材料保留在材料采购账户中。
）
13、8月6日，经与铁路部门联系，铁路部门承认是运输不当造成150千克A材料损坏，并同意赔偿。
14、8月8日，兴华厂来函，承认300千克材料不符质量要求，同意在下一次购料时予以调换。
15、8月15日，以存款从兴华厂采购A材料。
专用发票列明：
数量2800千克，单价19.50元，价款54600元，增值税9282元。
共运回并验收入库3100千克（其中300千克为调换15日有质量问题的的300千克）。
（二）实训步骤：
1．根据以上业务编制会计分录（逐笔结转入库材料的计划成本与成本差异，汇总结转发出材料的计划成本与成本差异）。
2．根据7月份的业务（第1至10笔业务）登记材料明细账、材料采购明细账、材料成本差异明细账（附后）。
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