平衡积分卡学习+.ppt

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平衡积分卡学习一、平衡计分卡的产生及其背景一、平衡计分卡的产生及其背景

（一）传统的绩效评价体系传统的绩效评价体系只由纯粹的财务指标构成，其中运用最为广泛的是由美国杜邦公司创立的“杜邦财务分析体系”。

杜邦财务分析体系以权益资本利润率（净资产收益率）为源头，利用各财务指标之间的内在联系，对企业综合经营状况及经济效益进行系统分析评价。

20世纪30年代杜邦公司发明分享案例：

某公司2012年度销售收入3749.4万元，销售成本2539.4万元，期间费用251.60万元，税金248万元。

年度负债392万元。

各类资产项目如下：

分享案例分享案例所有者权益：

指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

市场-卖方市场，投资回报最大化市场-买方市场，客户需要变化、产品更新换代周期缩短

（一）杜邦财务分析体系”，问题出现：

以财务评价为主，难以确认和评价企业的无形资产和智力资产（专利、商标、商誉、员工素质、客户满意度）；注重企业内部的管理水平和生产效率，忽视企业外在因素（产品市场份额、竞争对手的财务状况、客户对产品和服务的要求、企业创新能力）；与企业战略和竞争优势关系不大，只关注短期绩效。

财务指标具有滞后性，不能反映造成这个结果的动因。

（二）企业绩效评价理论与实践的变革：

质量控制（6西格玛计划）、以客户为中心（CRM体系）等（三）平衡计分卡的产生是由美国哈佛商学院教授罗伯特卡普兰与复兴国际方案总裁大卫诺顿创建的一、平衡计分卡的产生及其背景一、平衡计分卡的产生及其背景认识平衡积分卡认识平衡积分卡第一阶段:

平衡计分卡（1988-1990）;（关键词：

突破财务考核局限）第二阶段:

战略地图+平衡计分卡（1990-1994）第三阶段:

战略地图+平衡计分卡+战略中心型组织（1994年以后）二、平衡计分卡在中国的发展历程二、平衡计分卡在中国的发展历程“主观评价”综合考察多个方面，包括结果，工作能力、态度等。

不能真正反映员工的业绩，往往“老好人”、“庸人”考核分数反而最高往往结合360度进行评估“德能勤绩”几乎没有正式的考核，基本实行平均主义。

对作特殊贡献的员工进行特别奖励，对犯了重大过失的员工予以惩罚，以有限的赏罚作为调剂。

开始打破平均主义依据能力与贡献来确定报酬，拉开收入分配的差距但是人情化管理色彩仍然浓郁，考核凭主观感觉，缺乏标准，考核结果和收入分配没有科学对应“绩效管理”强调客观、量化的考核用事先承诺的标准来考核员工实际完成的绩效，以达到绩效改善的目的。

最典型的代表工具为”目标管理（MBO）”,KPI考核“奖罚调剂”“战略绩效管理”在战略层面,运用战略地战略地图图为平台来描述战略、衡量、管理战略。

典型代表工具为BSCBSC三、平衡计分卡的内容三、平衡计分卡的内容使命和战略财务方面学习与成长方面客户方面内部流程方面我们在股东眼里表现如何？

我们在客户眼里表现如何？

什么是关键成功因素？

什么是流程最优化？

我们能否保持创新、变革和不断提高？

三、平衡计分卡的内容三、平衡计分卡的内容

（一）财务方面

（一）财务方面强调企业要从股东及出资人的立场出发强调企业要从股东及出资人的立场出发三个财务性主题：

三个财务性主题：

收入收入成长；成本降低成长；成本降低生产力改进；资产利用生产力改进；资产利用投资战投资战略。

略。

企业应根据不同的战略方向、战略主题采用不同的业绩衡企业应根据不同的战略方向、战略主题采用不同的业绩衡量指标。

量指标。

财务绩效指标：

收入增长指标；成本减少或生产率提高指财务绩效指标：

收入增长指标；成本减少或生产率提高指标；资产利用或投资战略指标，如经济增加值、净资产收标；资产利用或投资战略指标，如经济增加值、净资产收益率、资产负债率、投资报酬率、销售利润率、应收账款益率、资产负债率、投资报酬率、销售利润率、应收账款周转率、存货周转率、成本降低率、营业净利润额、现金周转率、存货周转率、成本降低率、营业净利润额、现金流量净额流量净额三、平衡计分卡的内容三、平衡计分卡的内容

（二）客户方面

（二）客户方面市场份额市场份额客户保留度客户保留度客户获取率客户获取率客户满意度：

反应客户对其从企业产品或服务中获得客户满意度：

反应客户对其从企业产品或服务中获得价值的满意程度价值的满意程度客户利润贡献率客户利润贡献率三、平衡计分卡的内容三、平衡计分卡的内容（三）内部流程方面（三）内部流程方面企业内部业务三个方面：

创新、营运和售后服务企业内部业务三个方面：

创新、营运和售后服务内部业务流程指标三个方面内部业务流程指标三个方面评价企业创新能力的指标：

新产品开发周期、新产品销评价企业创新能力的指标：

新产品开发周期、新产品销售额占总销售额的比例售额占总销售额的比例评价企业生产经营绩效的指标：

产品生产时间和经营周评价企业生产经营绩效的指标：

产品生产时间和经营周转时间、产品和服务的质量、产品和服务的成本转时间、产品和服务的质量、产品和服务的成本评价企业售后服务绩效的指标：

服务及时性、售后服务评价企业售后服务绩效的指标：

服务及时性、售后服务的一次成功率、服务满意度的一次成功率、服务满意度三、平衡计分卡的内容三、平衡计分卡的内容（四）（四）学习与成长方面平衡计分卡的设计体现了以学习和成长为核心的思想，将企业的员工、技术和组织文化作为决定因素，分别衡量员工保持率、员工生产力、员工满意度的增长等指标学习与成长绩效指标三个方面评价员工能力的指标：

员工满意度、员工保持率、员工工作效率、员工培训次数、员工知识水平等评价企业信息能力的指标：

信息覆盖率、信息系统反应的时间、接触信息系统的途径等评价激励、授权与协作的指标：

员工所提建议的数量、所采纳建议的数量、个人和部门之间的协作程度三、平衡计分卡的内容三、平衡计分卡的内容平平衡衡计计分分卡卡四四个个方方面面的的关关系系财务指标是根本财务指标是根本因果关系：

由于因果关系：

由于关注员工技能提升，关注员工技能提升，会使得产品的过程会使得产品的过程质量和生产周期得质量和生产周期得到保证，由于内部到保证，由于内部流程的高效运作，流程的高效运作，从而使得产品能按从而使得产品能按时按质按量交付，时按质按量交付，提高顾客满意度和提高顾客满意度和青睐度，最终使财青睐度，最终使财务指标表现务指标表现良好。

良好。

财务方面净资产回报率销售净利润率总资产周转率客户方面客户满意度品牌市场价值内部流程方面供应商管理改善生产流程改善学习与成长方面员工生产力率员工满意度信息系统建立四、作为绩效管理工具的平衡计分卡四、作为绩效管理工具的平衡计分卡从四个不同视角，提供一种考察价值创造的方法；测量工作将焦点放在未来；价值在于将组织战略目标组织战略目标与一组衡量指标有机结合；指标有不同分类：

结果性指标和驱动性指标：

前者是滞后指标，后者是领先指标，平衡计分卡更注重驱动性指标财务指标和非财务指标；内部指标和外部指标。

五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡调整、确定年度经营目标卡召开战略研讨会，修订公司战略分解战略，编制战略地图、卡、表初稿年度销售预算年度生产、库存预算期间费用预算采购预算设备等投资预算根据预算滚动修订战略图、卡、表（3+1）年度预算平衡会汇总编制财务预算表年度SWOT分析设计考核指标，落实责任机制五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡（公司级）（公司级）

（1）PESTEL

（2）波特五力+利益相关者（3）内部价值链分析SWOT（4）SWOT综合扫描分析外部环境扫描内部环境扫描123第一步战略环境扫描分析五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡（公司级）（公司级）外部环境-宏观环境扫描工具-PESTEL内容与行业的相关因素变化与趋势政治政治法律法律环保环保生态生态科技科技社会社会经济机会威胁可能对策人口数量家庭户数人口年龄结构GDP地区经济发展对高科技术产业的投资政策环保政策本产业技术变化竞争产业技术变化相关产业技术变化行业法规PESTEL（宏观战略环境扫描分析）五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡（公司级）（公司级）内容潜在竞争对手客户供方替代品具体的变化与趋势机会威胁可能对策现实竞争对手其它战略利益相关者波特五力+战略利益相关者模型（行业战略环境扫描分析）五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡（公司级）（公司级）内部价值链（企业内部战略环境扫描分析）五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡内部价值链（企业内部战略环境扫描分析）内容财务业绩与资源企业文化品牌资源人力资源自身状态优势劣势可能对策研发资源资源标杆状态五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡SWOT分析（综合分析）五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡第二步检讨并修正战略任务1、子公司战略任务系统的三大要素；2、使命、价值观与愿景的基本定义与区别；3、使命、价值观与愿景年度修订的操作方法；4、使命、价值观与愿景描述的基本原则。

五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡第三步滚动规划/修正财务战略目标EVAEVA（EconomicValueAddedEconomicValueAdded）计算的是去除资本成本后的收益，）计算的是去除资本成本后的收益，20002000以后经常中国企业被运用于子公司战略财务目标以后经常中国企业被运用于子公司战略财务目标设定设定n收入n生产运营成本n折旧n费用n税收n税后净经营利润（NOPAT）n资本成本率资本五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡第四步制订五年战略方案一、市场细分与定位1、市场细分、客户定位2、产品-市场矩阵分析二、价值主张与核心能力1、客户价值主张罗列2、客户价值主张分类与排序三、内部协同分析1、产供销协同矩阵分析2、识别战略举措四、战略行动计划1、差距分析2、预算需求五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡运用市场细分图进行市场细分、客户定位；五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡（公司级）（公司级）运用产品市场组合分析，识别增长路径；产品开发：

通过新品开发或替代老产品实现增长市场渗透：

提高老产品在现有市场中的占有率多角业务：

新产品、新市场市场开发：

老产品销售给新客户老产品老市场新市场新产品五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡（公司级公司级）运用内部运营分析矩阵初步识别支持战略目标实现的内部运营关键战略举措五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡识别关键战略举措五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡（公司级）（公司级）编制战略行动计划总目标：

与战略相适应的文化认同度达到70%以上建立与公司战略发展相适应的企业文化架构让95%员工认知企业文化建立高效的企业文化传播的方法与流程1、企业核心文化理念仅基于历史描述；2、与制度文化逻辑关系不清晰；3、企业表层文化体系不健全员工企业文化认知与认同管理处于自发状态目前公司没有统一的流程制度与方法来确保文化的传播1、编制企业文化纲领2、梳理制度文化，检查制度与文化的匹配性3、以对外合作方式，完成公司VI形象系统等设计，并推动实施1、每年至少举行一次企业文化活动（与年会、旅游结合起来）2、修订员工手册3、组织企业文化的培训，培训时数不低于2小时/季度1、制定企业文化传播策略，渠道评估2、梳理企业文化管理流程与制度关键战略战略举措总体目标分项目标现状差距分析对比改进措施五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡（公司级）（公司级）第五步整理、编制战略图、卡、表战略地图平衡计分卡从战略地图到平衡计分卡再到战略行动计划表三张表转换战略行动计划表股东价值收入增长生产率品质客户五、作为战略管理工具的平衡计分卡五、作为战略管理工具的平衡计分卡（部门级）（部门级）部门战略地图开发操作步骤第一步第一步部