中级会计实务章节练习卷第18卷.docx

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中级会计实务章节练习卷第18卷

2018中级会计实务章节练习卷第18卷

2018中级会计实务章节练习卷18

 第十八章

资产负债表日后事项

一、单项选择题

1.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（　　）。

A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项

B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项

C.资产负债表日后非调整事项的发生同样影响资产负债表日企业的财务报表数字

D.资产负债表日后发生的某一事项在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项

2.下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项的是（　　）。

A.资产负债表日前已经存在的事项，在资产负债表日后期间进行判决

B.上期销售已确认收入并可以合理估计退货率的商品发生退货

C.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者调整原先资产确认的减值金额

3.某上市公司2016年度财务报告于2017年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日期为2017年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。

按照准则规定，该公司2016年度资产负债表日后事项的涵盖期间为（　　）。

A.2017年1月1日至2017年4月20日

B.2017年2月10日至2017年4月10日

C.2017年1月1日至2017年2月10日

D.2017年2月10日至2017年4月25日

4.如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生退回，应当（　　）。

A.冲减退回当月的销售收入

B.计入退回当月的财务费用

C.作为资产负债表日后调整事项处理

D.作为资产负债表日后非调整事项处理

5.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（　　）。

A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项

B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项

C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理

6.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后期间发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（　　）。

A.董事会通过的资本公积转增股本的方案

B.资产负债表日后期间处置了某子公司

C.上年度售出产品发生的销售折让

D.次年第一季度发生巨额亏损

7.金山公司为增值税一般纳税人，金山公司年度财务报告批准报出日为次年4月30日。

金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。

2017年2月15日完成了2016年度所得税汇算清缴工作。

则金山公司2017年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2016年度资产负债表日后调整事项的是（　　）。

A.2017年1月30日发现2015年年末在建工程余额200万元，于2016年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

B.2017年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降300万元

C.2017年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值500万元

D.2017年4月18日企业利润分配方案拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润

8.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（　　）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表正表

D.所有者权益变动表

9.2015年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入60万元。

2017年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了该批商品。

假设甲公司2016年度的财务报告于2017年4月30日批准报出，不考虑其他因素的影响，则甲公司的下列处理中正确的是（　　）。

A.调减2015年营业收入60万元

B.调减2016年营业收入60万元

C.调减2016年年初未分配利润60万元

D.调减2017年营业收入60万元

10.甲公司2016年10月1日与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按照合同约定发货，致使乙公司发生重大经济损失。

乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失3500万元，至2016年12月31日法院尚未判决。

甲公司2016年12月31日在资产负债表中的“预计负债”科目反映了关于该未决诉讼的预计赔偿款2000万元，2017年3月15日法院做出一审判决，甲公司需向乙公司支付经济损失2800万元。

甲公司和乙公司均不服从判决，于3月20日上诉至二审法院。

至财务报告批准报出前，法院尚未做出二审判决。

假设2017年3月20日，甲公司认为该未决诉讼的预计赔偿款为2500万元。

甲公司2016年财务报告批准报出日为2017年3月31日，甲公司报告年度资产负债表中有关项目调整处理正确的是（　　）。

A.“预计负债”项目调增500万元

B.“预计负债”项目调减2000万元；“其他应付款”项目调增2800万元

C.“预计负债”项目调增600万元；“其他应付款”项目调增2800万元

D.“预计负债”项目调减2800万元；“其他应付款”项目调增800万元

11.资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（　　）。

A.营业收入

B.未分配利润

C.应交税费

D.货币资金

12.下列关于资产负债表日后重要的非调整事项的处理，正确的是（　　）。

A.应调整报告年度的报表

B.应在报告年度的报表附注中披露

C.应调整报告年度的报表，同时在报表附注中披露

D.不需要调整报告年度的报表，也不需要在报表附注中披露

二、多项选择题

1.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（　　）。

A.资产负债表日后事项是在这个特定期间内发生的全部事项

B.资产负债表日后期间可以是资产负债表日次日起至董事会或类似机构再次批准财务报告报出日之间的期间

C.资产负债表日后事项包含调整事项和非调整事项

D.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项

2.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（　　）。

A.如果资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项

B.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项

C.资产负债表日后重要的非调整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响财务报表使用者做出正确的决策和估计，需要适当披露

D.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整

3.某上市公司2016年度的财务报告批准报出日为2017年3月31日，下列各项中应作为资产负债表日后调整事项处理的有（　　）。

A.2017年1月销售的商品，在2017年3月份被退回

B.2017年2月发现2016年无形资产少提摊销，达到重要性程度

C.2017年3月发现2016年固定资产少提折旧，达到重要性程度

D.2017年4月发现2016年固定资产少提折旧，未达到重要性要求

4.甲公司2016年度财务报告于2017年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：

2017年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2016年12月5日销售；2017年2月5日，甲公司按照2016年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2017年2月25日，甲公司发现2016年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2017年3月1日，提取法定盈余公积200万元。

下列事项中，属于甲公司2016年度资产负债表日后调整事项的有（　　）。

A.乙公司因质量原因发生的退货

B.甲公司发行公司债券

C.固定资产未计提折旧

D.提取法定盈余公积

5.甲公司发生的下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（　　）。

A.发生报告年度销售的商品退回

B.外汇汇率发生重大变化

C.发生企业合并

D.发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损

6.甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月30日，该公司在2017年1月1日至2017年4月30日之间发生的下列事项，需要对2016年度财务报告进行调整的有（　　）。

A.2017年4月29日，法院判决保险公司对2016年12月3日发生的火灾赔偿150000元

B.2016年11月份销售给某单位的100000元商品已确认收入，在2017年1月25日被退货

C.2017年2月20日，公司董事会制订并批准了2016年度现金股利分配方案

D.2017年1月30日发现2016年6月在建工程余额200万元，已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

7.下列关于资产负债表日后事项期间调整事项处理的表述中，正确的有（　　）。

A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

B.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目

D.通过相关账务调整后，还应同时调整财务报表相关项目的数字

8.下列各项中，表述正确的有（　　）。

A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字

B.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目

C.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

D.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

9.甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2017年2月在2016年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2016年的所得税汇算清缴之前。

该固定资产系2015年6月接受A公司捐赠取得。

根据该公司的折旧政策，该固定资产2015年应计提折旧200万元，2016年应计提折旧400万元。

则该公司下列处理中，正确的有（　　）。

A.甲公司2016年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元

B.甲公司2016年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元

C.甲公司2016年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元

D.甲公司2016年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元

10.下列关于资产负债表日后非调整事项的处理中，正确的有（　　）。

A.资产负债表日后发生的非调整事项，不应当调整报告年度的财务报表

B.资产负债表日后发生的非调整事项，应当调整报告年度的财务报表

C.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，应在附注中进行披露

D.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，不应在附注中进行披露

11.2016年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。

2017年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%。

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。

下列关于甲公司对2016年财务报告调整项目的说法中，正确的有（　　）。

A.补提坏账准备300万元

B.确认递延所得税资产，调减2016年所得税费用75万元

C.调减“净利润”项目225万元

D.调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元、“盈余公积”22.5万元

12.下列各项中，需要在附注中披露的有（　　）。

A.资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁

B.资产负债表日后发生自然灾害导致资产发生重大损失

C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

D.资产负债表日后发生巨额亏损

三、判断题

1.资产负债表日后发生的全部事项都属于资产负债表日后事项。

（　　）

2.资产负债表日后事项既可以是有利事项，也可以是不利事项。

（　　）

3.董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。

（　　）

4.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日后至财务报告实际报出日止的一段时间。

（　　）

5.资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。

（　　）

6.资产负债表日后期间诉讼案件结案，人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新的负债。

（　　）

7.资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度已确认收入的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。

（　　）

8.资产负债表日后期间发现的财务报告舞弊或差错，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于报告期或以前期间存在的财务报告舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。

（　　）

9.资产负债表日后期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应确认为资产负债表日负债。

（　　）

10.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，应作为调整事项进行处理。

（　　）

11.资产负债表日后非调整事项均应在财务报告附注中进行披露。

（　　）

12.资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，不需要在财务报表附注中予以披露。

（　　）

四、计算分析题

1.A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。

2016年度财务报告的批准对外报出日为2017年4月10日，所得税的汇算清缴工作于2017年4月30日完成。

A公司2017年1月1日至2017年4月10日之间发生了下列事项：

（1）1月20日，因管理不善引起火灾，造成公司某生产车间的全部设备被烧毁。

根据记录，这些设备的账面原值为6000万元，预计使用年限均为5年（与税法规定相同），自2014年12月投入使用，按双倍余额递减法（与税法规定相同）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法规定相同），未计提减值准备。

对火灾造成的损失，保险公司同意给予1200万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由A公司承担。

假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税及其他相关因素的影响。

（2）1月31日，注册会计师在审计时发现上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出——资本化支出”的余额80万元在2016年年末尚未转出。

税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销。

要求：

（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；

（2）编制与上述业务相关的会计分录（调整事项不要求编制损益结转分录）。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.X公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。

X公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。

X公司2016年度的财务报告于2017年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为2017年5月31日。

自2017年1月1日至4月30日财务报表对外报出前发生如下事项：

（1）X公司与Z公司签订供销合同，合同规定X公司在2016年11月供应给Z公司一批货物，由于X公司未能按照合同发货，致使Z公司发生重大经济损失。

Z公司向法院提起诉讼，要求X公司赔偿经济损失500万元，该诉讼案在2016年12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债400万元。

2017年3月25日，经法院一审判决，X公司需要赔偿Z公司经济损失480万元，X公司不再上诉，赔偿款已支付。

（2）3月20日，X公司发现2016年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1000万元，预计可变现净值应为800万元。

2016年12月31日，X公司误将A库存商品的可变现净值预计为850万元。

要求：

（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；

（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（调整事项需编制损益结转分录）。

（答案中的金额单位用万元表示）

五、综合题

1.甲公司为上市公司，其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。

甲公司2016年度的财务报告于2017年4月30日批准对外报出，2016年度所得税汇算清缴于2017年5月10日完成。

注册会计师于2017年2月20日对甲公司2016年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

（1）2016年4月1日，甲公司与A公司签订资产置换合同，将一项作为投资性房地产核算的办公楼与A公司的500亩土地使用权置换，相关资产所有权转移手续于当日办理完毕。

投资性房地产的原值为2000万元，已计提投资性房地产累计折旧100万元，当日公允价值为2500万元。

A公司土地使用权当日的公允价值为2400万元，A公司另向甲公司支付补价100万元。

甲公司将取得的土地使用权作为无形资产入账，采用直线法摊销，预计尚可使用年限为30年，无残值。

假定该项非货币性资产交换具有商业实质，且不考虑增值税的影响。

甲公司2016年对上述交易或事项的会计处理如下：

借：

无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　　100

　贷：

投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　45（1800/30×9/12）

　贷：

累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

（2）2016年4月25日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收B公司货款450万元转为对B公司的投资。

经股东大会批准，B公司于4月30日完成股权登记手续，双方当日解除债权债务关系。

债务转为资本后，甲公司持有B公司20%的股权，对B公司的财务和经营政策具有重大影响。

甲公司该应收款项系向B公司销售产品形成，至2016年4月30日甲公司未计提坏账准备。

2016年4月30日，B公司20%股权的公允价值为360万元，B公司可辨认净资产公允价值为2000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除一批库存商品（账面价值为75万元，公允价值为150万元）外，B公司其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。

2016年5月至12月，B公司发生净亏损30万元，除所发生的30万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。

至2016年年末，上述公允价值与账面价值不相同的那批库存商品中已出售40%。

2016年12月31日，因对B公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为330万元。

假定税法规定，债务重组损失允许税前扣除，且居民企业之间投资形成的股息、红利免交企业所得税。

甲公司拟长期持有B公司的股权投资，没有计划出售。

甲公司对上述交易或事项的会计处理如下：

借：

长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　330

　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　450

借：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　贷：

长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　　6

（3）2016年12月1日，甲公司与C公司签订商品销售合同，商品成本为400万元，公允价值即售价为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元。

同日，双方签订售后回购协议，约定2017年5月1日，甲公司自C公司回购该商品，回购价格按照当日市场价格确定。

甲公司于2016年12月1日发出商品并收到C公司支付的商品货款。

假定税法规定与会计处理方法相同。

甲公司对上述交易或事项的会计处理如下：

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　585

　贷：

其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　85

借：

发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

（4）2016年12月31日，甲公司的一条生产线发生永久性损害但尚未处置。

该生产线原价为3000万元，累计折旧为2300万元，之前未计提减值准备，可收回金额为零。

该生产线的永久性损害尚未经税务部门认定。

2016年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：

①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。

②甲公司对该生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。

税法规定，企业确认的减值损失在未发生实质性损失前不得税前扣除。

（5）甲公司2015年6月以每股10元的价格购入D上市公司1000万股普通股股票，确认为可供出售金融资产。

2015年12月31日，D公司股票发生了非暂时性下跌，每股市价为6元，甲公司确认了减值损失4000万元。

2016年由于D公司整改完成，加之市场宏观面好转，D公司股票价格有所回升，至2016年12月31日，该股票的市场价格上升到每股9元。

甲公司2016年12月31日的账务处理如下：

借：

可供出售金融资产——减值准备　　　　　　3000

贷：

资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　3000

要求：

根据上述资料逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制调整分录。

（不要求编制结转以前年度损益调整的会计分录）

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积。

甲公司与收入有关的资料如下：

（1）2016年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。

4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。

5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。

（2）2016年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品