会计分录集.docx
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会计分录集
会计分录集
1资金筹集过程
例1-1：
美家公司由甲、乙、丙、丁四家公司于2011年11月20日发起成立，甲公司以现金5000000元投入，存入银行；乙公司以设备一台投入，价值2000000元；丙公司以厂房投入，价值3000000元；丁公司以一项专利权投入，作价1000000元。
借：
银行存款5000000
固定资产5000000
无形资产1000000
贷：
实收资本11000000
例1-2：
股份有限公司的筹资核算
ABC股份公司委托某券商代理发行普通股300000股，每股面值为1元，受托单位收取3%的发行手续费，从发行收入中扣除。
（这里考虑平价和溢价（假如每股发行价为2元）的两种发行方式）
（1）平价发行时：
计入股本的金额=300000×1=300000（元）
应予以分摊的手续费=300000×1×3%=9000（元）
平价发行时编制的会计分录如下：
借：
银行存款291000
长期待摊费用9000
贷：
股本——普通股300000
（2）溢价发行时：
计入股本的金额=300000×1=300000（元）
计入资本公积的金额=300000×（2-1）－300000×2×3%=282000（元）
溢价发行时编制的会计分录如下：
借：
银行存款582000
贷：
股本——普通股300000
资本公积——股本溢价282000
例1-3：
ABC公司由A、B两位股东各出资100万元设立，经过4年的经营，该企业的留成收益为50万元，此时有C投资者有意向加入该公司，并愿意出资150万元，而仅占该公司股份的三分之一。
（1）ABC公司设立之初，编制以下会计分录：
借：
银行存款2000000
贷：
实收资本——A1000000
——B1000000
（2）C投资者加入投资时，编制以下会计分录：
借：
银行存款1500000
贷：
实收资本——C1000000
资本公积——资本溢价500000
例1-4：
B公司以设备对企业投资,该设备原值100000元,已提折旧30000元,经协商投资额按净值计算。
借：
固定资产100000
贷：
实收资本70000
累计折旧30000
例1-5：
国家向本企业投资新机器一台,价值25000元
借：
固定资产25000
贷：
实收资本25000
例1-6：
经决定,企业将100000元盈余公积转增资本金
借：
盈余公积100000
贷：
实收资本100000
例1-7：
（熟悉短期借款的核算）
（1）企业向银行借入借款期为6个月的借款10000元,直接存入银行
借：
银行存款10000
贷：
短期借款10000
（2）企业预提本月应负担的借款利息400元
借：
财务费用400
贷：
应付利息400
（3）银行按季结算短期借款利息,季末企业用银行存款归还本季度短期借款利息1200元
借：
应付利息1200
贷：
银行存款1200
例1-8：
（此例题主要是让大家熟悉其他货币资金的会计核算）ABC公司2012年1月8日，委托当地开户银行汇款给采购地银行开立专户，汇款金额20000元。
（1）汇出款时，编制会计分录如下：
借：
其他货币资金——外埠存款20000
贷：
银行存款20000
（2）13日，收到供货商发票11700元，其中货款10000元，应交增值税（进项税）1700元，编制会计分录如下：
借：
在途物资10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
其他货币资金——外埠存款11700
（3）20日，将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，编制会计分录如下：
借：
银行存款8300
贷：
其他货币资金——外埠存款8300
例1-9：
（此例题主要让大家熟悉自行研发的无形资产入账价值的确定及其核算）20××年1月1日，××公司自行开发某专利技术，在研发过程中发生材料费100000元、人员工资120000元及其他费用200000元，费用总计420000元，其中符合资本化条件的支出为220000元，该年12月31日，该专利技术已达到指定用途。
相关账务处理如下：
（1）发生研发支出，编制以下会计分录：
借：
研发支出——费用化支出200000
——资本化支出220000
贷：
原材料100000
应付职工薪酬120000
银行存款200000
（2）该项专利达到指定用途时，编制以下会计分录：
借：
管理费用200000
无形资产220000
贷：
研发支出——费用化支出200000
——资本化支出220000
例1-10：
（长期借款及其利息的账务处理）
1.××公司2011年12月31日向银行借款100万元用于固定资产的建造，期限3年，年利率8%，按复利计息，到期一次还本付息。
固定资产于2012年12月31日完工并交付使用。
①取得借款时，编制以下会计分录：
借：
银行存款1000000
贷：
长期借款1000000
②每年年末应计利息（复利计算）如下：
第一年年末应计利息1000000×8%=80000（元）
第二年年末应计利息（1000000+80000）×8%=86400（元）
第三年年末应计利息（1000000+80000+86400）×8%=93312（元）
三年利息合计：
80000+86400+93312=259712（元）
第三年年末应偿还的本息和：
1000000+259712=1259712（元）
③第一年年末计息，编制以下会计分录：
：
借：
在建工程80000
贷：
长期借款80000
④第二年年末计息，编制如下会计分录：
：
借：
财务费用86400
贷：
长期借款86400
⑤第三年年末还本付息，编制如下会计分录：
：
借：
财务费用93312
长期借款1166400
贷：
银行存款1259712
2.每年支付利息，到期还本
承上例资料，其他条件不变，偿还方式改为每年年末支付利息，第三年年末还本：
①第一年年末支付利息，编制如下会计分录：
借：
在建工程80000
贷：
银行存款80000
②第二年年末支付利息，编制如下会计分录：
借：
财务费用80000
贷：
银行存款80000
③第三年年末还本付息，编制如下会计分录：
借：
财务费用80000
长期借款1000000
贷：
银行存款1080000
例1-11：
本企业接受B公司以设备进行的投资,该设备原值100000元,已提折旧30000元,经协商投资额按协议价60000元计算.
借：
固定资产100000
贷：
实收资本60000
累计折旧40000
2生产准备业务的核算
例2-1：
美家公司2011年12月3日～10日发生了如下经济业务，请据以进行会计核算（其为增值税一般纳税人，适用17%的税率）：
（1）3日从亨通公司购入生产设备一台，价款合计200000元，增值税专用发票上记载的进项税额为34000元（200000×17%），货款未付，设备尚需要进一步安装调试；
借：
在建工程200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
应付账款——亨通公司234000
（2）4日通过安装调试，达到预期可使用状态，并结转固定资产，为此发生安装调试费10000元，相应增值税1700元，以银行存款支付；
借：
在建工程10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款11700
（3）5日向世纪公司购入甲材料10吨，单价为100000元/吨，购入乙材料15吨，单价80000元/吨，增值税进项税额374000元。
两种材料共同发生运输费220000元，需支付给世纪公司，按买价在甲、乙两种材料之间进行分配，价款未付。
材料尚未验收入库；
借：
在途物资——甲材料1100000
在途物资——乙材料1320000
应交税费——应交增值税（进项税额）374000
贷：
应付账款——世纪公司2794000
（4）6日向李记公司购入丙材料20吨，单价为50000元，相关增值税170000元，以3个月的商业承兑汇票支付，材料已验收入库；
借：
原材料——丙材料1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）170000
贷：
应付票据1170000
（5）7日将5日购进的甲、乙两种材料验收入库；
借：
原材料——甲材料1100000
原材料——乙材料1320000
贷：
在途物资——甲材料1100000
在途物资——乙材料1320000
（6）8日向光华木材公司预付购丁材料款500000元；
借：
预付账款500000
贷：
银行存款500000
（7）9日用3个月期商业汇票支付前欠世纪公司材料款；
借：
应付账款——世纪公司2794000
贷：
应付票据——世纪公司2794000
（8）10日收到光华公司发运来的已预付货款的丁材料5吨，单价40000元，总价200000元，相应增值税进项税额34000元，材料已验收入库。
借：
原材料——丁材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
预付账款234000
例2-2（采用计划成本时的材料成本差异的账务处理）ＡＢＣ公司，材料采用计划成本核算。
20××年2月5日购入合金材料100吨，每吨单价4000元，价款400000元，进项税额68000元，货款尚未支付。
另以银行存款支付运杂费等37200元。
该批合金材料已运到，并验收入库。
合金材料的计划成本每吨4100元。
要求，计算该批合金材料的材料成本差异，并编制相关会计分录。
合金材料的材料成本差异＝（400000＋37200）－100×4100＝27200（元）
1结算货款及支付运费时
借：
材料采购437200
应交税费——应交增值税（进项税额）68000
贷：
应付账款468000
银行存款37200
2合金材料运到验收入库时
借：
原材料——合金材料410000
材料成本差异——原材料27200
贷：
材料采购437200
例2-3（采用计划成本时的材料成本差异的账务处理）ABC公司2012年2月初材料成本差异余额为借方79300元，库存材料计划成本为3500000元。
本月多批材料验收入库，材料成本差异表现为“超支差异”的总计为145000元，材料成本差异表现为“节约差异”的总计为20000元；验收入库材料的计划成本为7850000元。
本月领用材料计划成本12500000元，分别为：
产品生产用原材料9500000元，厂部管理部门1000000元，销售部门2000000元。
借：
生产成本 171000
管理费用——修理费 18000
销售费用 36000
贷：
材料成本差异——原材料 225000
例2-4（固定资产清理的账务处理）ABC公司出售旧机器一台，该机器账面原值3000000元，已提折旧600000元，已计提固定资产减值准备100000元，清理中支付清理费用30000元，出售收入为2400000元。
（1）注销固定资产原值和已提折旧时：
借：
固定资产清理2400000
累计折旧600000
贷：
固定资产3000000
（2）结转固定资产减值准备时：
：
借：
固定资产减值准备100000
贷：
固定资产清理100000
（3）支付清理费用时：
借：
固定资产清理30000
贷：
银行存款30000
（4）收回出售价款时：
借：
银行存款2400000
贷：
固定资产清理2400000
（5）结转固定资产清理后的净收益：
借：
固定资产清理70000
贷：
营业外收入70000
例2-5（带息应付票据的账务处理）ABC公司购进一批材料，已经验收入库，开出半年期商业承兑汇票1张，票面金额50000元（假设其中材料成本40000元，增值税额10000元），年利率9%。
（1）采用按期预提方法：
①企业购入材料时，编制以下会计分录：
借：
原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额）10000
贷：
应付票据50000
②每月月末计提利息费用375元（50000×9%÷12），编制以下会计分录：
借：
财务费用375
贷：
应付票据375
③票据到期清偿：
借：
应付票据52250
贷：
银行存款52250
（2）采用一次计入财务费用的方法：
①企业购入材料时，编制以下会计分录：
借：
原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额）10000
贷：
应付票据50000
②票据到期清偿：
借：
应付票据50000
财务费用2250
贷：
银行存款52250
例2-6（融资租入固定资产的账务处理）
（1）某企业采用融资租赁方式租入生产设备一台，按照租赁合同规定双方确定的租赁资产公允价值为2000万元，租赁期限为五年，最低租赁付款额为2500万元。
设备租入时，企业支付手续费、公证费、印花税等各项费用为60万元，支付设备的运输费、保险费、安装调试费等计40万元。
不日，安装调试完毕投入使用。
借：
在建工程 2000
未确认融资费用 500
贷：
长期应付款——应付融资租赁款 2500
借：
在建工程 60
贷：
银行存款 60
借：
在建工程 40
贷：
银行存款 40
借：
固定资产——融资租入固定资产 2100
贷：
在建工程 2100
（2）根据规定，上述租入生产设备的未确认的融资费用在5年租赁期内分摊，每年分摊的金额为100万。
另按租赁合同规定，租金于每年年初支付，年支付租金500万元。
至此，所作会计分录为：
借：
财务费用 100
贷：
未确认融资费用 100
借：
长期应付款——应付融资租赁款 500
贷：
银行存款 500
（3）5年融资租赁期限届满后，所作会计分录为：
借：
固定资产（如生产经营用固定资产）2100
贷：
固定资产——融资租入固定资产 2100
例2-7：
企业从大华商店购入材料200公斤,计买价1000元，另计进项税额170元,共计1170元，材料尚未入库。
因原预付2000元，多余部分大华商店以现金退回。
借：
在途物资1000
应交税费-应交增值税170
库存现金830
贷：
预付账款-大华2000
例2-8：
企业从大华商店购入材料200公斤,计买价1000元，另计进项税额170元,共计1170元，材料尚未入库。
因原预付1000元，不足部分企业以银行存款转账补足。
借：
在途物资）1000
应交税费-应交增值税170
贷：
预付账款-大华1000
银行存款170
例2-9：
企业从丰华厂购入甲材料200公斤,计买价20000元,进项税额3400元,共计23400元,另计运杂费200元，向该厂支付了两个月后到期的商业承兑汇票一张，材料已当即验收入库。
借：
原材料-甲20200
应交税费-应交增值税3400
贷：
应付票据-丰华23600
例2-10：
接银行通知,企业支付给丰华厂金额为234000元的商业承兑汇票已到期,银行已如期兑现
借：
应付票据-丰华234000
贷：
银行存款234000
例2-11：
企业购入不用安装的机器一台,该机器买价100000元，另计进项税17000元、运杂费1000元。
除运杂费尚未支付外，其他款项均已由银行转账支付
借：
固定资产118000
贷：
银行存款117000
应付账款1000
例2-12：
企业购入需安装的设备一台,该机器买价及税金共计16000元，另计包装及运杂费1000元,上述款项已由银行转账支付。
设备由本厂自行安装,耗用材料2000元,人工工资1000元。
设备安装完毕后交付使用
借：
在建工程-设备20000
贷：
银行存款17000
原材料2000
应付职工薪酬1000
借：
固定资产20000
贷：
在建工程-设备20000
3生产过程业务的核算
例3-1（总分类核算）美家公司2011年12月开始正式生产产品，生产过程发生了如下经济业务，请根据业务情况对该公司的生产过程进行会计核算。
承例2-1
（9）6日从银行提取现金5000元备用。
借：
库存现金5000
贷：
银行存款5000
（10）8日从仓库领用甲材料500000元，其中，A产品耗用300000元，B产品耗用200000元；领用乙材料600000元，A产品耗用400000元，B产品耗用200000元；领用丙材料500000元，A、B两种产品共同耗用400000元，公司管理部门耗用100000元；
借：
生产成本---A产品700000
生产成本---B产品400000
制造费用---丙材料400000
管理费用---丙材料100000
贷：
原材料---甲材料500000
原材料---乙材料600000
原材料---丙材料500000
（11）9日用库存现金购买办公用品800元，已领用；
借：
管理费用---办公费800
贷：
库存现金800
（12）20日用转账支票支付本月应由生产车间负担的水电费30000元，应由管理部门负担的水电费8000元；
借：
制造费用---水电费30000
管理费用---水电费8000
贷：
银行存款38000
（13）21日发生应由生产车间负担的设备修理费5000元，尚未支付；
借：
制造费用---修理费5000
贷：
应付账款5000
（14）30日计提本月应由生产车间负担的折旧费40000元，应由公司管理部门负担的折旧费10000元；
借：
制造费用---折旧费40000
管理费用---折旧费10000
贷：
累计折旧50000
（15）30日计提职工工资700000元。
其中，A产品生产工人工资300000元，B产品生产工人工资200000元，车间管理人员工资50000元，公司管理人员工资150000元；
借：
生产成本---A产品300000
生产成本---B产品200000
制造费用---薪酬50000
管理费用---薪酬150000
贷：
应付职工薪酬700000
（16）31日分摊本月制造费用525000元，按A、B两种产品计提的生产工人工资比例分配；
借：
生产成本——A产品315000
生产成本——B产品210000
贷：
制造费用525000
（17）31日A产品全部完工，共计100件，均已验收入库，结转实际生产成本；B产品完工80件，均已验收入库，另有40件完工50%，以约当产量法结转实际生产成本。
借：
库存商品---A产品1315000
库存商品---B产品648000
贷：
生产成本---A产品1315000
生产成本---B产品648000
例3-2：
计算本月应发工资，其中：
A产品生产工人100000元、B产品生产工人10000元、车间管理人员10000元厂部管理人员20000元
借：
生产成本-A产品100000
生产成本-B产品10000
制造费用10000
管理费用20000
贷：
应付职工薪酬140000
例3-3：
按上述工资总额的14%分别计提职工福利费
借：
生产成本-A产品14000
生产成本-B产品1400
制造费用1400
管理费用2800
贷：
应付职工薪酬19600
例3-4：
以现金发放全体员工工资140000元
借：
应付职工薪酬140000
贷：
库存现金140000
例3-5：
生产车间生产产品领用材料,价值10000元
借：
生产成本10000
贷：
原材料10000
例3-6：
本月（假设本月为1月）以银行存款转账支付全年房屋租金12000元,按规定每月负担1000元
借：
预付账款11000
管理费用1000
贷：
银行存款12000
例3-7：
计提本月固定资产折旧15000元,其中,车间用固定资产为11000元,厂部用固定资产为4000元。
借：
制造费用11000
管理费用4000
贷：
累计折旧15000
例3-8：
摊销本月应由厂行政管理部门负担的修理费用（或报刊费、房租等）1000元
借：
管理费用1000
贷：
预付账款1000
例3-9：
本月完工产品500件,按其实际生产成本100000元予以结转。
借：
库存商品100000
贷：
生产成本100000
例3-10：
用银行存款预付上半年度保险费3000元
借：
预付账款3000
贷：
银行存款3000
例3-11：
期末，将“制造费用”账户汇集的10000元，在A,B产品间按3︰2的比例进行分配
借：
生产成本-A产品6000
生产成本-B产品4000
贷：
制造费用10000
4销售业务的核算
例4-5：
美家公司2011年12月9日至31日发生了如下与销售过程有关的经济业务，请根据业务情况对该公司的销售过程进行会计核算。
（承例3-1）
（18）9日以银行存款支付广告费100000元；
借：
销售费用---广告费100000
贷：
银行存款100000
（19）10日公司副总经理李勤预借差旅费3000元，以库存现金支付；
借：
其他应收款---李勤3000
贷：
库存现金3000
（20）15日收到梅隆商贸公司的预付购货款1000000元；
借：
银行存款1000000
贷：
预收账款---梅隆公司1000000
（21）17日公司副总经理李勤出差回来，报销差旅费2500元，归还剩余预借款500元，结清预借款；
借：
库存现金500
管理费用---差旅费2500
贷：
其他应收款---李勤3000
（22）25日向梅隆商贸公司销售A产品80件，单价25000元，应收取不含税价款2000000元，增值税340000元。
其中1000000元以该公司的预付购货款冲抵，余款暂欠；
借：
预收账款---梅隆公司1000000
应收账款---梅隆公司1340000
贷：
主营业务收入2000000
应交税费---应交增值税（销项税额）340000
借：
应收票据---恒通公司819000
贷：
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