“营改增”对企业的影响及对策研究.docx

“营改增”对企业的影响及对策研究.docx

《“营改增”对企业的影响及对策研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《“营改增”对企业的影响及对策研究.docx（30页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

前 言

“营改增”顾名思义是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，而增值税是对于产品或服务的增值部分纳税，从而改变了营业税对营业额全额纳税，并且无法抵扣的做法，真正减少了重复纳税的环节。

长期以来增值税和营业税两税并行：

一方面增值税纳税人外购劳务所负担的营业税不能抵扣，而营业税纳税人外购劳务所负担的增值税也不能抵扣。

这一税制结构一定程度上破坏了增值税抵扣链条，不利于增值税作用的发挥，而“营改增”有望破解这一问题。

作为我国结构性减税政策中的重要部分，“营改增”对企业产生了重要的影响。

随着市场经济体制的不断完善，我国的经济国际化趋势不断加强，在这个背景下必须不断完善税收体制，加快与国际接轨，然而我国现行的税收体制存在着许多问题，制约着经济发展。

“营改增”可以促进可以促进公平竞争，减少企业税负，促进经济转型发展，对交通运输业、现代服务业等有着重要的影响。

目 录

摘要 1

Abstract 2

一、绪论 4

（一）研究背景 4

（二）研究现状 8

（三）主要内容 8

（四）研究方法 9

二、相关理论知识 9

（一）营业税与增值税的相关理论概述 9

（二）税收中性理论 10

（三）税收宏观调控理论 11

三、不同行业“营改增”的必要性和可行性 12

（一）现代服务业“营改增”的必要性和可行性 12

1.现代服务业“营改增”的必要性 12

2.现代服务业“营改增”的可行性 13

（二）交通运输业“营改增”的必要性和可行性 14

1.交通运输业“营改增”的必要性分析 15

2.交通运输业“营改增”的可行性分析 16

四、“营改增”对不同行业的影响 17

（一）“营改增”对现代服务业的影响 17

（二）“营改增”对交通运输业的影响 18

1.从理论上分析“营改增”对交通运输业的影响 18

2.从具体的数据分析“营改增”对交通运输业的影响 19

五、“营改增”过程中存在的问题 21

（一）征收管辖权问题 21

（二）部分企业税负增加问题 22

六、进一步完善营业税改征增值税的对策建议 22

（一）充分利用过渡期的税收政策 22

（二）合理选择纳税人身份 23

（三）谨慎选择供应商，尽量获取增值税专用发票 23

（四）综合考虑市场和成本因素，调整定价策略 23

（五）加强内部控制，改进财务处理 24

结束语 25

参考文献 26

致谢 27

附注：

毕业论文开题报告书

一、主要研究目标和内容 1

（一）主要研究目标 1

（二）论文提纲 1

（三）各部分内容之间的逻辑关系 3

二、准备工作和主要措施 3

三、论文进度安排及预期达到研究结果 3

（一）论文进度安排 3

（二）期望达到研究结果 4

四、文献综述 4

（一）关于“营改增”背景的研究 4

（二）关于“营改增”效应成果分析 5

（三）针对“营改增”过程中存在的问题所提出的建议 6

（四）主要参考文献资料 7

营改增”对企业的影响及对策研究

摘要：

营业税重复征税问题在我国服务行业和交通运输业等行业中广泛存在，随着现代服务行业等行业的不断转型和升级，营业税本身的税制缺陷给现代服务业等行业的发展带来了阻力。

增值税和营业税同属于流转税税种，营业税对销售收入全额计税而增值税只对每一流通环节的增值额计税。

正是由于这种税制设计上的不

同，使得计征营业税的行业在产业链流动循环过程中税负像“滚雪球”一样的增长，这种不断扩大的税收负担己经严重影响了我国现代服务业、交通运输业等征收营业

税的行业的发展和国家产业结构的转型升级，对营业税进行根本上的制度性改革已经迫在眉睫。

我国自1994年引入增值税以来，先后为增值税在我国的全面施行和推广做出了三次重大的改革。

营业税改征增值税是在我国结构性减税的政策背景下提出来的，通过将征收营业税的部分行业进行改征增值税以达到解决目前营业税存在的重复征税问题，并通过对税负有增有减的选择性调整促进产业结构升级。

税收政策作为国家的宏观财政手段，利用税收政策作为杠杆通过减税的形式降低企业的经营成本，以减负的方式刺激企业更多的投资意愿，推动我国服务经济产业的发展和的产业结构优化调整。

现代服务业、交通运输业等行业的“营改增”措施在消除重复征税、减轻税收负担、完善税制体系、优化税制结构方面具有重要的理论意义，同时在深化产业分工、带动产业升级、转变经济发展方式、改变税收增长方式等方面有重要的现实意义。

当前我国现代服务业等行业“营改增”在改革路径、改革方向、税率设计等方面都有了重大突破，在优化税制、结构性减税、推动行业发展等方面也已经取得了重大成就，但在很多方面仍存在不足之处，例如税率级次太多、一般纳税人认定标准过高等。

另外，增值税转型不彻底、中央和地方财政体制调整等问题尚未解决。

同时需完善相关配套，包括实现增值税转型、构建地方主体税种、加大政府转移支付等方面的措施。

关键词：

营改增；企业税负；现代服务业；交通运输业；影响

0

“Campchangedtoincrease”theimpactonenterprisesandcountermeasures

Abstract:

BusinesstaxdoubletaxationproblemwidelyexistsintheserviceindustryinChina,withthetransformationandupgradingofthemodernserviceindustry,thebusinesstaxtaxsystemdefectsofitselfbringsresistancetothedevelopmentofmodernserviceindustry.Valueaddedtaxandbusinesstaxbothbelongtothecirculationtax,businesstaxnumberrelyonsalesincomeandvalue-addedtaxononaddedvalueineachcirculationItisbecauseofthetaxsystemdesignisdifferent,leadtothebusinesstaxoftheindustryintheindustrialchainina"rollingsnowball"intheprocessofcirculation,thisexpandingtaxburdenhasseriousimpactonthedevelopmentofmodernserviceindustryinourcountryandthecountrytransformationandupgradingofindustrialstructure,Fundamentalisminstitutionalreformofthetaxhasbeenimminent.

Sincethe1994introductionofvalueaddedtaxinourcountry,governmenthasmadethreemajorreformsforVATtofullyimplementandpromoteinourcountry.BusinesstaxchangepaidVATisunderthebackgroundofstructuraltaxreductionpolicyinourcountry,bychangingthepartwiththecollectionofbusinesstaxVATmethod,tosolvetheproblemsthatthedoubletaxationofbusinesstax,andthroughtothetaxburdenisincreasingwithdecreasingselectivityforupgradingtheindustrialstructureadjustment,"businesstaxchangtoVAT"ismadeexperimentsandpromotioninthewholecountryisnotonlytostheproblemofdoubletaxationofbusinesstaxistheinstitutionalproblems,especiallyformodernserviceindustryasthemaindirectionofthetertiaryindustryvigorouslydevelopmentcreateafavorabletaxenvironment.Taxpoliciesasameansofnationalmacrofiscal,usingtaxpolicyasaleverthroughtheformoftaxbreakstoreducetheenterprisethemanagementcost,stimulatetheenterprisemorewillingtoinvestintheformofburden,promoteourcountryserviceindustryofeconomicdevelopmentandoptimizationofindustrialstructureadjustment.

ThpilotprogramofsubstitutingtheVATforBusinessTaxinmodernserviceindustryhastheoreticalsignificancesoneliminatingdoubletaxations,reducingtaxburden,improvingtaxsystemandoptimizingtaxstructure.Anditalsohaspracticalnonsignificancedeepeningindustrialdivision,drivingindustrialupgradingandchangingthemodeofeconomicdevelopmentaswellasrevenuegrowth.Nowtherearegreatbreakthoughinreformpath,reformorientationandtaxdesign.Besides,therearegreatachievementsintaxstructureimprovement,structuraltaxreductionandindustrypromotion.However,therearealsomanyshortages,suchastoomuchratesandhigh

26

standardforcommontaxpayer.VATisnotthough,anditisnecessarytoadjustthefinancialsystembetween