一起复习中级财务会计.docx

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一起复习中级财务会计

货币资金

库存现金

企业在现金清查时，发现库存现金短缺。

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢  

   贷：

库存现金            

借：

其他应收款－应收现金短缺款（出纳员）

    管理费用                                                  

   贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

企业在现金清查时，发现库存现金溢余

借：

库存现金                   

  贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢   

   贷：

营业外收入   

       其他应收款

交易性金融资产

交易性金融资产取得

借：

交易性金融资产——成本

投资收益  （交易费用）

应收利息或应收股利（已宣告但为发放的股利或已到付息期为付的利息）

贷：

其他货币资金——存出投资款              

交易性金融资产持有期间收到的股利、利息

借：

应收股利       

贷：

投资收益                                  

借：

银行存款                                     

贷：

应收股利               

交易性金融资产的期末计量

（1）公允价值下降

借：

公允价值变动损益   

  贷：

交易性金融资产—公允价值变动

（2）公允价值上升

借：

交易性金融资产—公允价值变动

  贷：

公允价值变动损益

交易性金融资产的出售

借：

银行存款                            

贷：

交易性金融资产——成本

——公允价值变动（可能在借方）

投资收益

同时：

借：

公允价值变动损益（可能在贷方）

      贷：

投资收益

应收及预付款项

应收票据

应收票据的取得

借：

应收票据

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

持有期间的利息

借：

应收利息

贷：

财务费用

应收票据到期

（1）收到票款

借:

银行存款（实际收到金额）

贷:

应收票据（票据账面金额）

应收利息（已计提的利息）

财务费用（未计提的利息）

（2）未收到票款，票据退回

借:

应收账款（应收票据的面值）

贷:

应收票据（应收票据的面值）

借:

应收利息（未计提的利息）

贷:

财务费用（未计提的利息）

应收票据转让

（1）还债或购物

借：

原材料

  应交税费

  贷：

应收票据（面值）

      应收利息（已计提的利息）

      财务费用（未计提的利息）

借或贷:

银行存款（差额）

应收票据贴现

不带追索权的应收票据贴现

借：

银行存款（实际收到的贴现款）

贷：

应收票据（贴现票据的账面金额）

应收利息（贴现票据已经计提的利息）

借或贷：

财务费用（差额）

带追索权的票据贴现

贴现时:

借:

银行存款（实际收到的贴现款）

  贷:

短期借款

票据到期时:

（1）票据付款人到期足额支付

借:

短期借款

  贷:

应收票据

     应收利息

借或贷：

财务费用

（2）票据付款人到期不能足额支付

  借:

短期借款

   贷:

应收票据

      应收利息

借或贷：

财务费用

同时

借:

应收账款（票据到期值中付款人的未付金额）

  贷:

银行存款/短期借款

应收账款

应收款的取得

借：

应收账款

贷:

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

现金折扣

发货

借：

应收账款

贷:

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

收款

借：

银行存款

财务费用

贷：

应收账款

销售折让

借:

主营业务收入

   应交税费—应交增值税（销项税）

贷：

应收账款

销售退回

借：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

贷：

应收账款

同时  借：

库存商品

        贷：

主营业务收入

应收账款抵借（抵借时不做会计处理）

取得借款时

借：

银行存款（借款额）

  贷：

短期借款/应付票据

收到抵借的应收账款时

借:

银行存款

   贷:

应收账款

同时借:

短期借款/应付票据（归还信贷公司的借款本金）

        财务费用（支付的利息）

      贷:

银行存款（支付的本息合计金额）

应收账款的让售（无追索权）

借：

银行存款

坏账准备（注销坏账准备）

财务费用（转让费用）

其他应收款（销售退回和折让款）

  贷：

应收账款

      营业外收入（账目调整用，可能是借:

营业外支出）

处于现金折扣期让售的应收款发生现金折扣（销售折让，销售退回同理）

借：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

财务费用

贷：

其他应收款

     银行存款（其他应收款不够）

应收账款减值——坏账及其确认

提取和补提坏账准备

借：

产减值损失

贷：

坏账准备

确认坏账，冲销坏账，冲回多提坏账准备

借：

坏账准备

贷：

资产减值损失

已冲销坏账有收回

借：

应收账款

贷：

坏账准备

同时借：

银行存款

      贷：

应收账款

存货

按实际成本核算

原材料

外购原材料的核算

1“单货同到”采购业务的核算

借：

原材料      

应交税费——应交增值税（进项税额）   

贷：

银行存款     （如果款项尚欠时，应贷记“应付账款”账户）

2单到货未到”采购业务的核算

借：

在途物资    

应交税费——应交增值税（进项税额）   

贷：

银行存款     （如果款项尚欠时，应贷记“应付账款”账户）

验收入库后

借：

原材料

贷：

在途物资

③“货到单未到”采购业务的核算  （涉及期末，否则不作处理）

期末

借：

原材料

   贷：

应付账款——暂估应付账款

下期期初作相反分录的记账凭证冲回暂估入账

借：

应付账款——暂估应付账款   

   贷：

原材料

收到有关结算凭证

借：

原材料      

应交税费——应交增值税（进项税额）   

贷：

银行存款

④采用预付货款的方式采购材料

借：

预付账款       

    贷：

银行存款         

货到

借：

原材料

    应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款                             

预付款不够货款，补付

借：

预付账款                 

贷：

银行存款                       

入库时短缺

借：

原材料                       

    待处理财产损溢        

  贷：

在途物资                    

查明原因后

借：

原材料                     

       其他应收款                

       营业外支出                   

贷：

待处理财产损溢     

     应交税费—应交增值税（进项税额转出）    

材料发出

借:

生产成本

   制造费用

   管理费用

   销售费用

   委托加工物资

贷:

原材料

委托加工材料

发出委托加工材料

借：

委托加工物资

资：

原材料

支付加工费、增值税

借：

委托加工物资

    应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

交纳的消费税    

（1）委托加工的材料收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

借：

委托加工物资

贷：

应付账款或银行存款

（2）委托加工的材料收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按准予抵扣的受托方代收代交的消费税额

借：

应交税费—应交消费税

贷：

应付账款或银行存款

加工完成收回加工材料

借：

原材料

贷：

委托加工物资

按计划成本核算

原材料收入的核算

付款时

借：

材料采购

    应交税费——应交增值税（进项税额）

  贷；银行存款                                 

结转入库材料的计划成本时：

借：

原材料

  贷；材料采购              

结转入库材料的成本差异（例，实际>计划成本）

借：

材料成本差异   （实际<计划成本时在贷方）     

    贷：

材料采购                     

自制、委托加工、投资者投入、接受捐赠及盘盈的材料

借：

原材料（按计划成本）

贷：

生产成本（按实际成本）或委托加工物资/实收资本/资本公积

借或贷;材料成本差异（按情况）

按计划成本计价原材料发出的核算,按月摊销差异

借：

材料成本差异             

贷：

生产成本  

  制造费用    

    管理费用    

  营业费用      

商品

1、购入商品的会计处理

在商品尚未运到验收入库之前

借：

在途物资（商品进价）

     应交税费——应交增值税（进项税额）

   贷：

银行存款/应付票据等

在商品运到验收入库之后

  借：

库存商品（商品售价）

    贷：

在途物资（商品进价）

        商品进销差价（售价大于进价的差额）

当售价小于进价时，应借记“商品进销差价”。

2、企业销售商品，结转销售成本

借：

主营业务成本（售价）

  贷：

库存商品（售价）

结转本期已销商品应分摊的进销差价，并调整本期销售成本

借：

商品进销差价

  贷：

主营业务成本

周转材料

包装物发出的具体核算

①生产领用——计入“生产成本”                      

②随同商品出售不单独计价——计入销售费用

     借：

销售费用

       贷：

包装物

③随同商品出售单独计价——计入“其他业务收入”  

  借：

银行存款

    贷：

其他业务收入

        应交税费——增（销）

  借：

其他业务支出

    贷：

包装物

④出租出借包装物

  出租包装物——租金收入计入“其他业务收入”

                         摊销包装物计入“其他业务支出”

  出借包装物——摊销包装物计入“销售费用”

存货清查

清查中发现存货盘盈

借：

原材料（包装物、低值易耗品、库存商品等）

  贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

经查明原因的，应冲减当期的管理费用

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

管理费用

清查盘点中发现的存货盘亏和毁损

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

    贷：

原材料（包装物、低值易耗品、库存商品等）

因非常损失而造成的的存货的毁损，在结转损失存货的成本以外，还应将不能抵扣的增值税进项税额一并转出。

借：

待处理财产损溢

   贷：

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

经查明原因

借：

其他应收款

   管理费用

   营业外支出

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，并按可变现净值低于成本的部分计提存货跌价准备

提取、补提跌价准备

借：

资产减值损失

贷：

存货跌价准备

冲减跌价准备

借：

存货跌价准备

贷：

资产减值损失

固定资产

固定资产的初始计量

一、外购的固定资产

1.购入不需要安装——按实际支付的买价+支付的场地整理费+包装费、运杂费+税金

2.购入需要安装——

（1）+安装费

支付设备价款、增值税、运输费

借：

在建工程